РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Отчет о прибылях и убытках, его содержание и техника составления. Реферат.

Разделы: Экономика предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






ООО «Владстрой» является участником совместной деятельности, ведущим общие дела. Оно ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности. Составляются все формы отчетности, в том числе и отчет о прибылях и убытках.
Рассмотрим порядок составления отчета о прибылях и убытках от совместной деятельности.
Основными видами деятельности простого товарищества являются:
строительство, осуществляемое хозяйственным способом;
услуги, осуществляемые сторонним организациям;
реализация строительных материалов на сторону.
По строке 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается сумма кредитового оборота по счету 46 - 1924825 руб. за минусом НДС - 302769 руб., минус оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетом 80.01 (убыток от основной деятельности) - 652 руб., минус НДС по реализованным но неоплаченным материалам - 17926 руб. Всего 1605804 руб. Данные берем из анализа счета 46 (Приложение 13,14,15,16).
По строке 020 «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» отражается себестоимость оказанных услуг - 1230395 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 20) и реализованные товары по покупной стоимости - 324729 руб. (обороты по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 41); Всего 1555124 руб. Данные для заполнения этой строки определяются из анализа счета 46 (Приложение 14,15,16).
По строке 030 «Коммерческие расходы» отражаем коммерческие расходы, связанные с реализацией, приходящиеся на реализованный товар - 1106 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 44). Данные из анализа счета 46 (Приложение 14,16).
По стр. 060 «Проценты к получению» - проценты по ссуде, предоставленной физическому лицу - 179 руб. (кредитовый оборот по счету 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 73), за минусом НДС 30 руб. (дебетовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с кредитом счета 68.2). Всего 149 руб. Данные берем из анализа счета 80.04 «Проценты полученные» (Приложение 20)
По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:
доходы от реализации ценных бумаг (векселей Сбербанка и ФАКБ МИнБ) - 332037 руб.; кредитовый оборот счета 48 в корреспонденции с дебетом счета 60 - 162037 руб. (банковскими векселями произведен расчет с подрядчиками), в корреспонденции с дебетом счета 78.03 - 125000 руб. (банковские векселя были предъявлены банку эмитенту для их погашения, денежные средства получены на р/счет), в корреспонденции с дебетом счета 61 - 45000 (векселем выдан аванс на приобретение материалов).
доход от реализации права распоряжения квартирой - 228439 руб. Кредитовый оборот по счету 48 в корреспонденции с дебетом счета 76 - 229476 руб. (выручка от реализации права распоряжения квартирой), за минусом дебетового оборота по счету 48 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 1037 руб. (НДС при реализации права распоряжения квартирой)
положительные курсовые разницы - 269 руб.
данные для заполнения этой строки берем из анализа счета 48 (Приложение 17), 80.07 «Курсовые разницы» (Приложение 21) и карточки счета 48 (Приложение 18).
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаем:
расходы связанные с приобретением реализованных ценных бумаг - 332037 руб. (оборот по дебету счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 58.1).
расходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряженирасходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряжения квартирами) плюс дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 76 - 1301 руб. (затраты связанные с реализацией права распоряжения квартирой - оформление договора купли-продажи в БТИ).
Налоги, относимые на финансовый результат:
налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы - 1091 руб. (дебетовый оборот счета 80.08 в корреспонденции со счетом 68).
Данные для заполнения этой строки берем из анализа и карточки счета 48 (Приложения 17,18) и анализа счета 80.08 (Приложение 22).
По строке 120 «Прочие внереализационные доходы» отражены:
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 20861 руб. (проценты по ссудному договору за год, предшествующий отчетному, которые не были начислены в срок). Данные берем из анализа счета 80.14 (Приложение 24). Кредитовый оборот - 25034 руб. за минусом НДС (обороты по дебету счета 80.14 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 4173 руб.)
штрафные санкции за нарушение условий хозяйственного договора, полученные от поставщиков - 2270 руб. Данные берутся из анализа счета 80.12 (Приложение 23) Кредитовый оборот - 2724 руб. за минусом дебетового оборота счета 80.12 в корреспонденции со счетом 68.2 - 454 руб. (НДС)
Всего по строке 120 - 23131 руб.
По строке 130 «Прочие внереализационные расходы» отражены:
санкции, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров поставщикам -97163 руб. Данные берутся из анализа счета 80.19 (Приложение 25) - дебетовый оборот.
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1740 руб. (Расходы связанные на оформление в БТИ квартиры, реализованной в году, предшествующем отчетному, не были отнесены на затраты в связи с реализацией этой квартиры). Данные из анализа счета 80.20 (Приложение 26)- дебетовый оборот.

