РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухгалтерский учет. Аудит. Экономический анализ. Шпаргалка.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 6 из 46
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 







Билет 11
Документальное оформление и учет поступления НМА
НМА – средства, не имеющие физической субстанции , длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления предприятием с целью получения дохода.
При принятии к бухгалтерскому учету НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1. Отсутствие материально-вещественной структуры
2. Возможность идентификации от другого имущества
3. Использование в производстве продукции , при выполнении работ или оказания услуг либо для управления.
4. Использование втечение длительного времени, т.е свыше 12 месяцев.
5. Предприятием не предполагается дальнейшая перепродажа данного имущества.
6. Способность приносить предприятию экономические выгоды (в будущем)
7. Наличие нужным образом оформленных документов.
К НМА могут быть отнесены:
- объекты интеллектуальной собственности (патент на изобретение, авторское право на программный продукт, исключительное право на товарный знак)
- организационные расходы
- деловая репутация предприятия
Для учета НМА исп-ся активный инвентарный счет 04 «НМА», на нем НМА отражаются по первонач. стоимости.
Первоначальная стоимость:
- при приобретении за плату – это сумма всех фактически произведенных расходов по приобретению.
- при создании самим предприятием – сумма всех фактических расходов по созданию
- при вкладе в УК – денежная оценка НМА, согласованная с учредителем
- при безвозмездном получении – рыночная стоимость на дату принятия к учету.
НМА сроком службы менее 12 мес. отражаются сразу на счетах учета затрат 26, или на 97 с последующим отнесением на счет 26, минуя счет 04.
Поступление НМА оформляется Актом (накладной) приемки-передачи. Аналитический учет ведется по каждому объекту НМА на карточках учета НМА (форма № НМА-1).
Отражение в бух учете поступлений НМА:
1. Создание самим предприятием
Д 08 – К 26, 70, 69 – отражены затраты по созданию НМА
Д 04 – К 08 – принят к учету объект НМА
Д 04 - К 68 НДС - начислен НДС по вновь созданному объекту НМА.
2. Взнос в УК
Д 08 – К 75-1 «Расчеты по вкладам в УК» - уменьшена задолженность учредителя по вкладу в УК
Д 04 – К 08 – принят к учету объект НМА
3. Безвозмездное поступление НМА
Д 08 – К 98 «Дох. буд. Пер» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» - получен объект НМА по рыночной стоимости
По мере начисления амортизации суммы учтенные на счете 98 списываются проводкой Д 98-2 - К 91-1 «Проч. доходы»
4. Приобретение за плату
Д 08-5 «Приобретение НМА» - К 60 приобрели объект НМА
Д 19 – К 60 выделен НДС
Д 04 – К 08-5 – принят к учету объект НМА
После оплаты поставщику , НДС по приобретенным НМА можно предъявить к возмещению Д 68 НДС – К 19

Платежи за предоставленное право пользования объектами НМА отражаются :
Д 26 – К 60 - по периодическим платежам
Д 19 – К 60
Д 97 – К 60 по разовым платежам на всю сумму , кот. потом подлежит списанию в течение срока действия дог. на счета учета затрат.

Аудит валютных операций
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валют.чет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на ведение валют. операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валют.операций. Между бан-ком и предприятием заключается договор о расч-кассовом обслуживании, в кот. фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссион-ных вознаграждений за услуги. Количество валют. счетов, кот. может быть открыто, не ограничено и зависит, в основ., от видов валют.
Основ. целью ауд. проверки операций с валют. счетами явл-ся выражение мнения о достоверности данных о состоянии валют. счетов ор-зации, кот. раскрыты в финанс. (бух.) отчетности ауд-го лица и соотв. порядка ведения бух. учета по данным операциям действующе-му законод-ву Российской Федерации. Второстепенными целями данного вида ауд.проверки будет выражение мнения аудитора о том:
·как у аудируемого лица организован контроль за сохранностью валютных средств;
·обосновано ли получение и использование кредитов, если они были в проверяемом периоде;
·обеспечено ли своевременное погашение полученных кредитов;
·соблюдается ли расчетно-платежная дисциплина в соответствии с контрактами по экспорту-импорту.
При проверке валютных операций аудитору необходимо удостовериться в:
·соответствии совершенных валютных операций порядку, установленному действующими нормативными актами ЦБ РФ;
·наличии лицензий ЦБ РФ в случае совершения валютных операций, связанных с движением капитала;
·полноте поступления валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ;
·правильности определения дат совершения операций в иностранной валюте;
·точности пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли;
·правильности отражения в учете курсовых разниц;
- полноте и правильности формирования и раскрытия информации об операциях в иностранной валюте в бухгалтерской отчетности.
При аудите валют.счетов орг-ации используются следующие законод-ные и нормативные акты:
При проверке операций по валют. счетам используются следующие источники информации:
1. первичные документы по счетам активов и обязательств в иностранной валюте:
- заявление на продажу валюты; - выписка банка с валют. счетов; - выписка банка с расчетного счета; - мемориальный ордер банка.
2. учетные регистры , используемые при журнально-ордерной форме учета:
- журнал-ордер № 1 (счет 50); журнал-ордер № 2 (счет 51); - журнал-ордер № 2/1 (счет 52); - журнал-ордер № 3 (счет 57);
- журнал-ордер № 4 (счет 66, 67); - журнал-ордер № 6 (счет 60); - журнал-ордер № 8 (счет 75, 76); - журнал-ордер № 11 (счет 62);
- журнал-ордер № 15 (счет 90, 91) - ведомость № 5 (счет 60); - ведомость № 7 (счет 76); - ведомость № 2/1 (счет 52).
3. карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте (при автоматизированном учете).
4. расчеты бухгалтерии (пересчет активов и обязательств, расчет курсовых разниц).
5. контракты с нерезидентами .
6. грузовые таможенные декларации.
7. Главная книга.
8. Баланс (ф. № 1).
9. Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).
10. Отчет о движении денежных средств (ф. №4).

Билет 12
Аудит нематериальных активов

Аудит НМАосуществляется с помощью рабочей программы, составляемой независимым аудитором или ауд.фирмой. В ней содержатся источники аудиторских доказательств (формы бух.отчетности, аналитич. регистры бух.учета), список нормативных документов, перечень тестов средств внутреннего контроля и ауд. процедур. К источникам ауд. доказа-тельств относятся бух.баланс (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), приложение к бух.балансу (ф.5), карточки учета НМА (ф.НМА-1), сч-фактуры и накладные, др.учетные регистры.
Основные норматив. документы, регулирующие порядок учета НМА: Полож. по ведению бух. учета и бух. отчетнос-ти в РФ, утверж.Пр. Минфина РФ 29.07.1998 N 34н; ПБУ 14/2000"Учет НМА, утвержд. Пр.Минфина РФ от 16.10.2000 N 91н; План счетов бух. учета финансово-хоз. деят-сти орг-заций и Инструкция по его применению, утвержд. Пр. Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
Система бух. учета НМА орг-зации проверяется с помощью тестов средств внутреннего контроля и ауд. процедур. Примерный перечень вопросов о состоянии системы внутреннего контроля приведен ниже: организован ли раздель-ный синтетич. и аналит. учет НМА в орг-зации; применяется ли типовая форма аналит. учета НМА (ф.НМА-1);- ис-пользует ли орг-зация собственные формы аналит. учета; все ли объекты НМА отражены в аналит. учете; имеются ли случаи отнесения объектов НМА к объектам ОС; осуществляется ли инвентаризация НМА; осуществляется ли конт-роль за НМА со стороны руководства орг-зации; правильно ли начисляется амортизация НМА в целях бух. и налогово-го учета; используются ли альтернативные способы начисления амортизации по НМА; учитывается ли движение НМА при начислении амортизации.
Тестирование средств внутреннего контроля бух.учета НМА позволяет сделать вывод о функционировании системы бух.учета НМА.Отсутствие таких важных позиций, как контроль над НМА со стороны руководства орг-зации, инвен-таризационные проверки, а также разного рода недостатки в области автоматизации учета НМА, значительно снижает уровень финансово-хоз. деят-сти орг-зации. Поскольку во многих орг-зациях бух.учет автоматизирован, возникает не-обходимость тестирования системы автоматизации учета НМА. Проверить эту систему можно с помощью следующих тестов: - децентрализована ли компьютерная среда; - существует ли географическая разбросанность компьютеров; пра-вильно ли составлены бух.программы; - осуществляется ли кодирование паролей; - обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки учетных данных; - является ли система автоматизации бух. учета лицензированной; - обновляется ли программное обеспечение; - осуществляется ли резервное хранение дискет. Проверка достоверности данных бух. учета НМА осуществляется с помощью ауд.процедур, позволяющих выявить су-щественные искажения в учете и отчетности НМА. Содержание аудит.процедур, используемые докум-ты, выводы аудитора приведены в таблице.
Содержание процедуры
Используемые документы
Выводы аудитора

Проверка соблюдения положений учетной политики в области НА
Учетная политика, внутрифирменные инструкции
Применяемые методы в области учета НМА соответствуют положениям учет. политики

Проверка соответствия отчетных показателей (ф.1 и 5) соответству-ющим показателям в регистрах синтетич. и аналитического учета
Бухгалтерский баланс, отчет о прибы-лях и убытках, приложение к бух. балансу, Гл. книга
Отчетные показатели соответствуют показателям регистров синтетического и аналитического учета

Проверка правильности определе-ния первоначальной стоимости
Накладные, счета - фактуры
Первоначальная стоимость НМА опреде-лена в соответствии с ПБУ 14/2000

Проверка источников поступле-ния НМА
Накладные, счета - фактуры
Источники поступления соответствуют источникам, указанным в накладных

Проверка правильности оформле-ния приобретенных НМА
Карточки по учету НМА, накладные
Существенных нарушений в учетных ре- гистрах не выявлено

Проверка правильности выделе-ния суммы НДС при приобрете-нии объектов НМА
Платежные документы, счета-фактуры, карточки по сч.19 и 68
НДС в финансовых документах выделя- ется отдельной строкой

Проверка правильности использо-вания типовой формы по учету НМА
Карточки по учету НМА
В организации используется унифициро-ванная форма первичной учетной доку-ментации по учету НМА

Проверка правильности начисле-ния амортизации по НМА
Ведомости по учету амортиз., карточ-ки по учету НМА, карточ ка по сч.02
Проверенные ведомости по учету амор-тизации и карточки по учету НМА не содержат существенных нарушений

Проверка соответствия использу-емых способов начисления амор-тизации требованиям бух. и налогового учета
Учетная политика организации, норма-тивные документы по бух. и налогово-му учету
Используемый способ начисления амортизации НМА (линейный) соответ-ствует требованиям бух. и налогового учета

Проверка правильности оформле-ния операций по выбытию НМА
Нормативные документы по бух. и налоговому учету
Выявлено отсутствие документов по выбытию НМА

Проверка правильности ведения учета НМА в условиях автомати-зированного учета
Учетная политика, руководство по ра- боте с бухгалтерскими программами
В организации применяется устаревшее программное обеспечение



По результатам ауд. проверки в соответствии с нормат. документами, регулирующими ауд. деят-ть в РФ, ауд. ком-пания (независимый аудитор) обязана оформить выводы, полученные в процессе этой проверки, в письменном виде в форме аудит. заключения (отчета).

Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов
Нормативная база:
- Положение по ведению бух учета и бух отчетности в РФ, утв. Приказ Минфина РФ от 27.07.98 №34н
- Положение по БУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н
- О внесении изменений в нормативные правовые акты по БУ, утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2000 №31н
- Метод. реком. о порядке формирования показателей бух отчетности орг-ии, утв.приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н
- Методические указания по бух учету специального инструмента, спец приспособлений, спец оборудования и спец одежды, утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 №135н
В качестве МТЗ принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при произ-ве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказании услуг)
- предназначенные для продажи
- используемые для управленческих нужд предприятия
Материалы относящиеся к оборотным средствам предприятия . Характерной особенностью данных средств является, то что они потребляются в соответствии с установленными нормами расходования, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт (продукцию), составляя ее материальную основу. Материалы принимаются к бух учету по факт. Стоимости их заготовления. Оценка материалов, ст-сть которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, дейст-му на дату принятия ТМЗ к бух учету.
Фактические затраты на приобретение ТМЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МТЗ к бух учету в случаях, когда оплата производится в рублях, в сумме эквивалентной сумме в иностранной валюте. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бух учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Фактич.с/ст-ть МТЗ, в которой они приняты к бух учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установл. зак-вом РФ и ПБУ5/01. Материалы, на которые цена в течении года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первонач. качество, отражаются в бух балансе на конец отч года по цене возможной реализации, если она ниже первонач.ст-ти заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на фин результаты предприятия.
В текущем учете (на складе) материальные ценности учитываются по условной цене, в качестве которой используется цена приобретения или плановая цена себестоимость их заготовления (приобретения). Обусловлено это тем, что приобретение (заготовление) материалов рассматривается как длительный процесс и в момент поступления материалов определить их фактическую себестоимость практически невозможно. Это вызывает необходимость учета и распределения отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены.

Билет 13
Инвентаризация материалов: порядок ее организации, отражение результатов.

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1. Налоговый кодекс РФ Часть 1 и 2
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.). (в ред. от 24.03.2000 г.)
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ №5/01 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 №44 н.
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 г. №119н

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения . После проверки ценностей в ход в помещение опломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходу их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти ценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии ил (по его поручению) члена комиссии.
Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внериализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».
Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).
Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

Сущность аудита, его экономическая обусловленность.
1. «Закон об аудит. деят-ти» №119фз от 07,08,01г.
2. Пост. правит. РФ №696 от 23,09,02г. «об утвержд. фед. правил (стандартов) аудит. деят-ти»
3. Постановл. правит. РФ от 04,07,03г. №405
Федеральный закон от 14.12.2001 г. № 164-ФЗ, от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ
Аудит- это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юр. и физ. лиц (ауд. компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономич. деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бух.и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бух.тчетности, представляемой предп-тие собственникам, а также другим юр.и физ. лицам.
Данное определениеаудита отражает:
Юединую цель проведения аудита - подтверждение достоверности отч-сти, снижение риска использования ее в экономич. деят-сти;
Юединые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицензий;
Юединые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.
Под аудитом бух.отчетности в правилах о стандартах ауд. деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая ауд. орг-зацией и имеющая своим результатом выражение мнения ауд. орг-зации о степени достоверности бух. отчетности экономического субъекта.
Необходимость аудита:
§возможность необъективной информации со стороны ее составителей. В случае конфликта между ними и пользователями информации (собств., кредиторы и др. заимодавцы)
§необходимость спец. знаний для проверки информации.
§зависимость последствий принятых решений от качества информиации.
§отсутствие у пользователей информации доступа к ней, для оценки его качества.
Все это приводит к тому, что появляется общественная потребность в услугах независимых экспертов, имеющих знания в этой области и разрешение на окозание таких услуг.

Помимо ауд. проверок аудиторы и ауд. фирмы могут оказывать связанные с аудитом услуги по постановке, восстановлению и ведению бух. учета, составлению деклараций о доходах и бух. (финанс. отчетности, анализу фин.- хоз. деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финан-сового, налогового, банковского и иного хоз. законодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится независимым аудитором.
Независимость аудитора определяется:
Юсвободным выбором аудитора хозяйствующим субъектом;
Юдоговорами отношениями между аудитором (ауд.фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких - либо гос. органов;
Ювозможностью отказать клиенту в выдаче ауд. заключения до устранения отмеченных недостатков;
Юневозможностью ауд. проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу ауд. деятельности;
Юзапрещение аудиторам и ауд. фирма заниматься хоз., коммерче. и финанс.деятельностью не связанной с выполнением ауд., консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Билет14
Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ основная налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%., также налоговая ставка может быть 35% (выигрыши, призы, процентные доходы, и проч.) и 30% (девиденты, доходы нерезидентов)


     Страница: 6 из 46
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка