РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 







·

Учет расчетов по НДС

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет
Составляя рабочий план счетов, приказ обучетной политике, положение о документообороте в организации,необходимо помнить, что информация должна быть достоверной, ее получение должно занимать минимум времени, а бухгалтерский учет надо вести так, чтобы при незначительных трудовых затратах можно было бы трансформироватьего данные в информацию для управленческого учета иналоговых расчетов.
Для уменьшения штрафных санкций необходимоорганизовать учет иконтроль за начислением НДС по материальным ресурсам, списанным нанепроизводственные нужды и реализованным на сторону; при безвозмездной передаче имущества другимпредприятиям;на средства, полученныеот других организаций ипредприятий (за исключением средств,зачисляемых в уставные капиталы организаций (предприятий)их учредителями в порядке,установленном законодательством Российской федерации; средствна целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместнойдеятельности); доходу, полученные от передачи вовременное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) приотсутствии лицензий на осуществление банковской деятельности, а также средства от взимания штрафов, пени, выплаты неустоек,полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); начислением НДС при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, так как для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости; по авансам и предоплатам полученным; НДСисчисленного с авансов и предоплат в предыдущем периоде, засчитываемых при реализации.

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:


Акцизы

Основным нормативным документом , регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»
Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по налогу на прибыль

Основные нормативные документы:
Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций».
Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).
Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете «Платежи в бюджет из прибыли».
Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего 5 тыс. руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.
Основные проводки по другим налогам:


Единый социальный налог

Единый социальный налог — это новый налог, который заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:


Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»



№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов (новый план)


Дебет
Кредит


Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям


1
Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, основным средствам и нематериальным активам
68
19

2
Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по арендной плате за текущую аренду основных средств у другой организации
68
19

3
Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям производственного назначения
68
19

4
Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному таможенным органам при оформлении импортных товаров
68
19

5
Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по подакцизным материалам, использованным для производства готовой подакцизной продукции, после оплаты поставщикам этих материалов
68
19

6
Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по выполненным работам и оказанным услугам после оплаты их подрядчикам
68
19

7
Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная поставщикам, по материалам, работам, услугам и т.п., использованным при производстве и реализации экспортных товаров (после документального подтверждения реального экспорта и факта уплаты поставщикам суммы входного НДС)
68
19

8
Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная комитентом в расчетных документах по передаче товаров
68
19

9
Начислен НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом
19
68

10
Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров
19
68

11
Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному безвозмездно
19
68


Касса


12
Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, налагаемые на должностных лиц
68
50

13
Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.)
68
50


Расчётные счета


14
Перечислены с расчетного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.
68
51

15
Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи
68
51

16
Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам
51
68


Валютные счета


17
Погашена с валютного счета задолженность по НДС по импортным операциям
68
52

18
Переведены с валютного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.
68
52

19
Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия суммы переплат, выявленные в результате перерасчетов по налогам и сборам
52
68


Специальные счета в банках


20
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов в банках
68
55


Расчёты по краткосрочным кредитам и займам


21
Задолженность бюджету по налогам и сборам ликвидирована за счет средств краткосрочных кредитов банков
68
66

22
Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной краткосрочной ссуды от другой организации
68
66


Расчёты по долгосрочным кредитам и займам


23
Задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам погашена за счет средств долгосрочных кредитов банков
68
67

24
Погашена задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной долгосрочной ссуды от другой организации
68
67


Вложения во внеоборотные активы


25
Предприятиями, работы которых связаны с капитальными вложениями, начислены для уплаты в бюджет следующие налоги:
единый социальный;
земельный
08
68


Материалы


26
На предприятиях бытового обслуживания восстановлен НДС по материалам, списанный на зачет с бюджетом, при их реализации населению без оказания услуг
10
68

27
На предприятиях бытового обслуживания восстановлен НДС по МБП категории «материалы», списанный на зачет с бюджетом, при их реализации населению без оказания услуг
10
68


Основное производство


28
Восстановлены причитающиеся бюджету суммы НДС по оплаченным материальным ресурсам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, не облагаемых НДС
20
68

29
Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по которым списываются на себестоимость основного производства:
на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
за пользование природными ресурсами в пределах установленного лимита;
за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в пределах лимита
20
68

30
Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по которым списываются на себестоимость основного производства:
за пользование водными объектами в пределах лимита;
на отдельные виды транспортных средств;
единый социальный налог
20
68

31
Отражена сумма акциза, начисленная для уплаты в бюджет, при использовании подакцизных материалов для изготовления продукции, не облагаемой акцизом
20
68


32
Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, расходы по которым списываются на затраты основного производства:
лесной доход;
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
земельный налог;
единый налог упрощенной системы налогообложения
20
68


Вспомогательные производства


33
Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, расходы по которым списываются на себестоимость вспомогательных производств:
за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами;
земельный налог
23
68

34
Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным ресурсам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, не облагаемых НДС
23
68


Общехозяйственные расходы


35
Определены суммы налогов и сборов, относимых на общехозяйственные расходы:
за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами;
земельный налог;
единый социальный налог;
лесной доход;
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
26
68


Обслуживающие производства и хозяйства


36
Отражена задолженность бюджету по налогам, уплачиваемым обслуживающими производствами и хозяйствами:
земельный налог;
единый социальный налог
29
68

37
Восстановлены списанные ранее на зачет с бюджетом суммы НДС по оплаченным нематериальным активам, производственным запасам, товарам, работам, и услугам, использованным в обслуживающих производствах и хозяйствах для непроизводственных нужд
29
68


Расходы на продажу


38
Зафиксирована задолженность бюджету по платежам, относимым на коммерческие расходы:
единый социальный налог;
земельный налог
44
68

39
Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным ресурсам (работам и услугам), использованным в (процессе сбыта продукции, не облагаемой НДС
44
68

40
Начислены налоги, относимые на издержки обращения торговых и подобных им организаций:
налог на отдельные виды транспорта;
единый социальный налог;
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
земельный налог;
лесной доход;
единый налог упрощенной системы налогообложения
44
68


     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка