| Страница: 3 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Счет 68 корреспондирует со счетами |
| по дебету | по кредиту |
|
счет 51 «Расчетный счет» | счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев фонда» |
3.10.7. 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: УК, СД, агентом, и аудитором фонда, расчетах, связанных с инвестиционной деятельностью, расчетов с инвесторами и владельцами инвестиционных паев фонда по операциям размещения и выкупа инвестиционных паев.
Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору.
К счету 76 могут быть открыты субсчета:
счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией»
счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием»
счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами фонда»
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам»
счет 76 субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»
счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход»
счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам»
счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам»
счет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту»
| Счет 76 корреспондирует со счетами |
| по дебету | по кредиту |
|
счет 48 | счет 08 счет 48 счет 51 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» |
3.10.8. 89 - «Резервы предстоящих расходов и платежей». Счет 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке для оплаты услуг УК, СД, аудитора.
К счету 89 могут быть открыты субсчета:счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании»
счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг специализированного депозитария»
счет 89 субсчет «Прочие резервы»
| Счет 89 корреспондирует со счетами |
| по дебету | по кредиту |
|
счет 76 субсчет «Расчеты со специализирован. депозитарием» | счет 96 субсчет « Расчеты по имуществу фонда» |
3.10.9. 96 - «Целевые финансирование и поступления». Счет 96 «Целевые финансирование и поступления» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату инвестиционных паев.
К счету 96 открываются субсчета:
субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств, поступивших в оплату инвестиционных паев и средств, направленных на выплату по выкупленным инвестиционным паям; предусматривает ведение аналитического учета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях и паях.
субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отражения информации о расчетах по имуществу фонда, в частности, об изменениях имущества фонда, вызванных начислением резервов на уплату вознаграждения УК,СД
субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда»;
субсчет «Курсовые разницы».
К субсчету «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» могут быть открыты субсчетавторого порядка:
субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО»;
субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ»
| Счет 96 корреспондирует со счетами |
| по дебету | по кредиту |
|
счет 48 | счет 48 счет 51 счет 58 |
3.11.Основные принципы Учетной политики паевого фонда.
3.11.1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируются на основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.
3.11.3.Nicaaony acaau ia auieaoo aiciaaaaaiey Oiaaeyuae eiiiaiee, niaoeaeeceiaaiiiai aaiiceoaey e iieo anoiaia, a niioaaonoaee n auoaoeacaiiuie aieoiaioaie e Iaaeeaie oiiaa. acaau ca auoiaiua e iacaieiua aie iaeneyony ii ciaaie noieiinoe enouo aeoeaia, anneoaiiie ia iineaaiee aaiee aaiu, iaaoanoaouee auoiaiui eee iacaieiui aiyi. Iaeneaiea auoaoeacaiiuo acaaia iiecaiaeony neaaouei iaacii: anneouaaony acaau ca iaei aaiu, a caoai iieoaiiua ciaaiey oiiiaony ia eieeanoai aiae, ca eioiua iaeneyony acaau.
3.11.4.Iaeneaiea eaaeoineeo caaieaiiinoae ii aiciaaaaaieyi OE, NA e iiei anoiaai iiecaiaeony a iineaaiee aaiee aaiu ianyoa ii iaiioai niioaaonoaoueo naoia acaaia ca yoio ianyo. Iaaeneaiea auoaoeacaiiuo aiciaaaaaiee iiecaiaeony ai 10 enea neaaouaai ianyoa. Eaaeoineay caaieaiiinou ii iiei anoiaai iaeneyaony a niioaaonoaee n aieoiaioaie, iiaoaaaaueie iaiaoiaeiinou iieaou/eiiiainaoee OE anoiaia, naycaiiuo n oiaaeaieai eiouanoaii iaaaiai oiiaa, iinea eo iieoaiey niaoeaeeceiaaiiui aaiiceoaeai.
3.11.5.Aiciaaaaaiea aaaioai auieaeaaaony a niee, oeacaiiua a aaaioneeo aiaiaiao..
3.11.6.anoiau, naycaiiua n ianeoeaaieai aaieianeiai naoa oiiaa, iaeneyony ec acaaa ia iiea anoiau a aaiu iieoaiey aaieianeie auienee, naeaaoaeunoaouae i nienaiee auoaoeacaiiuo anoiaia ni naoa oiiaa.
3.11.7. Aaaaoiaia eee eaaeoiaia naeuai ii naoo 48 nienuaaaony ia nao 96 noanao «Ieino eee oiaiuoaiea noieiinoe eiouanoaa Oiiaa» a iineaaiee aaiee aaiu ianyoa.
3.11.8.Ie aueoia eiaanoeoeiiiuo iaaa, iie nienuaaony ii naaiaacaaoaiiie oaia.
3.11.9.A neoaa, anee a acoeuoaoa aueoia aeaaaeuoai anao ieiaaeaaueo aio eiaanoeoeiiiuo iaaa ia niioaaonoaouai noanaoa aoiiai iiyaea noanaoa «anaou n iaeueeaie» naoa 96 anou aaaaoiaia eee eaaeoiaia naeuai, oi iii nienuaaaony ia noanao «anaou ii eiouanoao oiiaa» naoa 96 a iineaaiee aaiee aaiu ianyoa.
3.11.10.Naeuai ii naoo 96 noanao «Ieino eee oiaiuoaiea noieiinoe eiouanoaa oiiaa» nienuaaaony ia noanao «anaou ii eiouanoao oiiaa» yoiai a naoa a iineaaiee aaiee aaiu eaaoaea.
3.11.11.Iaeneaiea caaieaiiinoe ii iieaoa naoa - oaeoou ca iaaaaenoaoe oaiiuo aoiaa iiecaiaeony a aaiu iieoaiey niioaaonoaouaai naoa niooaieeaie OE e NA.
3.11.12.Noiiiaua acieou, aicieeauea ie aaeecaoee oaiiuo aoiaa, eiaaa сумма сделки определена в валюте, относятся на прирост или уменьшениестоимости имущества Фонда.
3.11.13.Дата отражения операций по расчетному счету при ведении бухгалтерского учета фонда - это дата реального получения соответствующей банковской выписки (не дата самой банковской выписки). Эти две даты могут отличаться не более чем на 1 (один) рабочий день.
3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:
отчет группы учета денежных средств отдела учета активов фонда депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;
отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.
3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда считается:
отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных бумаг с клиентского счета,
отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.
3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда.
3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности паевого фонда.
3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.
3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.
Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. При поступлении денежных средств от инвестора на счета фонда делается проводка на сумму поступления. | 51 | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". Ведется аналитический учет по каждому инвестору | Копия выписки по банковскому счету Фонда с платежными документами |
| 2. Проводка на сумму стоимости паев делается при получении отчета реестра, подтверждающего включение инвестора, от которого получены деньги, в реестр | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". | счет 96 субсчет "Расчеты с пайщиками" ведется аналитический учет по каждому владельцу паев | Отчет реестра |
| 3. Начисление надбавки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками установленными Правилами фонда | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда" | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом" При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | Отчет реестра |
| 4. Выплата агенту (и/или УК) надбавки за размещение инвестиционных паев в соответствии с договором и правилами фонда | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом". При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев
Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Начисление сумм по выкупу инвестиционных паев (образование кредиторской задолженности перед пайщиком) | счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» | счет 76 субсчет«Расчеты с владельцами паев Фонда» | Отчет реестра |
| 2. Начисление подоходного налога для владельцев - физических лиц и налога на доходы владельцев- нерезидентов | счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" | счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы» | Начисления производятся по ставкам, установленным законодательно |
| 3. Начисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками, установленными Правилами фонда | счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда " | счет 76 субсчет «Расчеты с агентом При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | Отчет реестра |
|
4. Выплата цены выкупа | счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 5. Перечисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом | 51 | Копии договора с агентом, платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда, правила фонда |
| 6. Уплата подоходного налога или налога на доходы | счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы" | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 7. Поступление денежных средств от Управляющей Компании для выкупа паев | 51 | счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией" | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 8. Перечисление денежных средств УК в счет возмещения за предоставленные под выкуп паев средства | счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов, связанных с управлением имуществом Фонда
3.15.1.Общие положения
3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.
3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.
3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.
3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.
3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда и соответствующая корректировка резерва:
если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами относится на затраты управляющей компании;
если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат, то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу Фонда».
3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.
Контрольный бухгалтерский учет включает:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
|
1. Начисление резерва на выплату вознаграждения УК, включая НДС | cчет 96субсчет "Расчеты по имуществу Фонда" | счет 89 субсчет"Резерв на оплату услуг УК" | Резерв начисляется в соответствии с правилами фонда |
| 2.Начисление кредиторской задолженности по вознаграждению УК | счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК" | счет 76 субсчет "Расчеты с УК" | Начисление производится в соответствии с учетной политикой Фонда |
| 3. Начисление резерва на выплату вознаграждения СД, включая НДС, Аудитора Фонда, включая НДС, и прочих расходов | счета 96 субсчет Расчеты по имуществу Фонда | счет 89 соответствующие субсчета | Резерв начисляется в соответствии с Правилами Фонда и договорами между УК и СД; УК и Аудитором |
| 4. Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям СД и аудитора. Начисление кредиторской задолженности по прочим расходам, выплачиваемым из имущества фонда | Счет 89 соответствующие субсчета | Счет 76 соответствующие субсчета | Начисления производится в соответствии с учетной политикой фонда |
| 5. Перечисление УК, СД, Аудитору фонда вознаграждений. Перечисление денежных средств на оплату/компенсацию УК прочих расходов, связанных с управлением имуществом фонда | Счет 76 соответствующие субсчета | 51 | Копии платежных документов, выписок по банковскому счету Фонда. Документы, подтверждающие понесенные затраты |
| 6. Отнесение на прирост имущества фонда излишне начисленного резерва на прочие расходы. Проводка делается на сумму разницы резерва и расходов в конце отчетного года | счет 89 субсчет "Резерв на прочие расходы | счета 96 субсчет "Расчеты по имуществу Фонда" | Документы, подтверждающие понесенные затраты |
3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.
3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные бумаги.
3.16.1. 1. Бухгалтерский учет операций с ГКО.
а) Приобретение ГКО
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
|
1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ГКО | 57 | 51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 2. Получение брокером денежных средств на приобретение ГКО | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | 57 |
Копия отчета брокера |
| 3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения | Счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО» ведется аналитический учет по выпускам ГКО | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Копия отчета брокера |
| 6. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда | 57 |
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 7. Зачисление денежных средств на счет Фонда | 51 | 57 |
Копия выписки по банковскому счету Фонда |
| Страница: 3 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |