Бухгалтерский учет. Аудит. Экономический анализ. Шпаргалка.

Страница: 1 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

15. Учет ОНА и ОНО.
Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести кум-юналога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.
ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.
ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К 09
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести кув-юналога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда возникают налогообл-е временные разницы.
ОНО = НВР*ставку налога на Пр
К НВР относятся расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например, расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как РБП.
ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива – Д77 К99.

43. Учет использования прибыли.
Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 «Нераспр Пр.(непокр. Уб)». Нераспр.Пр – накопленная ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом накопленной выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения собственников – Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение собст-ков по исп-ю Пр.
Исп-ся на:
1. Выплату дивидендов – начисление Д84 К75/«расч. по див», выплаиа Д75 К50(51).
2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84 К84/фонд…
3. На выплату премий по рез-ам года – Начисление Д84 К70, выплата Д70 К50(51)
4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.
Дт сч.84 Кт
С1-непокр. Уб прошлых лет на нач.периода
С2-нераспр. Пр прошлых лет на нач.периода

Непокр. Уб отч. года Д 99
Начисл-е доходов учр-лям за счет нерапр. Пр отч. года Д 75
Нераспр. Пр отч. года Д 99
Списание Уб. отч. года за счет собственных источников Д 75, 82(резервн. кап-л)

С2- непокр. Уб прошлых лет на конец периода
С2- нерапр. Пр прошлых лет на конец периода

21. Организация учета ВЭД
Особенности учета ВЭД:
1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.
сч.45«Товары отгруженные», сч.45/1«Т-ры экспортные отгруж-е», сч.45/2»Т-ры экспортные в портах СНГ»
2. Исп-ся особая учетная единица «Товарная партия»(ТП) – поставка, оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).
3. Поскольку расчеты ведутся в валюте, то исп-ся различн. ден. измерители: а) валюта по видам; б) инвалютные рубли – рез-т пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хоз.оп. (дата тамож. декларации). в) рублевый.
4. Затраты учитываются по 3м направлениям:
a) Прямые переменные расходы учит-ся на с/сч 20/«Тов. партия» и спис-ся на сч. 90 «Продажи»
b) Накладные расходы – на подготовку продукции к отгрузке(траснп. р-ды, страх-е груза в пути, тамож. пошлины, услуги посред-ов,, прочие р-ды по перемещению ТП. Д44/ТП К90/ТП – накл. расходы
c) издержки обращения (ОХР) – р-ды по обслуж-ю и упр-ю, учит. на Д44(26) и ежемесячно распр-ся м/д видами деят-ти пропорц-но получ. доходов и долей, кот. идут на экспорт ТП. и спис-ся полностью.
5. Т.к. расчеты ведутся в валюте, то по ряду счетов ведутсяпараллельные счета– инвалютные и в валюте по видам.

30. Орг-ция учета и распределения расходов по обслуживанию и управлению.
Затраты на сод-е, орг-цию и управление пр-вом формир-ся на 2х уровнях: 1) произв-х подразд-й 2) организации (администрация и т.п.)
З-ты на сод-е, орг-цию и упр-е цехами и произв-ми подр-ми осн, вспом м обслуж-х производств включаются в состав ОПР сч.25. А) Расходы по упр-ю и хоз. расходы (по сод-ю аппарата упр-я и проч. персонала Д25/2 К70,69ЕСН,96резерв; Б) непроизводительные р-ды.
Дт сч.25/2 Кт
Начисление расходов
А. 1. Сод-е упр. персонала К70,69,96
2. Сод-е прочего персонала
3. Ам здания цеха и непроизв-го оборуд-я
4. Испытания, опыты, исследования
(М-лы, з/п, Ам и т.д.)
5. Охрана труда К10,70
(Д20 К25/2-включ. в с/с)
6. Прочие расходы
Б.
1. Потери от простоев К 70
2. Потери от порчи ценностей на складе К 94
Списание расходов
а) на с/с продукции
1. основных произв. подр-ий Д20
2. вспом произв подр-ий Д 23
б) на затраты обслуж. произв-в и хоз-в Д 29

ОПР собираются и распр-ся пропорц-но выбранной базе (в учетной пол-ке).
ОХР(сч.26) – з-ты, не связ-е непоср-нос произв-м процессом, т.е. на обслуж-е, орг-цию ФХД и упр-е на уровне орг-ции в целом. ОХР делятся на 4 группы: 1) Управленческие р-ды – з/п упр. персоналу, их команд. р-ды, сод-е охраны и пожарных, прочие расх на упр-е; 2) расходы по упр-ю и хоз. расходы – подготовка кадров, организованный набор раб. силы (сезонный); 3) Налоги, сборы, отчисления – транспортный налог, гос. пошлина, вексельные сборы; 4) непроизводительные расходы на уровне п/п – потери от простоев, потери от порчи.

18. Учет постоянных налоговых разниц (ПБУ-18).
ПНР Разница м/д бухг. Пр(Уб) и налогооблаг. Пр(Уб) отч периода, образовавшаяся в рез-те применения различных правил признания доходов и расходов, кот. установлены в норм-х правовых актах по БУ и закон-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Для целей Положения под ПР понимаются доходы и расходы, формирующие бухг. Пр (Уб) отч периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на Пр как отчетного, так и последующих отч периодов.
ПР возникают в результате:
- превышения фактич-х расходов, учитываемых при формировании бухг Пр (Уб), над расх-ми, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (Т,Р,У), в ст-ти имущества (Т,Р,У) и расходов, связанных с этой передачей;
- непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы м/д оценочной ст-тью имущества при внесении его в УК другой орг-ции и ст-тью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
-образования убытка, перенесенного на будущее, кот-й по истечении опред. времени, согласно закон-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
- прочих аналогичных различий.
Информация о ПР м. формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом орг-цией самостоятельно.
ПР отчетного периода отражаются в БУ обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Для целей Положения под ПНО понимается налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на Пр в отч периоде.
ПНО признается орг-цией в том отч периоде, в кот-м возникает ПР.
ПНО = ПР*ставку налога на Пр.
ПНО отражаются в БУ на счете учета Пр и Уб (с/сч "ПНО") в корр-ции с К-том счета учета расчетов по налогам и сборам.
45. Организация учета экспортных операций.
Экспортной считается продукция, если она продается иностранному юр. лицу или физ. Лицу. По экспортным сделкам осущ-ся валютный контроль, согласно кот. экспортеры обязаны составлять паспорта сделок.
Отгрузка ГП на экспорта) Д45 К43 с/с б) Д90 К45 с/с
Предъявлены расчетные док-ты иностр. пок. на отгруж. пр-цию по контрактной ценеД 62 К 90 контрактная цена
Произведены накл р-ды в рублях и в валюте по доставке ТПД 441 К 51; Д 442 К 52еНР
Списаны НР на полную с/сД90 К441 К442
Начислено на транзитн. Валютный счет валютная выручка-бруттоД 521 К 62 «Брутто»
Согласно инструкции №7 «Об обязат. Продаже выл. выручки» «Нетто» = «Брутто» - НР
На основании выписки банка произ-ся записиД 522 тек. в/сч (25%Нетто+НР1) Д 57 (75% Нетто) К521 Брутто
Продажа валюты д. Осущ-ся в течение 7 дн. И отражаться след. записями на сч.91 с одноврем. выявлением фин. результата:
- зачисление рублевого эквивалента от продажи валюты по курсу на день продажиД51 К 91еруб.
- списание проданных вал. ср-в по курсу ЦБ на день подачи плат. ПорученияД 91 К 57
- Списание услуг банкаД 91 К 51
- Списание фин. рез-та (курс. разницы):а) Пр Д 91 К 99; б) Уб Д 99 К91

35. Организация учета импортных операций
1. Оприходована поступившая от иностр. Поставщика ТП по контрактн. ценеД41/ТП К60 контр. цена
2. Произведены НР в руб. и валюте по доставке ТПД446 К51 НР; Д447 К52 НР
3. Формирование факт. Заготовит с/с ТПД15 К41/ТП К446 К447 НР
4. Оприходование поступивших мат. ценностей на счета имущества по назначению по факт. Заготовит с/сД 01,04,10,41/Товары К15
После принятия на баланс мат. Ценностей поступивших по импортуне производитсяих переоценкав связи с изменением курса валюты.

31. Организация учета операц-х и внереал-х доходов и расходов. Виды оценок. Сх.
В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ции признается увеличение эк. выгод в рез-те поступление активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала орг-ции, за икл. вкладов участников (собств-ков имущ-ва). Не признаются доходами: налоги; в пользу комитента, принципиала и т.п.; предвар. оплаты, авансов, задатка, залога; погашение кредита, займа пред-го заемщику.
В завис-ти от характера доходов, условий их получения и напр-й деят-ти орг. доходы делятся на: 1. доходы от обычных видов деят-ти (сч.90); 2.Прочие доходы: а) операц-е д (сч.91); б) внереализац-е д (сч.91); в) чрезвычайные д.(сч.99).
Выручка от обычных видов д-ти опр-ся исходя из допущения временной опр-ти фактов хоз. деят-ти:
А) по цене продукции(Т,Р,У), уст-й договором;
Б) по цене продукции(Т,Р,У), по кот. в сравнимых обст-вах орг-ция опр-ет выручку от аналогичн. продукции при отсутствии цены в договоре и невозм-ти ее уст-я по усл-ям договора.
Если пред-ся скидки, то выручка отр-ся с их учетом. В случае отсрочки платежа выручка принимается в ДЗ с учетом % по кредиту. Выручка опр-ся с учетом сумм. разницы.
В соотв-ии с ПБУ 10/99 расходами орг-ции признается уменьшение эк. выгод в рез-те выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой орг-ции, за икл. уменьшения вкладов по решению участников. Не признаются р-ми выбытие активов: в связи с приобр-ем внеоб. активов; вклады в УК др. орг-ций, приобр. акций и ц.б. не с цель. перепродажи; по договорам комиссии, агентских и .п.; в порядке предвар. оплаты авансов; в погашение кредита, займа, получ-х орг-цией.
Расходы делятся на: -//- см. доходы.
Величина расходов опр-ся исходя из (см. доходы)
Дт сч.91 «Прочие доходы и расходы» (Синт) Кт
Операционные расходы
1. Ост. ст-ть проданных активов К01,04,10
2. % по кредитам к уплате К66,67,76
3. Налоги на имущество и рекламу К 68
4. Р-ды от участия в УК др. орг. К 76
5. Уб. от совм. д-ти К58
Операционные доходы
1. Арендная плата Д 76
2. Д-ды от участия в УК др. орг-ций Д 76
3.Д-ды от совм. д-тиД58
4. Д-ды от продажи активов Д 76
5. % по заемн. ср-вам и ср-вам на р/сч. Д 76

Внереализац. расходы
1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл договорак уплатеК 76
2. Уб. прошл. лет, призн. в отч. периоде К 10, 41,43
3. Безнадежная ДЗ К 62, 76
4. Отриц. курс. разницы К 60,62,52,76
5. Пр. от процих операций Д 99

Внереализац. доходы
1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл д-рак получениюД 76
2. Безв. получ. активов
3. Пр. прошлых лет, выявл. в отч. году Д10,41,43
4.КЗ и депонентн. зад-ть с истекшим сроком иск. давности Д60,76,51
6. Курсовые разницы (+) Д60,62,76,52
7. Дооценка активов Д01,04
8. Прочие

Учет арендованных ОФ
С позиции арендатораАр-р учит-ет временно аренд-е ОФ на сч.001 и ежемес.начисл. аренд. плату с отнесением ее на хатраты по пр-ву(включ.в с/с) и лжно-но ночисл. НДС по услугам:
Д25,26(20),44 ар.пл.
Д19 НДС=18*ар.пл.
К76/2 Итого.
Перечисл-е ар. пл. произв-ся в уст-е сроки согласно договору, при этом одн-но а) перечисл-е НДС Д76/2 К51 всего; б)списание НДС упл. к зачету Д68/1 К19.
С позиции арендодателяАР-ль учит-ет сданные в ар. ОФ на сч.01 по месту уст-ки собств ОС и ежемесячно начисл. Ам: Д91/2 К01 Ам. Ежемес-но произв-ся начисл. ар. платы, ожидаемой к поступлению в составе внереализац. доходов и одн-но начисл. НДС в составе внереализац. расходов: а)Д76/1 К91/2 всего б)Д91/2 К76/2 НДС. При поступлении ар. платежей одн-но произв-ся а) зачисл ДС Д51 К76/1; б) начисл. НДС к перечисл. вбюдж Д76/2 К68/1 НДС.
71. Аудит учета НМА.
НБ:ГК РФ, ФЗ-129«О БУ»; ПБУ 1/98;ПБУ 14/2000.
ИБ:ф.НМА-1(карточка учета НМА); акт(накл) приемки НМА; акт на списание НМА; сч. 04 «НМА»; Гл. книга; Ф№1,2.
Проверка:1. Обосн-ть отнесения имущества к НМА; 2. Наличие СПИ по кажд. НМА (< 12 мес., если невозм-но опр-ть с 2000 г - 20 лет); 3. Прав-ть начисл АмНМА в течение всего СПИ; 4.Прав-ть формирования п.с. НМА Дт04; 5. Отражение реализации и выбытия НМА и получение фин. рез-та. 6. Прав-ть зачета НДС по НМА (оплата, оприходование и поставка на баланс, наличие сч/фактуры).

78. Аудит учета ден. средств в кассе, на расчетном и валютных счетах.
КАССА НБ:Правило № 40 ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций»; ПБУ 4/99 «БО»; Методич. указания по инвентаризации имущества и фин обязательств; Закон РФ «О применении ККМ при осущ-ии денежных расчетов с населением»; «Указание ЦБ РФ Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/д юрлицами по 1ой сделке.
ИБ:Ф№1, Ф№4, сч.50, Кассовая книга, приходно-расходные кассовые ордера; отчеты кассира; журналы регистрации кассовых ордеров; журнал регистрации выданных доверенностей; журнал рег-ции депонентов, журнал рег-ции платежных ведомостей; авансовые атчеты.
Проверка:проходит в 2 этапа: 1. Инвентаризация кассы: а) выявление излишка (д.б. оприходован и + к налогообл. базе) Д50 К91 выявл. излишка б) недостаток (д.б. погашена за счет вин. лица, либо за счет фин. рез-тов) Д50 К70(99). 2. Проверяется кассовая дисциплина, за кот. отвечает рук-ль п/п: а)надлежащее оборудование кассы; б) наличие лимита, обновляемого ежегодно; в) проверка лимита за расчетами м/д юрлицами <= 60тыс. руб.г) прав-ть заполнения кассовых док-ов
Р и В/СЧ НБ:ГК РФ; ФЗ-129 «О БУ»; НК РФ; Положение о б/л расчетам в РФ(Письмо ЦБ); О порядке обяз продажи п/п части вал. выручки…(Инструкция ЦБ); «Положение ЦБ «О порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты командировочных расходов»; План счетов.
ИБ: Ф№1,4,5; выписка банка, платежные поручения, требования-поручения, денежные чеки; объявления на взнос наличными; кредитные договоры.
Проверка:осущ-ся по 2 напр-ям – логияческая и арифметическая проверки. Логич. пр-ка закл-ся в прав-ти состояния корр-ции в соотв-ии с прилаг. первичн. док-ми. Арифм. пр-ка закл в том, что пров-ся все выписки банка в хронологич. послед-ти на предмет соблюдения = остатка на конец операц. дня с остатком на начало след-го. Валютный счет проверяется по той же схеме + осущ-ся проверка обязат. продажи валюты, кот. сост-ет 25% от выручки от реал-ции с послед-м списанием на р/сч в руб. - %банка за операцию, а 75% валюты спис-ся на тек. вал. счет 52/2. 52/1«Поступающая валюта» – транзитн. сч. С тек. транзитн. счета м. взять наличн. деньги только на команд. расходы в размере составленной сметы затрат на ком-ку.

56. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
НБ:План счетов; НК РФ; Пол-е о порядке покупки и продажи ин. валюты для оплаты команд. расходов (приказ ЦБ); Пистма МинФин о нормах расхода по командировочным расходам.
ИБ:Аванс. отчеты с приложенными оправдат. док-ми (квитанции из гостиниц, ж/д билеты и т.п.); сметы затрат на командировку, приказ на ком-ку, приказ об утв-ии смет на представит. расходы; список лиц, кот. разрешено получение наличн. денег из кассы; сч. 71, Ф№1 А-II или П-V, Ф№4«отчет о движении ден. ср-в».
Проверка:1. Прав-ть сост-я аванс. отчета; 2. Наличие документов подтв-х расходы; 3. Перевод ин. валюты в руб. по аванс. отчету д. осущ-ся на дату составления отчета; 4. Прав-ть расчета и отражения курсовой разницы; 5. Прав-ть списания затрат по команд-ке К71 Д20,26. 6.Проверка погашения зад-ти подотч. лиц в уст-е сроки. 7. Проверка наличия подотч. лиц в штате п/п.

60. Аудит операций с ОФ.
НБ:ГК РФ; НК РФ; ФЗ-129; ПБУ 1/98; Методич. указания по учету ОС; -//- по инвентаризации имущ. и фин обяз-в; Пост-е прав-ва О классиф-ции ОС, включ. в ам группы; Пост-е Госкомстата «Об утв-и типовых форм учета ОС».
ИБ:ОС-1(акт п-п); ОС-6(инв. карточка); сч. 01,02,08. Ф№1 А-I; Ф№3.
Проверка:1. Аудит наличия и сохр-ти ОС (Правомерность отнесения имущества к ОС; Прав-ть постановки ОС на баланс; оценки ОС);2. Аудит движения ОС (прав-ть оформления и отражения операций по пост-ю и выб-ю ОС) 3. Прав-ь начисл. Ам согласно уч. пол-ке,своевременность начисл Ам; 4.Проверка прав-ти налогообложения по ОС [Выявление разницы в начисл. Ам в БУ и НУ для корр-ки налогообл. базы, Правомерность принятия НДС к зачету (оплата, оприх-е и пост-ка на баланс, наличие сч/фактуры)].

Страница: 1 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

30. Орг-ция учета и распределения расходов по обслуживанию и управлению. Затраты на сод-е, орг-цию и управление пр-вом формир-ся на 2х уровнях: 1) произв-х подразд-й 2) организации (администрация и т.п.) З-ты на сод-е, орг-цию и упр-е цехами и произв-ми подр-ми осн, вспом м обслуж-х производств включаются в состав ОПР сч.25. А) Расходы по упр-ю и хоз. расходы (по сод-ю аппарата упр-я и проч. персонала Д25/2 К70,69ЕСН,96резерв; Б) непроизводительные р-ды. Дт сч.25/2 Кт Начисление расходов А. 1. Сод-е упр. персонала К70,69,96 2. Сод-е прочего персонала 3. Ам здания цеха и непроизв-го оборуд-я 4. Испытания, опыты, исследования (М-лы, з/п, Ам и т.д.) 5. Охрана труда К10,70 (Д20 К25/2-включ. в с/с) 6. Прочие расходы Б. 1. Потери от простоев К 70 2. Потери от порчи ценностей на складе К 94 Списание расходов а) на с/с продукции 1. основных произв. подр-ий Д20 2. вспом произв подр-ий Д 23 б) на затраты обслуж. произв-в и хоз-в Д 29 ОПР собираются и распр-ся пропорц-но выбранной базе (в учетной пол-ке). ОХР(сч.26) – з-ты, не связ-е непоср-нос произв-м процессом, т.е. на обслуж-е, орг-цию ФХД и упр-е на уровне орг-ции в целом. ОХР делятся на 4 группы: 1) Управленческие р-ды – з/п упр. персоналу, их команд. р-ды, сод-е охраны и пожарных, прочие расх на упр-е; 2) расходы по упр-ю и хоз. расходы – подготовка кадров, организованный набор раб. силы (сезонный); 3) Налоги, сборы, отчисления – транспортный налог, гос. пошлина, вексельные сборы; 4) непроизводительные расходы на уровне п/п – потери от простоев, потери от порчи.	18. Учет постоянных налоговых разниц (ПБУ-18). ПНР Разница м/д бухг. Пр(Уб) и налогооблаг. Пр(Уб) отч периода, образовавшаяся в рез-те применения различных правил признания доходов и расходов, кот. установлены в норм-х правовых актах по БУ и закон-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Для целей Положения под ПР понимаются доходы и расходы, формирующие бухг. Пр (Уб) отч периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на Пр как отчетного, так и последующих отч периодов. ПР возникают в результате: - превышения фактич-х расходов, учитываемых при формировании бухг Пр (Уб), над расх-ми, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; - непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (Т,Р,У), в ст-ти имущества (Т,Р,У) и расходов, связанных с этой передачей; - непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы м/д оценочной ст-тью имущества при внесении его в УК другой орг-ции и ст-тью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны; -образования убытка, перенесенного на будущее, кот-й по истечении опред. времени, согласно закон-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах; - прочих аналогичных различий. Информация о ПР м. формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом орг-цией самостоятельно. ПР отчетного периода отражаются в БУ обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница). Для целей Положения под ПНО понимается налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на Пр в отч периоде. ПНО признается орг-цией в том отч периоде, в кот-м возникает ПР. ПНО = ПР*ставку налога на Пр. ПНО отражаются в БУ на счете учета Пр и Уб (с/сч "ПНО") в корр-ции с К-том счета учета расчетов по налогам и сборам.	45. Организация учета экспортных операций. Экспортной считается продукция, если она продается иностранному юр. лицу или физ. Лицу. По экспортным сделкам осущ-ся валютный контроль, согласно кот. экспортеры обязаны составлять паспорта сделок. Отгрузка ГП на экспорта) Д45 К43 с/с б) Д90 К45 с/с Предъявлены расчетные док-ты иностр. пок. на отгруж. пр-цию по контрактной ценеД 62 К 90 контрактная цена Произведены накл р-ды в рублях и в валюте по доставке ТПД 441 К 51; Д 442 К 52еНР Списаны НР на полную с/сД90 К441 К442 Начислено на транзитн. Валютный счет валютная выручка-бруттоД 521 К 62 «Брутто» Согласно инструкции №7 «Об обязат. Продаже выл. выручки» «Нетто» = «Брутто» - НР На основании выписки банка произ-ся записиД 522 тек. в/сч (25%Нетто+НР1) Д 57 (75% Нетто) К521 Брутто Продажа валюты д. Осущ-ся в течение 7 дн. И отражаться след. записями на сч.91 с одноврем. выявлением фин. результата: - зачисление рублевого эквивалента от продажи валюты по курсу на день продажиД51 К 91еруб. - списание проданных вал. ср-в по курсу ЦБ на день подачи плат. ПорученияД 91 К 57 - Списание услуг банкаД 91 К 51 - Списание фин. рез-та (курс. разницы):а) Пр Д 91 К 99; б) Уб Д 99 К91
		35. Организация учета импортных операций 1. Оприходована поступившая от иностр. Поставщика ТП по контрактн. ценеД41/ТП К60 контр. цена 2. Произведены НР в руб. и валюте по доставке ТПД446 К51 НР; Д447 К52 НР 3. Формирование факт. Заготовит с/с ТПД15 К41/ТП К446 К447 НР 4. Оприходование поступивших мат. ценностей на счета имущества по назначению по факт. Заготовит с/сД 01,04,10,41/Товары К15 После принятия на баланс мат. Ценностей поступивших по импортуне производитсяих переоценкав связи с изменением курса валюты.

31. Организация учета операц-х и внереал-х доходов и расходов. Виды оценок. Сх. В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ции признается увеличение эк. выгод в рез-те поступление активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала орг-ции, за икл. вкладов участников (собств-ков имущ-ва). Не признаются доходами: налоги; в пользу комитента, принципиала и т.п.; предвар. оплаты, авансов, задатка, залога; погашение кредита, займа пред-го заемщику. В завис-ти от характера доходов, условий их получения и напр-й деят-ти орг. доходы делятся на: 1. доходы от обычных видов деят-ти (сч.90); 2.Прочие доходы: а) операц-е д (сч.91); б) внереализац-е д (сч.91); в) чрезвычайные д.(сч.99). Выручка от обычных видов д-ти опр-ся исходя из допущения временной опр-ти фактов хоз. деят-ти: А) по цене продукции(Т,Р,У), уст-й договором; Б) по цене продукции(Т,Р,У), по кот. в сравнимых обст-вах орг-ция опр-ет выручку от аналогичн. продукции при отсутствии цены в договоре и невозм-ти ее уст-я по усл-ям договора. Если пред-ся скидки, то выручка отр-ся с их учетом. В случае отсрочки платежа выручка принимается в ДЗ с учетом % по кредиту. Выручка опр-ся с учетом сумм. разницы. В соотв-ии с ПБУ 10/99 расходами орг-ции признается уменьшение эк. выгод в рез-те выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой орг-ции, за икл. уменьшения вкладов по решению участников. Не признаются р-ми выбытие активов: в связи с приобр-ем внеоб. активов; вклады в УК др. орг-ций, приобр. акций и ц.б. не с цель. перепродажи; по договорам комиссии, агентских и .п.; в порядке предвар. оплаты авансов; в погашение кредита, займа, получ-х орг-цией. Расходы делятся на: -//- см. доходы. Величина расходов опр-ся исходя из (см. доходы) Дт сч.91 «Прочие доходы и расходы» (Синт) Кт Операционные расходы 1. Ост. ст-ть проданных активов К01,04,10 2. % по кредитам к уплате К66,67,76 3. Налоги на имущество и рекламу К 68 4. Р-ды от участия в УК др. орг. К 76 5. Уб. от совм. д-ти К58 Операционные доходы 1. Арендная плата Д 76 2. Д-ды от участия в УК др. орг-ций Д 76 3.Д-ды от совм. д-тиД58 4. Д-ды от продажи активов Д 76 5. % по заемн. ср-вам и ср-вам на р/сч. Д 76 Внереализац. расходы 1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл договорак уплатеК 76 2. Уб. прошл. лет, призн. в отч. периоде К 10, 41,43 3. Безнадежная ДЗ К 62, 76 4. Отриц. курс. разницы К 60,62,52,76 5. Пр. от процих операций Д 99 Внереализац. доходы 1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл д-рак получениюД 76 2. Безв. получ. активов 3. Пр. прошлых лет, выявл. в отч. году Д10,41,43 4.КЗ и депонентн. зад-ть с истекшим сроком иск. давности Д60,76,51 6. Курсовые разницы (+) Д60,62,76,52 7. Дооценка активов Д01,04 8. Прочие	Учет арендованных ОФ С позиции арендатораАр-р учит-ет временно аренд-е ОФ на сч.001 и ежемес.начисл. аренд. плату с отнесением ее на хатраты по пр-ву(включ.в с/с) и лжно-но ночисл. НДС по услугам: Д25,26(20),44 ар.пл. Д19 НДС=18*ар.пл. К76/2 Итого. Перечисл-е ар. пл. произв-ся в уст-е сроки согласно договору, при этом одн-но а) перечисл-е НДС Д76/2 К51 всего; б)списание НДС упл. к зачету Д68/1 К19. С позиции арендодателяАР-ль учит-ет сданные в ар. ОФ на сч.01 по месту уст-ки собств ОС и ежемесячно начисл. Ам: Д91/2 К01 Ам. Ежемес-но произв-ся начисл. ар. платы, ожидаемой к поступлению в составе внереализац. доходов и одн-но начисл. НДС в составе внереализац. расходов: а)Д76/1 К91/2 всего б)Д91/2 К76/2 НДС. При поступлении ар. платежей одн-но произв-ся а) зачисл ДС Д51 К76/1; б) начисл. НДС к перечисл. вбюдж Д76/2 К68/1 НДС.	71. Аудит учета НМА. НБ:ГК РФ, ФЗ-129«О БУ»; ПБУ 1/98;ПБУ 14/2000. ИБ:ф.НМА-1(карточка учета НМА); акт(накл) приемки НМА; акт на списание НМА; сч. 04 «НМА»; Гл. книга; Ф№1,2. Проверка:1. Обосн-ть отнесения имущества к НМА; 2. Наличие СПИ по кажд. НМА (< 12 мес., если невозм-но опр-ть с 2000 г - 20 лет); 3. Прав-ть начисл АмНМА в течение всего СПИ; 4.Прав-ть формирования п.с. НМА Дт04; 5. Отражение реализации и выбытия НМА и получение фин. рез-та. 6. Прав-ть зачета НДС по НМА (оплата, оприходование и поставка на баланс, наличие сч/фактуры).
		78. Аудит учета ден. средств в кассе, на расчетном и валютных счетах. КАССА НБ:Правило № 40 ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций»; ПБУ 4/99 «БО»; Методич. указания по инвентаризации имущества и фин обязательств; Закон РФ «О применении ККМ при осущ-ии денежных расчетов с населением»; «Указание ЦБ РФ Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/д юрлицами по 1ой сделке. ИБ:Ф№1, Ф№4, сч.50, Кассовая книга, приходно-расходные кассовые ордера; отчеты кассира; журналы регистрации кассовых ордеров; журнал регистрации выданных доверенностей; журнал рег-ции депонентов, журнал рег-ции платежных ведомостей; авансовые атчеты. Проверка:проходит в 2 этапа: 1. Инвентаризация кассы: а) выявление излишка (д.б. оприходован и + к налогообл. базе) Д50 К91 выявл. излишка б) недостаток (д.б. погашена за счет вин. лица, либо за счет фин. рез-тов) Д50 К70(99). 2. Проверяется кассовая дисциплина, за кот. отвечает рук-ль п/п: а)надлежащее оборудование кассы; б) наличие лимита, обновляемого ежегодно; в) проверка лимита за расчетами м/д юрлицами <= 60тыс. руб.г) прав-ть заполнения кассовых док-ов Р и В/СЧ НБ:ГК РФ; ФЗ-129 «О БУ»; НК РФ; Положение о б/л расчетам в РФ(Письмо ЦБ); О порядке обяз продажи п/п части вал. выручки…(Инструкция ЦБ); «Положение ЦБ «О порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты командировочных расходов»; План счетов. ИБ: Ф№1,4,5; выписка банка, платежные поручения, требования-поручения, денежные чеки; объявления на взнос наличными; кредитные договоры. Проверка:осущ-ся по 2 напр-ям – логияческая и арифметическая проверки. Логич. пр-ка закл-ся в прав-ти состояния корр-ции в соотв-ии с прилаг. первичн. док-ми. Арифм. пр-ка закл в том, что пров-ся все выписки банка в хронологич. послед-ти на предмет соблюдения = остатка на конец операц. дня с остатком на начало след-го. Валютный счет проверяется по той же схеме + осущ-ся проверка обязат. продажи валюты, кот. сост-ет 25% от выручки от реал-ции с послед-м списанием на р/сч в руб. - %банка за операцию, а 75% валюты спис-ся на тек. вал. счет 52/2. 52/1«Поступающая валюта» – транзитн. сч. С тек. транзитн. счета м. взять наличн. деньги только на команд. расходы в размере составленной сметы затрат на ком-ку.
	56. Аудит расчетов с подотчетными лицами. НБ:План счетов; НК РФ; Пол-е о порядке покупки и продажи ин. валюты для оплаты команд. расходов (приказ ЦБ); Пистма МинФин о нормах расхода по командировочным расходам. ИБ:Аванс. отчеты с приложенными оправдат. док-ми (квитанции из гостиниц, ж/д билеты и т.п.); сметы затрат на командировку, приказ на ком-ку, приказ об утв-ии смет на представит. расходы; список лиц, кот. разрешено получение наличн. денег из кассы; сч. 71, Ф№1 А-II или П-V, Ф№4«отчет о движении ден. ср-в». Проверка:1. Прав-ть сост-я аванс. отчета; 2. Наличие документов подтв-х расходы; 3. Перевод ин. валюты в руб. по аванс. отчету д. осущ-ся на дату составления отчета; 4. Прав-ть расчета и отражения курсовой разницы; 5. Прав-ть списания затрат по команд-ке К71 Д20,26. 6.Проверка погашения зад-ти подотч. лиц в уст-е сроки. 7. Проверка наличия подотч. лиц в штате п/п.
	60. Аудит операций с ОФ. НБ:ГК РФ; НК РФ; ФЗ-129; ПБУ 1/98; Методич. указания по учету ОС; -//- по инвентаризации имущ. и фин обяз-в; Пост-е прав-ва О классиф-ции ОС, включ. в ам группы; Пост-е Госкомстата «Об утв-и типовых форм учета ОС». ИБ:ОС-1(акт п-п); ОС-6(инв. карточка); сч. 01,02,08. Ф№1 А-I; Ф№3. Проверка:1. Аудит наличия и сохр-ти ОС (Правомерность отнесения имущества к ОС; Прав-ть постановки ОС на баланс; оценки ОС);2. Аудит движения ОС (прав-ть оформления и отражения операций по пост-ю и выб-ю ОС) 3. Прав-ь начисл. Ам согласно уч. пол-ке,своевременность начисл Ам; 4.Проверка прав-ти налогообложения по ОС [Выявление разницы в начисл. Ам в БУ и НУ для корр-ки налогообл. базы, Правомерность принятия НДС к зачету (оплата, оприх-е и пост-ка на баланс, наличие сч/фактуры)].