Реализация товаров может производиться через посредников (не собственников товара). Посреднические операции и сделки оформляются договорами комиссии поручения и агентскими договорами.
В соответствии с договором комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента, то есть лица, по поручению которых совершается сделка, совершить одну или несколько сделок от своего лица, за счет комитента за вознаграждение. По договору поручению поверенный обязывается совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия за вознаграждение.
Агентские договора . По этому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
Комиссионное вознаграждение устанавливается впроцентах к цене товара, в твердо - фиксированной сумме, либо в виде дифференцированной суммы.
Комиссионное вознаграждение включается в затраты комитента, принципала.
(3.) Свободные розничные цены и их структура.
Свободные розничные цены устанавливаются организацией розничной торговли с учетом конъюнктуры рынка. Розничная цена представляет собой цену приобретения товара без НДС плюс торговая надбавка, к этой сумме плюс НДС, плюс налог с продаж, если товар им облагается.
I. Структура свободной розничной цены, при условии прямых связей (производитель – розничная торговля).
Себестоимость
Прибыль
Акциз
Свободная отпускная цена без НДС
Торговая надбавка
Свободная розничная цена без НДС
НДС
Свободная розничная цена с НДС
Налог с продаж
Свободная розничная цена с НДС и налогом с продаж
II. Структура свободной розничной цены при условии, что товар от отечественного производителя поступает в оптовую торговлю, а затем в розничную.
Себестоимость
Прибыль
Акциз
Свободная отпускная цена без НДС
Оптовая надбавка
Цена оптового предприятия без НДС
Торговая надбавка
Свободная розничная цена без НДС
НДС
Свободная розничная цена с НДС
Налог с продаж
Конечная розничная цена с НДС и налогом с продаж
Разновидностью розничных цен являются цены комиссионной торговли непродовольственной торговли.
Правила комиссионной торговли разработаны в соответствии с ФЗ «О защите прав потребителей». В качестве комиссионера выступают организации независимо от организационно – правовых форм и выступают индивидуальные предприниматели, которые осуществляют продажу товаров принятых на комиссию по договору розничной купли – продажи.
В качестве комитента выступает гражданин, сдающий товар на комиссию с целью продажи товара за вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения определяется по согласованию сторон. Комиссионное вознаграждение устанавливается в % к цене товара, в фиксированной сумме или в дифференцированной сумме.
Если договором размер комиссионного вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, то вознаграждение уплачивается после исполнения договора – комиссии, в размере, обычно, взимаемом при сравнимых обстоятельствах за аналогичные услуги.
Цена продажи определяется по соглашению сторон: комиссионера и комитента. Порядок уценки согласовывается комиссионером и комитентом. В случае отказа комитента от уценки товар ему возвращается с возмещением расходов комиссионеру по хранению, если это предусмотрено договором.
Если товар продан по цене ниже согласованной, то комиссионер возвращает комитенту разницу, если не докажет, что не имел возможности продать товар по согласованной цене, и продажа товара по более низкой цене предупредила еще большие убытки.
Если товар продан на более выгодных условиях, чем это предусмотрено соглашением, то выгода делится между комиссионером и комитентом поровну, если иное не установлено соглашением.
Расчеты между комиссионером и комитентом могут производиться как в наличном так и в безналичном порядке. Прием товара на комиссию по выбору комиссионера может оформляться любым документом. Это договор комиссии, это квитанция, накладная и т.д.
Разновидностью розничных цен являются цены в общественном питании ( продажные цены ). Цены формируются на продукцию собственного производства и покупные товары. На покупные товары цены формируются практически таким же образом, как и розничные цены, но в отличии от розничных цен здесь для возмещения расходов организации общественного питания и обеспечения прибыли устанавливается торговая надбавка и наценка. Иногда вместо торговой надбавки и наценки устанавливают единую наценку, которая их заменяет.
Иначе формируются цены на собственную продукцию организации общественного питания. В данном случае цена состоит из стоимости сырья, которая рассчитывается на основе норм расхода установленных сборником рецептур. Для определения продажной цены составляется калькуляционная карточка на 100 блюд или 1 блюдо. В этой карточке указывается: норма расхода сырья, продукта по всем позициям на 100 блюд или 1 блюдо, цена с единой наценкой (если она применяется вместо торговой надбавки и наценки), стоимость сырья и продуктов рассчитанная, исходя из цены с единой наценкой, указывается НДС, стоимость продукции с НДС (налог с продаж, если есть).
Если торговая надбавка и наценка не дифференцированы по группам сырья, то нет такой необходимости в данном расчете цен. В этом случае цена будет рассчитываться так: стоимость сырья по всему набору (расчет по позициям путем умножения цены приобретения сырья и продуктов на норму расхода), затем к этой стоимости сырья прибавляется единая наценка, а затем НДС, который устанавливается к сумме, а именно: стоимость сырья плюс единая наценка.
Цены на гарниры и соусы рассчитываются в отдельных калькуляционных карточках.
В большинстве случаев торговые надбавки и наценки в общественном питании свободные.
Ценообразование на импортные товары .
1. Таможенная стоимость. Порядок ее определения.
2. Косвенные налоги при таможенном оформлении (см. ранее).
3. Порядок определения цен на импортные товары, закупаемые организациями за счет собственных валютных средств.
(1.) Таможенная стоимость. Порядок ее определения.
Таможенная стоимость служит базой для расчета таможенных платежей и цен на импортные и экспортные товары. Имеются 6 методов определения таможенной стоимости:
1йметод – по цене сделки, по цене ввозимого товара;
2йметод – по цене сделки с идентичными товарами;
3йметод – по цене сделки с однородными товарами;
4йметод – вычитания стоимости;
5йметод – сложения стоимости;
6йметод – резервный.
1 й метод – по цене сделки, по цене ввозимого товара.
Используется, когда между контрагентами осуществляется акт продажи товаров, то есть товар приобретает коммерческую основу и сделка стоимостную оценку. Применим этот метод при товарообменных операциях, а именно: бартерных сделках, компенсационных, гарантийных, безвозмездных поставках. При условии, что в документах (контрактах, договорах) имеется стоимостная оценка товаров. Все эти сделки считаются условно стоимостными.
Данный метод не может быть использован в следующих случаях:
a) Если существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар (за исключением ограничений установленных российским законодательством, ограничений географического района, в которых товары могут быть перепроданы, ограничений существенно не влияющих на цену).
b) Продажа и цена сделки зависят от соблюдения каких-либо условий влияния, которые не могут быть учтены.
c) Данные декларанта при определении таможенной стоимости не подтверждены документально, либо не являются количественно определенными и достоверными.
d) Участники сделки взаимозависимые лица (за исключением случаев, когда их зависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом).
Взаимозависимые лица:
·Когда участники сделки совладельцы предприятия;
·Участники сделки связаны торговыми отношениями;
·Один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
·Участники сделки совместно контролируют непосредственно или совместно третье косвенное лицо;
·Один из участников сделки является владельцем вклада, пая или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки (составляет не менее 5% уставного капитала);
·Оба участника сделки являются под непосредственным или косвенным контролем третьего лица;
·Участники сделки или их должностные лица являются родственниками.
Взаимосвязь участников сделки должна быть указана в декларации таможенной стоимости (ДТС). Под ценой сделки понимается фактически уплаченная цена или цена подлежащая уплате за ввозимый товар.
(3.) Порядок определения цен на импортные товары, закупаемые организациями за счет собственных валютных средств.
Порядок расчета цен на импортные товары зависит от следующего:
1) За счет каких средств делается импортная закупка. Централизованные валютные средства или собственные валютные средства организации;
2) Какими собственными налогами облагается импортный товар при таможенном оформлении;
3) Кому первоначально предназначен импортный товар для продажи;
4) Какими косвенными налогами (НДС и налог с продаж) облагается товар при выпуске его в свободное обращение.
I. Расчет цены на импортный товар, закупаемый за счет собственных валютных средств организации розничной торговли.
|
№п/п
|
Элементы цены |
Ставка налога |
Расчет |
Сумма в руб. |
1. |
Таможенная стоимость |
|
|
15 $
|
2. |
Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации (1$=30 руб.) |
|
30*15
|
450 |
3. |
Таможенная пошлина |
10%
|
450*10/100 |
45 |
4. |
Акциз |
5%
|
(450+45)*5/100 |
24,75 |
5. |
Сборы за таможенное оформление |
0,15%
|
450*0,15/100 |
0,675 |
6. |
НДС, уплачиваемый за таможенное оформление (в цену он не включается) |
20%
|
(450+45+24,75)*20
100 |
103,95 |
7. |
Расчетная цена |
|
(2)+(3)+(4)+(5)
|
520,425 |
8. |
Торговая надбавка |
25%
|
(7)*25% |
130,11 |
9. |
Свободная розничная цена без НДС |
|
(7)+(8)
|
650,535 |
10. |
НДС к свободной розничной цене |
20%
|
(9)*20% |
130,107 |
11. |
Свободная розничная цена с НДС |
|
(9)+(10)
|
780,642 |
12. |
Налог с продаж |
5%
|
(11)*5% |
39,032 |
13. |
Конечная розничная цена |
|
(11)+(12)
|
819,674 |
НДС уплаченный в бюджет
|
14.