5. ПБУ 4/99 и изменения в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приказом Минфина России введено в действие новое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), которое вступает в силу с 1 января 2000 года.
В формировании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» произошли следующие изменения:
а) все доходы организации подразделяются на чрезвычайные и обычные.
б) состав отчета о прибылях и убытках предприятия с 01.01.2000г. должен содержать быть следующим:
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и платежей (нетто выручка);
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
валовая прибыль;
коммерческие расходы;
управленческие расходы;
прибыль (убыток) от продаж;
проценты к получению;
проценты к уплате;
доходы от участия в других организациях;
прочие операционные доходы;
прочие операционные расходы;
внереализационные доходы;
внереализационные расходы;
прибыль (убыток) до налогообложения;
налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи;
чрезвычайные доходы;
чрезвычайные расходы;
чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).
Изменения, внесенные ПБУ 4/99 в содержание отчета о прибылях и убытках, приведут к перегруппировке в составе существующих доходов и расходов организации.

6. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» №123-ФЗ от 20.03.96г. с изменениями от 23.07.98г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98г. № 34-н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/96 от 08.02.96г.
4. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации» с изменениями на 20.10.98г.
5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.98г. № 68-н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций связанных с осуществлением договора простого товарищества»
6. Письмо Министерства Финансов № 7 от 24.01.94г. «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций связанных с осуществлением совместной деятельности».
7. Комментарии к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» М.В. Сухов Журнал «Главбух» № 18 1999г.


Проверка взаимоувязки показателей форм
годовой бухгалтерской отчетности ООО «Эталон»

Сопоставляемые показатели
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Показатели с которыми производится сопоставление

Стр.110,графы 3 и 4
75
127
Форма № 5, стр.350-стр.391, графы 3 и 6
85-10=75
155-27=128

Стр. 120, графы 3 и 4
5250
5110
Форма № 5, стр. 370-стр.392, графы 3 и 6
7101-1851=5250
7518-2408=5110

Стр.140,графы 3 и 4
0
137
Форма № 5, сумма строк 510,520,530 и 540, графы 3 и 4
0+0+0+0=0
0+137+0+0=137

Стр.210,графы 3 и 4
1467
2321
Форма № 1, сумма строк 211,212,213,214,215,216,217 и 218, графы 3 и 4
943+297+76+151=1467
1260+256+63+700+42=2321

Стр.213, графы 3 и 4
297
256
Форма № 5, стр.380 графы 3 и 6 минус стр.396, графы 3 и 4
476-179=297
411-185=256

Сумма строк 230 и 240, графы 3 и 4
313
989
Форма № 5, сумма строк 210 и 220, графы 3 и 6
313+0=313
989+0=989

Стр.260, графы 3 и 4
565
141
Форма № 1,сумма строк 261,262,263,264, графы 3 и 6
5+560+0+0=565
6+135+0+0=141

Стр.260, графы 3 и 4
565
141
Форма № 4, строки 010 и 260 графа 3
565
141

Стр.410, графы 3 и 4
5000
5000
Форма № 3, строка 010, графы 3 и 6
5000
5000

Стр.420, графы 3 и 4
373
435
Форма № 3,строка 020, графы 3 и 6
373
435

Стр.430, графы 3 и 4
600
600
Форма № 3,сумма строк 030 и 040, графы 3 и 6
600+0=600
600+0=600

Стр.440, графы 3 и 4
135
344
Форма № 3, строка 060, графы 3 и 6
135
344

Стр.480, графы 3 и 4
719
Форма № 2,строка 170 графа 3
719

Стр.620, графы 3 и 4
765
989
Форма № 1,сумма строк 621,622,623,624,625,626,627, и 628 графы 3 и 4
453+170+44+66+32=765
100+185+80+288+237+159=989

Стр.620, графы 3 и 4
765
989
Форма № 5,сумма строк 230 и 240 минус стр.243 графы 3 и 6
765+0-0=765
989+0-0=989

Стр.650, графы 3 и 4
0
0
Форма № 3, строка 140 графы 3 и 6
0
0

Стр.660, графы 3 и 4
9
58
Форма № 3, строка 150 графы 3 и 6
9
58

Форма № 3

Стр.185, графы 3 и 4
6526
7081
Форма № 1, сумма строк 110,120,130, 140,150,210,230,240,250,260, и 270 минус строки 460,510,520,610,620,660 и 670 графы 3 и 4
75+5250+1467+313+565-370-765-9=6526
128+5110+137+2321+989+141-698-989-58=7081



Корректировка показателей Главной книги, расчета налога от фактической прибыли, форм бухгалтерской отчетности.
Вариант 1.

Исходные данные:
1. В результате годовой инвентаризации были выявлены излишки материалов.


Дт 10 Кт 80 - 790

2. В декабре были выявлены ошибки, относящиеся :
б) к прошлому году: не был начислен НДС при реализации объекта основных средств. В декабре текущего года была сделана исправительная проводка

Дт 80 Кт 68 - 1910

3. Допустим, ООО «Эталон» определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по моменту оплаты.
Произвести корректировку прибыли для целей налогообложения по моменту оплаты.
4. События после отчетной даты. По состоянию на 31 декабря отчетного года в бухгалтерском учете ООО «Эталон» числится дебиторская задолженность в размере 989 тыс. руб. В марте следующего за отчетным года организация получила информацию о том, что один из ее дебиторов-покупателей, задолженность которого
составляет 49 тыс. руб., в установленном порядке признан банкротом.
5. Условные факты хозяйственной деятельности. Допустим, что в конце года к ООО «Эталон» предъявлен иск за несвоевременную поставку продукции покупателю. Возможные убытки организации составят примерно от 10 до 20 тыс. руб. В первом квартале следующего за отчетным года суд вынес решение об удовлетворении иска покупателя в сумме 12 тыс. руб.

Корректировка показателей Главной книги

Счет
Оп


Было
Стало

10

1
С Кредита счета 80 - 790 руб.
Итого обороты по дебету
Сальдо на 01.01.2000г дебет

275880
1200850

276670
1201640

62
4

Обороты по кредиту - +49000
Обороты по кредиту
Сальдо на 01.01.2000г. дебет

679215
839555

728215
790555

68
2

Обороты по кредиту по НДС +1910
Обороты по кредиту по налогу на прибыль - -14000
Обороты по кредиту всего
Сальдо на 01.01.2000г. кредит


249320
228020

237230
215930

76
5

Обороты по кредиту -+10000
Обороты по кредиту
Сальдо на 01.01.2000г кредит

165700
31326

175700
41326

80
1
2
4
5

Обороты по кредиту - + 790
С кредита счета 68 - +1910
С кредита счета 62 - +49000
С кредита счета 76 - +10000
С кредита счета 81
С кредита счета 88.1

214277
38220
0
0
382644
718713
215067
40130
49000
10000
368644
672593

81


Обороты по дебету - с кредита счета 68 ---14000
Обороты по кредиту - -14000

57000

382644
43000

368644

88.1


Обороты по кредиту - -47120
Сальдо на 01.01.2000г. кредит

718713
718713
672593
672593



Корректировка расчета от фактической прибыли

№ показателя
Было
Стало

1.Валовая прибыль -всего
1101
1059

4.Налогооблагаемая прибыль

1038
996

6. Сумма налога на прибыль - всего

363
349

8. Причитается в бюджет налога на прибыль - всего

363
349

10. К доплате по сроку

57
43




Корректировка формы №1 «Бухгалтерский баланс»

№ строки
Было
Стало

Стр.210
2321
2322

Стр.211
1260
1261

Стр.240
989
940

Стр.241
839
790

Стр.290
3468
3420

Стр.399
8843
8795

Стр.480
719
673

Стр.490
7098
7052

Стр.620
989
987

Стр.626
228
216

Стр.628
159
169

Стр.670
1745
1743

Стр.699
8843
8795




Корректировка Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

№ строки
было
стало

Стр.120
177
178

Стр.130
53
114

Стр.140
1101
1041

Стр.150
363
349

Стр.170
719
673




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка