Учет основных средств предприятия. Реферат.

Страница: 4 из 9
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9

3 Входная информация

В результате анализа существующего документооборота был выявлен следующий перечень входных документов, при помощи которых организуется процесс учета наличия, поступления, движения и выбытия объектов основных средств на предприятии: акт (накладная) приемки-передачи основных средств, акт на списание основного средства, акт переоценки объекта основных средств, инвентарная карточка.
Представим полученные результаты в виде следующей таблицы:
Таблица 13 Перечень входных документов задачи «Учет основных средств»

Наименование документа

Идентификатор
Периодичность разработки
Источник информации

1
2
3
4

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
IOS01
При оформлении поступления, ввода в эксплуатацию объектов основных средств, оформлении выбытия объектов основных средств по причине их продажи, либо сдачи в аренду, а также при передаче из одного подразделения в другое

Бухгалтерия

Акт на списание основных средств
IOS02
При оформлении списания объекта основных средств

Бухгалтерия

Акт переоценки основных средств
IOS03
При необходимости корректировки балансовой стоимости (износа) основных средств

Бухгалтерия

Инвентарная карточка
IOS04
При принятии на баланс объекта основных средств

Бухгалтерия

Рассмотрим назначение и применение каждого из вышеупомянутых входных документов, при этом подробнее рассмотрим хозяйственные операции, которые обслуживает каждый конкретный документ, определив состав и содержание каждой конкретной операции.

3.1 Акт (накладная) приемки-передачи основных средств
Данный документ формируется по факту поступления, ввода в эксплуатацию или выбытия объекта основных средств.
При поступлении объекта основных средств от поставщика, акт составляется на каждый прибывший объект основных средств, при этом, в нем указывается краткая характеристика приходуемого объекта основных средств. К акту прилагается вся документация на основное средство, которая потом передается в то подразделение, где данный объект должен будет использоваться. Акт подписывается двумя сторонами: передающей (поставщиком основного средства) и принимающей (его получателем). По факту подписания акта, основное средство принимается на баланс предприятия, путем отражения суммы его балансовой стоимости на соответствующих счетах в бухгалтерии.

Наименование операции

Бухгалтерия
Комиссия по приемке ОС
Директор
Поставщик ОС

1. Формирование документа по факту поступления объекта ОС

2. Проставления основных параметров объекта ОС, указанных в сопроводительных документах

3. Проставление результатов экспертизы и заключения комиссии

4. Визирование документа лицами передающей и принимающей сторон

5. Утверждение результатов приемки объекта ОС директором

6. Передача копии акта в бухгалтерию

7. Передача копии акта поставщику

Схема 1 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств» по факту поступления объекта основных средств
Акт (накладная) приемки-передачи составляется и в случае передачи объекта основных средств из одного подразделения в другое, ликвидации подразделения или в связи с назначением нового материально ответственного лица (МОЛ). При этом, как и в случае поступления объекта основных средств, он подписывается передающей и принимающей сторонами, однако проводки формируются если:
- подразделения относятся к разным видам деятельности;
- на предприятии ведется учет по аналитическим счетам конкретных подразделений или материально ответственных лиц.

Наименование операции

Бухгалтерия
Комиссия по приемке-передаче объекта ОС
Директор

1. Проставление основных параметров передаваемого объекта ОС по документам

2. Указание данных осмотра передаваемого ОС членами комиссии

3. Визирование документа лицами передающей и принимающей сторон

4. Утверждение документа директором

5. Передача копии акта на хранение в бухгалтерию

Схема 2 Структура документооборота «Акта (накладной) приемки-передачи основных средств» по факту передачи объекта основных средств из одного подразделения в другое
Необходимость формирования данного документа возникает также в случае передачи основного средства из монтажа в непосредственное использование в одно из подразделений предприятия. Процесс передачи основного средства в эксплуатацию в целом аналогичен перемещению основного средства из одного подразделения в другое (передающей стороной в этом случае является подразделение предприятия, ответственное за монтаж объекта), однако стоит отметить, что балансовая стоимость основного средства при этом возрастает на сумму, затраченную на монтаж объекта и подготовку его к эксплуатации.
Основные средства могут продаваться другим хозяйствующим субъектам, а также передаваться другим им в аренду. Этот случай формирования документа аналогичен случаю поступления объекта основных средств на предприятие, с той лишь разницей, что передающей стороной выступает наше предприятие.
Форма данного документа является регламентированной и имеет наименование «Типовая межотраслевая форма №ОС-1».
Представим структуру данного документа, а также структуру его массива в виде таблиц:
Таблица 13 Структура документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств»

Наименование реквизита

Идентификатор
Значность
Тип представления

1
2
3
4

Номер документа

Р21

4
С

Название организации

Р22

25
С

Дата составления

Р23

6
D

Код вида операции

Р24

2
C

Код лица, ответственного за сохранность

Р25

4
C

Сдатчик (структурное подразделение)

P26

25
C

Получатель (структурное подразделение)

P27

25
C

Вид деятельности

P28

25
C

Дебет

C29

Счет, субсчет

P31

5
C

Код аналитического учета

P32

2
C

Кредит

C210

Счет, субсчет

P33

5
C

Код аналитического учета

P34

2
C

Первоначальная (балансовая) стоимость

Q211

12
N

Срок полезного использования

Q212

4
N

Сумма начисленной амортизации

Q213

12
N

Сумма амортизации %, или сметная ставка

Q214

4
N

Код

C215

Нормы амортизационных отчислений

P35

5
C

Счета объекта аналитического учета (для отнесения нормы амортизации ОС)

P36

2
C

Номер

C216

Инвентарный

P37

6
C

Заводской

P38

12
C

Сумма износа

Q217

12
N

Подразделение (в котором находился объект на момент составления акта)

P218

25
C

Объект (оборудование)

C219

Вид

P39

25
C

Код

P310

4
C

Год выпуска

P220

4
C

Дата ввода в эксплуатацию

P221

6
D

Номер паспорта

P222

12
C

Основание перемещения

P223

25
C

Краткая характеристика объекта

P224

50
C

Приспособления и принадлежности

C225

Наименование

P311

15
C

Код

P312

4
C

Количество

Q313

6
N

Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.п.)

C226

Наименование драгоценных материалов

P314

15
C

Номенклатурный номер

P315

2
C

Единица измерения

C316

Наименование

P41

15
C

Код

P42

2
C

Количество (масса)

Q317

6
N

Соответствие объекта техническим условиям

P227

50
C

Необходимость доработки

P228

50
C

Результаты испытания объекта

P229

50
C

Заключение комиссии

P230

150
C

Приложение. Перечень технической документации

P231

150
C

Таблица 14 Массив документа «Акт (накладная) приемки-передачи основных средств»

Наименование реквизита

Идентификатор
Значность
Тип представления

в алгоритме

в программе

1

2
3
4
5

Номер документа

NumDoc

4
С

Код организации

OrgID

4
С

Дата составления

DDateForm

6
D

Код вида операции

OperID

2
C

Код лица, ответственного за сохранность

MOLID

4
C

Сдатчик (код структурного подразделения)

PstrPodrID

2
C

Получатель (код структурного подразделения)

KStrPodrID

2
C

Код вида деятельности

WorkDesc

2
C

Дебетуемый счет, субсчет

Ds

DebStch
5
C

Код аналитического учета по дебету

Da

DebAnt
2
C

Кредитуемый счет, субсчет

Ks

KrdStch
5
C

Код аналитического учета по кредиту

Ka

KrdAnt
2
C

Первоначальная (балансовая) стоимость

Bi

BOS
12
N

Сумма начисленной амортизации

Ai

AOS
12
N

Сумма амортизации %, или сметная ставка

аi

ARate
4
N

Код нормы амортизационных отчислений

ARateID

6
C

Код счета объекта аналитического учета (для отнесения нормы амортизации ОС)

ARateStchID

2
C

Инвентарный номер

i

InvNum
6
C

Сумма износа

Ii

IOS
12
N

Код подразделения (в котором находился объект на момент составления акта)

PodrDisl

2
C

Код вида объекта (оборудования)

ObjVid

2
C

Код объекта (оборудования)

ObjID

4
C

Код основания перемещения объекта

VReason

2
C

Код приспособлений

PrID

4
C

Количество приспособлений и принадлежностей

PrKol

6
N

Код драгоценных материалов

DragMatID

2
C

Количество (масса) драгоценных материалов

DrMetKol

6
N

3.2 Акт на списание основных средств
Данный документ формируется по факту ликвидации объекта основных средств в силу их физической изношенности. Данным документом также оформляется факт безвозмездной передачи объекта основных средств другому юридическому лицу.
Для подтверждения непригодности к дальнейшему использованию объекта основных средств на предприятии формируется комиссия, которая и должна подтвердить необходимость ликвидации основного средства. На основании акта утвержденного руководителем предприятия, в инвентарной карточке и инвентарном списке работниками бухгалтерии проставляется дата выбытия основного средства и номер акта. Инвентарная карточка при этом изымается из картотеки и прилагается к акту. Акт также является основанием на сдачу на склад оставшихся после ликвидации запасных частей, материалов и т.д. В нем также отражаются затраты, связанные с организацией работ по ликвидации объекта основных средств.

Наименование операции

Бухгалтерия
Комиссия по ликвидации объекта ОС
Строительно-монтажное подразделение
Главный бухгалтер
Директор

1. Проставление паспортных данных, списываемого объекта основных средств

2. Указание причины списания и технического состояния объекта ОС на момент списания

3. Проставления результатов осмотра членами комиссии по ликвидации ОС

4. Визирование документа членами комиссии

5. Передача документа в подразделение, ответственное за демонтаж объекта

6. Проставление данных о затратах связанных с демонтажем ОС, и поступлении материальных ценностей от его списания

7. Визирование документа главным бухгалтером

8. Утверждение документа директором предприятия

9. Передача документа в бухгалтерию на хранение

Страница: 4 из 9
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

Наименование документа	Идентификатор	Периодичность разработки	Источник информации
1	2	3	4
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств	IOS01	При оформлении поступления, ввода в эксплуатацию объектов основных средств, оформлении выбытия объектов основных средств по причине их продажи, либо сдачи в аренду, а также при передаче из одного подразделения в другое	Бухгалтерия
Акт на списание основных средств	IOS02	При оформлении списания объекта основных средств	Бухгалтерия
Акт переоценки основных средств	IOS03	При необходимости корректировки балансовой стоимости (износа) основных средств	Бухгалтерия
Инвентарная карточка	IOS04	При принятии на баланс объекта основных средств	Бухгалтерия

Наименование операции	Бухгалтерия	Комиссия по приемке ОС	Директор	Поставщик ОС
1. Формирование документа по факту поступления объекта ОС
2. Проставления основных параметров объекта ОС, указанных в сопроводительных документах
3. Проставление результатов экспертизы и заключения комиссии
4. Визирование документа лицами передающей и принимающей сторон
5. Утверждение результатов приемки объекта ОС директором
6. Передача копии акта в бухгалтерию
7. Передача копии акта поставщику

Наименование операции	Бухгалтерия	Комиссия по приемке-передаче объекта ОС	Директор
1. Проставление основных параметров передаваемого объекта ОС по документам
2. Указание данных осмотра передаваемого ОС членами комиссии
3. Визирование документа лицами передающей и принимающей сторон
4. Утверждение документа директором
5. Передача копии акта на хранение в бухгалтерию

Наименование реквизита	Идентификатор	Значность	Тип представления
1	2	3	4
Номер документа	Р21	4	С
Название организации	Р22	25	С
Дата составления	Р23	6	D
Код вида операции	Р24	2	C
Код лица, ответственного за сохранность	Р25	4	C
Сдатчик (структурное подразделение)	P26	25	C
Получатель (структурное подразделение)	P27	25	C
Вид деятельности	P28	25	C
Дебет	C29
Счет, субсчет	P31	5	C
Код аналитического учета	P32	2	C
Кредит	C210
Счет, субсчет	P33	5	C
Код аналитического учета	P34	2	C
Первоначальная (балансовая) стоимость	Q211	12	N
Срок полезного использования	Q212	4	N
Сумма начисленной амортизации	Q213	12	N
Сумма амортизации %, или сметная ставка	Q214	4	N
Код	C215
Нормы амортизационных отчислений	P35	5	C
Счета объекта аналитического учета (для отнесения нормы амортизации ОС)	P36	2	C
Номер	C216
Инвентарный	P37	6	C
Заводской	P38	12	C
Сумма износа	Q217	12	N
Подразделение (в котором находился объект на момент составления акта)	P218	25	C
Объект (оборудование)	C219
Вид	P39	25	C
Код	P310	4	C
Год выпуска	P220	4	C
Дата ввода в эксплуатацию	P221	6	D
Номер паспорта	P222	12	C
Основание перемещения	P223	25	C
Краткая характеристика объекта	P224	50	C
Приспособления и принадлежности	C225
Наименование	P311	15	C
Код	P312	4	C
Количество	Q313	6	N
Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.п.)	C226
Наименование драгоценных материалов	P314	15	C
Номенклатурный номер	P315	2	C
Единица измерения	C316
Наименование	P41	15	C
Код	P42	2	C
Количество (масса)	Q317	6	N
Соответствие объекта техническим условиям	P227	50	C
Необходимость доработки	P228	50	C
Результаты испытания объекта	P229	50	C
Заключение комиссии	P230	150	C
Приложение. Перечень технической документации	P231	150	C

	в алгоритме	в программе
1	2	3	4	5
Номер документа		NumDoc	4	С
Код организации		OrgID	4	С
Дата составления		DDateForm	6	D
Код вида операции		OperID	2	C
Код лица, ответственного за сохранность		MOLID	4	C
Сдатчик (код структурного подразделения)		PstrPodrID	2	C
Получатель (код структурного подразделения)		KStrPodrID	2	C
Код вида деятельности		WorkDesc	2	C
Дебетуемый счет, субсчет	Ds	DebStch	5	C
Код аналитического учета по дебету	Da	DebAnt	2	C
Кредитуемый счет, субсчет	Ks	KrdStch	5	C
Код аналитического учета по кредиту	Ka	KrdAnt	2	C
Первоначальная (балансовая) стоимость	Bi	BOS	12	N
Сумма начисленной амортизации	Ai	AOS	12	N
Сумма амортизации %, или сметная ставка	аi	ARate	4	N
Код нормы амортизационных отчислений		ARateID	6	C
Код счета объекта аналитического учета (для отнесения нормы амортизации ОС)		ARateStchID	2	C
Инвентарный номер	i	InvNum	6	C
Сумма износа	Ii	IOS	12	N
Код подразделения (в котором находился объект на момент составления акта)		PodrDisl	2	C
Код вида объекта (оборудования)		ObjVid	2	C
Код объекта (оборудования)		ObjID	4	C
Код основания перемещения объекта		VReason	2	C
Код приспособлений		PrID	4	C
Количество приспособлений и принадлежностей		PrKol	6	N
Код драгоценных материалов		DragMatID	2	C
Количество (масса) драгоценных материалов		DrMetKol	6	N

Наименование операции	Бухгалтерия	Комиссия по ликвидации объекта ОС	Строительно-монтажное подразделение	Главный бухгалтер	Директор
1. Проставление паспортных данных, списываемого объекта основных средств
2. Указание причины списания и технического состояния объекта ОС на момент списания
3. Проставления результатов осмотра членами комиссии по ликвидации ОС
4. Визирование документа членами комиссии
5. Передача документа в подразделение, ответственное за демонтаж объекта
6. Проставление данных о затратах связанных с демонтажем ОС, и поступлении материальных ценностей от его списания
7. Визирование документа главным бухгалтером
8. Утверждение документа директором предприятия
9. Передача документа в бухгалтерию на хранение