|
НДС уплаченный в бюджет |
|
(10)-(6)
|
26,157 |
II. Расчет цен на импортные товары, закупаемые организациями за счет собственных валютных средств и реализуемых другим торговым организациям. Товар облагается всеми косвенными налогами при таможенном оформлении и при выпуске в свободное обращение облагается НДС.
|
№п/п
|
Элементы цены |
Ставка налога |
Расчет |
Сумма в руб. |
1. |
Таможенная стоимость |
|
|
15$
|
2. |
Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации (1$=30 руб.) |
|
30*15
|
450 |
3. |
Таможенная пошлина |
10%
|
450*10/100 |
45 |
4. |
Акциз |
5%
|
(450+45)*5/100 |
24,75 |
5. |
Сборы за таможенное оформление |
0,15%
|
450*0,15/100 |
0,675 |
6. |
НДС, уплачиваемый за таможенное оформление (в цену он не включается) |
20%
|
(450+45+24,75)*20
100 |
103,95 |
7. |
Прочие расходы |
|
|
50
|
8. |
НДС к прочим расходам (в цену не включается) |
20%
|
50*20/100 |
10 |
9. |
Расчетная цена без НДС |
|
(2)+(3)+(4)+(5)+(7)
|
570,425 |
10. |
НДС к расчетной цене |
20%
|
(9)*20% |
114,085 |
11. |
Расчетная цена с НДС |
|
(9)+(10)
|
684,51 |
12. |
Свободная отпускная цена без НДС. Учитывается расчетная цена без НДС, качество, потребительские свойства продукции, конъюнктура рынка. |
|
|
700
|
13. |
НДС к свободной отпускной цене |
20%
|
700*20/100 |
140 |
14. |
Свободная отпускная цена с НДС |
|
(12)+(13)
|
840 |
|
|
НДС уплаченный |
в бюджет |
|
|
|
15.
|
НДС уплаченный в бюджет
а) при использовании расчетной цены
б) при использовании свободной отпускной цены |
|
(10)-(6)-(8)
(13)-(6)-(8)
|
0,135
26,05 |
16. |
Положительная разница, остающаяся в распоряжении предприятия и облагаемая налогом на прибыль. |
|
(12)-(9)
|
129,575 |
III. Расчет цен на импортные товары, закупаемые за счет собственных валютных средств организации и реализуемые другим организациям. Товар при таможенном оформлении облагается только таможенной пошлиной и не облагается НДС и акцизом, но облагается НДС при выпуске его в свободное обращение.
|
№п/п
|
Элементы цены |
Ставка налога |
Расчет |
Сумма в руб. |
1. |
Таможенная стоимость |
|
|
15$
|
2. |
Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации (1$=30 руб.) |
|
30*15
|
450 |
3. |
Таможенная пошлина |
10%
|
450*10/100 |
45 |
4. |
Сборы за таможенное оформление |
0,15%
|
450*0,15/100 |
0,675 |
5. |
Прочие расходы |
|
|
50
|
6. |
НДС к прочим расходам (в цену не включается) |
20%
|
|
10
|
7. |
Расчетная цена без НДС |
|
(2)+(3)+(4)+(5)
|
545,675 |
8. |
НДС, установленный к расчетной цене |
20%
|
((7)-(2)-(3)-(4))*20% |
10 |
9. |
Розничная цена с НДС |
|
(7)+(8)
|
555,675 |
10. |
Свободная отпускная цена без НДС. Учитывается расчетная цена без НДС, качество, потребительские свойства товара, конъюнктура рынка. |
|
|
650
|
11. |
НДС, установленный к свободной отпускной цене |
20%
|
((10)-(2)-(3)-(4))*20% |
30,865 |
12. |
Свободная отпускная цена с НДС |
|
(10)+(11)
|
680,865 |
|
|
НДС уплаченный |
в бюджет |
|
|
|
13.
|
НДС, уплаченный в бюджет
а) при использовании расчетной цены
б) при использовании свободной отпускной цены |
|
(8)-(6)
(11)-(6)
|
0
20,865 |
14. |
Положительная разница, остающаяся в распоряжении предприятия и облагаемая налогом на прибыль |
|
(10)-(7)
|
104,325 |
