РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухгалтерский учет. Аудит. Экономический анализ. Шпаргалка.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 35 из 46
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 






Вопрос 18. Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам. По К-ту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на гос-ое соц-ое страхование, пенсий и др. сумм, а по Д-ту – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Операции по начислению:
1. Начисление и распределение оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения
Д 20,23,25,29, 28,44,45,91,97 К 70 (на всю сумму начисленной оплаты труда);
Счет 29 - оплата труда работников «обслуживающих производств и хозяйств»
2. Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений:
Д 07,08,10,11,15 К 70
3. Начисление суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных и операционных доходов:
Д 91,84,86 К 70
Счет 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
4. Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество:
Д 84 К 70
5. Резерв для оплаты отпуска работникам:
Д 20,23,25,29, 28,44,45,91,97 К 96 «Резервы предстоящих расходов»
6. По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва:
Д 96 К 70
7. Начисление работникам вознаграждений за выслугу лет:
Д 96 К 70
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков, следует иметь ввиду, что начисление суммы отпусков включаются в фонд з/платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс
(Д 70К50). В следующем месяце эту сумму включают в фонд оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм( Д счетов произ-х затрат и 96 К 70).
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
1. На сумму начисленной з/платы Д 20,23,25 и др. К 70;
2. На сумму выданной продукции в натуре по ценам реализации (включая НДС и акциз):
Д 70 К 90,91
3. На производственную себестоимость готовой продукции, фактическую с/сть товаров и материалов выданных в порядке натуральной оплаты: Д 90,91 К 43, 41, 10.
Операции по удержанию:
1. Удержания из сумм начисленной оплаты: Д 70 К 20,23,25,29, 28,44,45,91,97;
2. Выдача сумм з/платы и пособий: Д 70 К 50;
3. Не полученная в срок з/плата: Д 70 К 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»;
4. Остатки не выданной в срок з/платы по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет: Д 51 К 50;
5. Последующая выплата депонированной з/платы осуществляется по РКО: Д 76 К 50.
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной з/платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку , в которой указывают табельный номер депонента, его Ф.И.О., депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Вопрос 19. Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ основная налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%., также налоговая ставка может быть 35% (выигрыши, призы, процентные доходы, и проч.) и 30% (девиденты, доходы нерезидентов)
Удержания по исполнительным листам. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:
- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц;
- 28 "Брак в производстве" - на суммы удержаний с виновников брака;
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы по исполнительным документам и других счетов.
Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба.

Вопрос 20. Учет кассовых операций.
Каждое предприятие для расчета наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для сохранности денежных средств должно иметь сейф, сигнализацию, доступ к кассе должен быть ограничен. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия. В сейфе кассы должны храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности, проездные билеты, путевки, квитанции путевых листов, марки гос. пошлины и т.д.
Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка определяется банком на основе расчетов среднедневного оборота наличности предприятия. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше 3-х дней, включая день получения средств в банке.
На основании заключенного договора о полной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру, а выдает по расходному кассовому ордеру. Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Исправления в кассовой книге возможны только с заверяющей подписью кассира и подписью главного бухгалтера.
Книга прошивается, нумеруется и опечатывается, ставятся подписи главного бухгалтера и руководителя.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50.1 - Касса организации в руб.
- 50.2 – Операционная касса
- 50.3 – Денежные документы
- 50.11 – Касса организации в валюте
- 50.33 – Денежные документы в валюте.
При валютных операциях ведется обособленный учет по каждому наименованию иностранной валюты. Поступление или выдача валюты оформляется кассовыми ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Инвентаризация средств в кассе проводится по указанию руководителя предприятия и оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого потом списывается в дебет субсчета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие в праве подать иск в суд.
Учет кассовых операций предприятий в РФ регулируется следующими законодательными актами, инструкциями и положениями:
·Инструкция ЦБ РФ - «Об утверждение порядка ведения кассовых операций в РФ» №18 от 04.10.1993 (в ред. От 26.02.96)
·ЦБ РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П от 05.01.1998
·«ФЗ о применение контрольно – кассовой техники при осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.» № 54-ФЗ от 22.05.03
·«Постановление ГОСКОМСТАТА РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждение унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации.» (в ред.от 03.05.2000)

Вопрос 21. Учет операций по расчетным счетам.
Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет. Для учета движения средств на р/сч используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В случае, если предприятие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналитического учета вразрезе р/сч.

Движение средств на р/сч оформляется документами, утвержденными банком



Безналичные расчеты
Наличные расчеты

Пл/п, Пл. требование, Чек расчетный, Инкассовое поручение, Аккредитив
Объявление на взнос наличными Чек денежный



Платежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. В принудительном порядке взыскиваются платежи:
• Финансовым органом по просроченным налогам;
• По приказам арбитража;
• При погашении просроченных ссуд.
Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться:
• Перечисления денеж. средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• Перечисления денеж. средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• Перечисления денеж. средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• Перечисления денеж.средств по распоряжениям физ.лиц или в пользу физ. лиц (в т.ч. без открытия счета);
• Перечисления денеж. средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денеж. средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денеж. средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денеж. средств, платеж. По-ручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не ( оплаченные в срок» и опла-чиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юр. или физ.), имеющее денеж.средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юр. или физ.), в пользу кото-рого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денеж. средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулиро-ванной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денеж. средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на р/сч. Заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная з/плата). В подтверж-дение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Расчеты по инкассо-банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платеж. требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поруче-ний, оплата которых производиться без распоряжения плательщика.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика; произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответст-вующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из р/сч. Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведется на активном, балансовом сч. 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета.
55-1 «Аккредитивы»- учит-ся движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денег в аккредитивы
Д 55 К 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Списание по мере использования: Д 60 К 55. Неиспользованные средства после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены: Д 51,52 К 55.
55-2 «Чековые книжки»- движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек: Д 55 К 51,52,66.
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты, выданных организацией чеков:
Д76 К 55. .
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованным): Д 51,52 К 55

Вопрос 22. Учет операций по валютным счетам
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Части I и II
3. Полож. по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ. Утв. Пр. МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Пр. МФ РФ от 24.03.2000 г.)
4. ПБУ-3/2000 «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Пр. МФ РФ от 10.01.2000 г.
5. ФЗ «О гос. регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995 г. № 157-ФЗ (в ред. от 10.02.1999 г.)
6. «О валютном регулировании и валютном контроле» Закон РФ от 09.10.1992 г. № 3615 (в ред. 07.07.2003 г.)
Планом счетов бух.учета для учета операций в иностранной валюте используется счет 52 .
Счет 52/1 – валютные счета внутри страны Счет 52/2 – валютные счета за рубежом
Счет 52/11 – транзитный валютный счет Счет 52/12 – текущий валютный счет
Счет 52/13 – специальный транзитный счет
Денежные средства, числящиеся на валютных счетах предприятия подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ. При этом возникает курсовая разница – разница между ст-тью валюты в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в рублевой оценке на дату принятия их к бух. учету. Д 52 К 91/1 или Д 91/2 К 52.
Курсовая разница, полученная при вкладе в Уставной капитал Д 75/1 К 83/3
Транзитный валютный счет (52/11) – используется для зачисления в полном объеме экспортной валютной выручки, а также сумм, не подлежащих обязательной продаже.
Списаниеин. валюты с транзитного валютного счета осущ-ся при направлении средств на обязательную продажу экспортной валют. выручки и списания оставшейся после обязательной продажи части на текущий валютный счет.
Ст-ть ин. валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия Д 57 К 52/11
Сред-ва от продажи зачисл. на р/сч Д 51 К 91/1 Списана проданная валюта Д 91/2 К 57
Финансовый результат Д 91/9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91/9 (убыток)
Операции, связанные с обращением валюты, как законным средством платежи осв.от НДС. Комиссионное вознаг-раждение банку за покупку валюты отражают в составе расходов или на увеличение ст-ти ОС, если валюта предназ-начена для финансирования кап. вложений.
Текущий валютный счет (52/12) – используется для учета:
·Средств, поступивших резиденту и не подлежащих обязательной продаже
·Средств, оставшихся после обязательной продажи
·Возвращенных работником подотч. сумм в ин. валюте, не израсходованных за время нахождения в командировке
·Средств, полученных от реализации уполномоченным банком валютных векселей этих банков
Списаниеин. валюты с текущего расч. счета осуществляется:
1. При осуществлении текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала
2. Для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в ин. валюте, включая %% за пользование этими кредитами, а также штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по кредитам.
3. Для оплаты командировочных расходов
4. Для осуществления обязательных платежей в ин. валюте, взимаемых гос.органами.
5. Для продажи за валюту РФ и иностранную валюту другого вида
Специальный транзитный валютный счет (52/13) - в соотв. с указанием ЦБ № 383У от 20.09.1998 г. Открывает-ся организациям, имеющим валютные счета в уполномоченном банке для осуществления операций, связанных с поку-пкой и обратной продажей ин. валюты на внутреннем валютном рынке.
Покупка валюты осуществляется на основании поручения организации для:
·оплаты импортных контрактов,
·командировочных расходов
·полученных кредитов и процентов по ним
Купленная валюта в течение 7 календарных дней подлежит списанию со спец. транзитного валютного счета.
Не списанная валюта с 8 по 11 день подлежит продаже уполномоченным банком по действующему курсу ЦБ.



Д 57 К 51
Списываются денежные средства на покупку ин.
валюты, включая комиссионное вознаграждение

Д 51/13 К 57
На спец. валютный счет зачислена ин. валюта,
приобретенная на внутр.валют. рынке (по курсу ЦБ).

Д 91/2 К 57
Д 57 К 91/1
Отрицательная курсовая разница
Положительная курсовая разница

Д 91/2 К 57 1192 руб.
Начислено комиссионное вознаграждение банку.



При покупкеин. валюты на внутр. валютном рынке, организация должна депонироватьне менее 20% рублевого эквивалентаот стоимости купленной валюты.
Открытие депозита Д 55 К 51
Депонир. суммы подлежат возврату при предъявлении в банк копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ. Возврат депозита Д 51 К 55
От обязанности открытия депонента освобождены импортеры, которые:
1. При расчетах с контрагентами используют аккредитивную форму
2. Могут предоставить гарантию банка-нерезидента или аввалированный банком-нерезидентом векселя своего контрагента.
3. Застраховать риск невозврата иностранной валюты


     Страница: 35 из 46
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка