| Страница: 12 из 46 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Определена прибыль от продаж | 90.9 | 99 |
| Определен результат от операционных и внереализационных доходов и расходов | 91.9 | 99 |
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68 |
Полученная величина и будет неиспользованной прибылью организации.
Неиспользованная прибыль распределяется: на капитализированную часть прибыли и потребленная часть прибыли.
Капитализированная : прибыль на инвестирование производства, прибыль на формирование резервного и других страховых фондов, прочие формы капитализации прибыли.
Потребленная часть прибыли: дивиденды, прибыль направленная на материальное стимулирование и социальное развитие, прочие формы потребления прибыли.
Учет использования прибыли:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Сумма неиспользованной прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря | 99 | 84 |
| Направлена неиспользованная прибыль на выплату доходов учредителям (дивиденды) | 84 | 75, 70 |
| Доведение Уставного капитала до величины чистых активов | 80 | 84 |
| Погашены убытки резервного капитала | 82 | 84 |
| Направлена на увеличение Уставного капитала | 84 | 80 |
Организации в процессе своей деятельности могут образовывать различные резервы: резервы образованные путем включения в себестоимость;
| Содержание операций | Д | К К |
| Начислен резерв на предстоящую оплату отпусков | 20, 23, 25,26, 44 | 96 |
| Начислен резерв на ремонт ОС | 20, 23, 25, 26, 44 | 96 |
Резервы за счет финансовых результатов:
| Образован резерв под снижение материальных ценностей, обесценение вложений в ЦБ, сомнительные долги | 91.2 | 14, 59, 63 |
Билет 27
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам и подрядчикамотносятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом;
осуществляются с применением различных форм расчетов (платеж. поручения, платеж. требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же наличные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика (по состоянию на 2002 год они ограничены суммой в 60 тыс.рублей).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиведется на сч. 60, на котором кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отражаются расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчетных документов от поставщиков и подрядчиков), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, по новому Плану счетов проводятся по сч. 60 независимо от времени оплаты.
При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту сч.60 фиксируются возникающие суммы задолженности поставщикам и подрядчикам в пределах акцептованных сумм. При этом счет 60 корреспондирует со счетами учета производственных запасов (в т.ч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), затрат на производство в сумме стоимости принимаемых к бухгалтерском учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчетным документам поставщиков, подрядчиков. Кроме того, по кредиту счета 60 отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» соответствующим субсчетам.
Сч. 60 дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств (касса, расчетные счета и т.д.), источников финансирования (кредиты, займы), расчетов (зачет задолженности покупателей, заказчиков).
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке которого обнаружилась недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, либо при проверке счета – арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по претензиям».
На основании счетов, актов, накладных со стороны поставщиков фиксируется возникшая задолженность им (кредит.обор. сч. 60) с отнесением стоимости полученных материалов на сч. 10,20,08 и т.д.
Платежные документы (выписки, ордера)- для списания задолженности (дебет. обор. сч. 60) с перечислением средств с р/с – К51,50,66,67
Задолженность поставщикам может быть погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям – К76,62
Также по дебету сч. 60 отражаются признанные штрафы,пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корреспонденции со сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Аудит учета затрат на производство
Целью аудиторской проверки затрат на производство является установление соответствия применяемого порядка учета и налогообложения указанных операций нормативным документам Российской Федерации.
Для каждого экономического субъекта аудит затрат на производство имеет свои особенности. Практически все источники аудиторских доказательств являются внутренними документами, созданными экономи-ческим субъектом, поэтому для успешного проведения аудиторской проверки необходимо хорошее понимание ауди-тором сущности производственного процесса и его технологических особенностей, ознакомления с производствен-ными цехами и линиями, складским хозяйством.
В качестве источников информации аудитор может использовать:
·Производственные планы, сметную документацию, нормы и нормативы расхода сырья и материалов, другие аналогичные документы;
·Регистры бухгалтерского учета по счетам учета элементов производства (02,05,10,70,20,25,26,43,90)
·Оправдательные и первичные учетные документы, в частности, формы № Т-12 «Табель учета и использования рабочего времени и расчета заработной платы»; Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; ведомости расчета амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов; формы № М-8 «Лимитно-заборная карта»; № М-11 «Требование-накладная»; инвентаризационные ведомости; накладные на выпуск готовой продукции; расчеты налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции.
С принятием специальной части Налогового кодекса РФ формирование себестоимости для целей налогообложения будет регулироваться гл.30 НК РФ "Налог на прибыль (доходы) организаций". Следует различать понятия "затраты на производство, формирующие себестоимость" и "расходы", определенные в ПБУ "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденном приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н.
В бухгалтерском учете себестоимость продукции определяется как совокупность расходов по обычным видам деятельности, понесенных в связи с производством и реализацией продукции в отчетном периоде. Себестоимость же, как элемент учета для целей налогообложения, является величиной, уменьшающей налогооблагаемую базу.
Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что для правильного формирования себестоимости имеет значение факт потребления товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а не их оплата.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Принцип документирования затрат определяет задачу аудитора - подтвердить наличие оправдательных документов для обоснования затрат, а также проверить правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Затраты, включаемые в себестоимость, группируются в зависимости от их экономического содержания по пяти элементам:
- материальные затраты; - затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды; - амортизация основных средств;
- прочие затраты.
Такое распределение затрат позволяет определить структуру себестоимости и отражается в разделе 6 ф.5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Поверка затрат по элементам
Материальные затраты.По элементу "материальные затраты" расходы группируются следующим образом: сырье, топливо, энергия, материалы, производственные работы.
Аудитору важно знать, что стоимость материальных ресурсов, отражаемая по данному элементу, формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость); наценок (надбавок); комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям; стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги; таможенных пошлин; платы за транспортировку, хранение, доставку, осуществляемые сторонними организациями. Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и др.). В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на тару установлены особо сверх цены на эти ресурсы.
Аудитор проверяет правильность оценки материальных ресурсов, списанных на себестоимость. Организация самостоятельно определяет и фиксирует в приказе об учетной политике метод оценки материалов (ФИФО, ЛИФО, средневзвешенная цена).
Затраты на оплату труда.Основная ошибка, выявляемая при проверках данного элемента себестоимости, это несоблюдение принципа производственной направленности затрат. При проверке первичных документов по начислению заработной платы (табелей, расчетно-платежных ведомостей) аудитор может выявить факты включения в себестоимость основной деятельности расходов на оплату труда работников, занятых в других видах деятельности (строительство, социально-культурное обслуживание и т.п.). Это достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части, списанной на производственные счета, и показателей по итогу сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу сводной ведомости, как правило, должны быть больше, чем данные по дебету счетов учета производственных затрат.
Отчисления на социальные нужды.К этому элементу относят выплаты по установленным законодательством нормам в обязательные внебюджетные фонды:
- пенсионный; - социального страхования;
- обязательного медицинского страхования; - занятости.
| Страница: 12 из 46 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |