РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Проведение аудита и расчет НДС по ПО "Октябрь". Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 8
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 






Из данных табл. 7 видно, что доля убытка от реализации возросла, доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности имеет тенденцию к снижению.
Доля чистой прибыли возросла в 1997-1998 гг. на 65,3 % , а в 1999г. снижается на 31 %.
Проведённый анализ показал, что в структуре налогов наибольший удельный вес имеют налоги, исчисленные с оборотов от продаж продукции (работ, услуг).
Основным фактором, влияющим на облагаемый оборот, является выручка от реализации. Это значит, что при исчислении налогооблагаемой базы необходимо наибольшее внимание сконцентрировать на правильности определения и полноты отражения выручки от продаж продукции (работ, услуг).


2. Анализ существующей системы бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз в организации

Бухгалтерский учет в организации базируется на следующих документах:
1. «Закон о бухгалтерском учете» и другие законы;
2. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3. Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
4. Рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет руководитель предприятия, через обеспечение выполнения всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка формирования и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерия на предприятии является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Схема структуры бухгалтерии представлена в Прил. 3.

Группа расчетов по оплате труда производит весь цикл работ по учету труда и его оплаты, составляет соответствующую отчетность.
Группа учета производственных запасов учитывает и контролирует наличие и движение всех видов материально-производственных ценностей, а также основных средств, нематериальных активов, участвует в инвентаризации этих ценностей, и составляет отчетность.
Производственный отдел ведет учет издержек производства, исчисляет себестоимость продукции (работ, услуг), контролирует и анализирует трудовые и материальные затраты, участвует в инвентаризации незавершенного производства и составляет отчетность.
Группа учета готовой продукции занимается учетом выпуска, наличия, отгрузки и реализации готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, расчетов с покупателями и заказчиками.
При большом объеме банковских, расчетных и валютных операций их учет, а также учет денежных средств производит группа финансово-расчетных операций.
Кадровый состав бухгалтерии характеризуется:
- численность работников;
- стаж;
- образование.
Численность работников составляет 49 человек, из них 6 человек имеют высшее экономическое образование, остальные работники – среднее специальное образование. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое и юридическое образование, Одиннадцать работников учатся в высшем учебном заведении. Стаж работы работников бухгалтерии более 10 лет.
Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов, координация работы подразделений бухгалтерии осуществляет непосредственно главный бухгалтер или его заместители.
В организации применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Взаимосвязь первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности изобразим схемой.


Рис.1

На предприятии разработана и утверждена учетная политика приказом № 720 от 30.12. 98г.
Этим приказом утверждается:
– рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий систематические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;
– порядок проведения инвентаризации методы оценки видов имущества и обязательств;
– другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета.


Таблица 8
Формирование учетной политики организации



Пункт учетной политики

Способы ведения учета, принимаемые предприятием

Нормативный акт, которым предоставлено право выбора

1

2

3

Амортизация основных средств

Начисление износа по основным средствам осуществляется по единым нормам износа, действующим на территории РФ

Постановление СМ СССР от 22.10.90 г. №1092 «О единых нормах амортизационных отчислений», п.3 Положения «О порядке начисления амортизации» от 29.12.90 г. № ВГ-21-Д, п.27 Постановления Правительства РФ от 19.08.94 г. № 967 п.4

Амортизация нематериальных активов

Начисление износа по нематериальным активам осуществляется исходя из рекомендаций бухгалтерского учета по группировке нематериальных активов относительно их возможности, их амортизации. В зависимости от вида нематериальных активов при определении норм амортизации применяются варианты:

1. нематериальные активы, у которых срок амортизации может совпадать со сроком их действия;
2. нематериальные активы, на которые предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования


Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 г. № 10 п. 49, Инструкция годового отчета

Оценка готовой продукции

Готовая продукция оценивается и отражается в балансе по фактической производственной себестоимости

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 г. № 10




Продолжение таблицы 8



1

2

3

Оценка незавершенного производства

Оценивается по фактическим производственным затратам

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 г. № 10

Определение прибыли от продаж

Прибыль от продаж продукции, работ, услуг признается в любой момент оплаты продукции, отгруженной покупателям

Положение «О составе затрат» от 05.08.92 г. №552, п.3

Фонды специального назначения

Из чистой прибыли создаются: резервный фонд, ФНС, другие

Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета МФ РФ от 19.12.91 №18-5 введение

Оценка товаров

Товары оцениваются по цене приобретения

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 г.

Организация учета материалов

Аналитический учет материалов ведется оперативно-бухгалтерским способом

Основные положения по учету ТМЦ

Учет заготовленных материалов

В бухгалтерском учете операции по заготовлению и приобретению ТМЦ отражаются без использования сч. 15 и 16 из типового плана счетов

Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета МФ РФ от 19.12.91 №18-5 пояснения к сч. 10 «Материалы»

Учет износа МБП

Износ МБП начисляется в размере 50% (или 100%) от стоимости в момент передачи в эксплуатацию и остальные 50% в момент списания с учета по мере утери ими полезных свойств

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.47

Лимит МП при списании в производство

Лимит стоимости МП в пределах 80-100 МРОТ

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.47

Расходы будущих периодов

Конкретные расходы будущих периодов списываются на себестоимость по мере наступления периода, к которому они относятся

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.56




Продолжение таблицы 8



1

2

3

Калькуляционный счет

Финансовый и управленческий учет ведется раздельно

Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета МФ РФ от 19.12.91 №18-5 пояснения к сч. 20 «Производство»

Учет выпуска продукции

Выпуск продукции отражается без использования сч.37 «Выпуск продукции по плановым ценам» по производственной себестоимости

Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета МФ РФ от 19.12.91 №18-5 пояснения к сч. 37 «Выпуск»

Учет курсовых разниц

Курсовые разницы отражаются на сч. 80

Инструкция о составе годового отчета

Метод учета затрат

Применяется позаказный метод учета затрат

Отраслевые рекомендации по планир. учету и калькуляционной себестоимости продукции, работ, услуг

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная форма

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.3

Инвентаризация ТМЦ

План проведения инвентаризации ТМЦ

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.3

Дата представления отчета

В пределах сроков, установленных Положением об учете

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.75

Уровень централизации учета

Учет организован по централизованной форме

Положение «Об учете и отчетности в РФ» от 20.03.92 №10 п.3

Таким образом, учетная политика предприятия сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
Рассмотрим систему документооборота в организации. В процессе работы бухгалтерии приходится иметь дело с различными видами документов: нормативно-правовыми, организационно-правовыми, информационно-справочными, расчетно-денежными и иными первичными документами, отражающими факты хозяйственной деятельности. Представим схему внутреннего документооборота.


Схема внутреннего документооборота.
Руководитель
Приказы

Бухгалтерия Комиссии по списанию
ОС, ТМЦ
Рис. 2

На рис. 2 в упрощенном виде предоставлена схема внутреннего документооборота организации в части организации учета. Руководитель издает приказы, определяющие деятельность бухгалтерии и комиссий предприятия. Бухгалтерия руководствуется приказами руководителя, а также актами и иными документами, поступающими из комиссий.
Внутренние документы необходимы для правильной организации бухгалтерского и налогового учета.
Серьезной проблемой для организации, влияющей на принятие управленческих решений, формирование финансовых результатов и формирование налогооблагаемых баз, является неравномерность документационно-информационных потоков и отсутствие рациональной организации, документооборота.
График документооборота должен устанавливать в организации рациональный документооборот, способствовать улучшению всей учетной работы, усилению контрольных функций бухгалтерского и налогового учета.

2.1. Анализ системы учета налогооблагаемых баз.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложения организации предполагает:
– определение размера объекта налогообложения;
– расчет суммы причитающейся с организации, налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки;
– осуществление расчетов с бюджетом по начисленным платежам;
– составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
В 1999 году в организации была проведена документальная проверка Государственной налоговой инспекции по вопросам соблюдения налогового законодательства. Были проверены: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей автомобильных дорог, отчисления в Фонд занятости. На основании акта документальной проверки № 254 от 17.06.99г. общая сумма доначислений составила 1 858 775 рублей. Отсюда, можно сделать вывод, что налоговые нарушения могут сильно пошатнуть финансовое состояние организации.
Соблюдение налогового законодательства, которое чаще всего выражается в правильности определения налогооблагаемых баз для организации очень актуально.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них – объем реализации продукции (работ, услуг) и сумма полученной прибыли, отражается в системном бухгалтерском учете организации.
Проведем анализ системы бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на примере налога на добавленную стоимость, имеющего наибольший удельный вес в структуре начисленных налогов более 60 %.
Для исчисления любого налога необходимо установить момент возникновения налогооблагаемой базы.
Начиная с 1995г. согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 270, Постановлению правительства РФ от 01.07.95 № 661 произошло разделение между бухгалтерским учетом и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией. В настоящий период организация в праве использовать в целях налогообложения по выбору один из методов («по отгрузке» либо «по оплате») однако в целях ведения бухгалтерского учета должен использоваться только один метод «по отгрузке».


Рис.3

В соответствии с учетной политикой организация использует кассовый метод.
Для правильности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, который необходимо уплатить в бюджет, нужно правильно определить налогооблагаемую базу.
Для налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база выступает в качестве так называемого облагаемого оборота.
Для определения этого облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них НДС. Свободные (рыночные) цены и тарифы, в свою очередь, определяются на основе соответствующих условий договора.

Формирование налогооблагаемого оборота приведем в виде схемы.


Рис.4

Таким образом, в бухгалтерском учете налогооблагаемый оборот определяется, исходя из сумм, учтенных на счетах реализации и прочей реализации, а также прибылей и убытков.
Порядок ведения бухгалтерского учета по исчислению суммы НДС, получаемой от покупателей. Отразим в таблице схему учета НДС с учетом предоплаты.

Таблица 9
Схема учета НДС по реализации с учетом предоплаты



Дата

Содержание операции

Дт

Кт

1

2

3

4

15.04

Отгружена продукция покупателю
в том числе НДС


62
46

46
19

15.04

Списывается себестоимость


46

40


Прибыль от реализации

46

80

20.04

Получена частичная оплата от покупателя


51

62

25.04

Оплачена оставшаяся часть суммы
В том числе НДС


51
19

62
68

26.04

Получена предоплата от покупателя


51

64

26.04

Начислен НДС с суммы полученной предоплаты


64

68



Продолжение таблицы 9



1

2

3

4

27.04

Отгружена покупателю продукция
В том числе НДС


62
46

46
68

27.04

Списаны затраты


46

40

27.04

Прибыль от реализации


46

80

27.04

Закрыт аванс


64

62

27.04

Сторнируется сумма НДС, относящаяся к ранее полученному авансу


64

68



Из данных табл. 9, видно, что момент начисления налога на добавленную стоимость наступает с момента оплаты товара и с момента получения предоплаты от покупателя в счет будущей поставки.
Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по цене ниже ее себестоимости, а также ее обмене или безвозмездной передаче является необходимость определения рыночной цены, реализуемой таким образом продукции.
В работе организации имеет место реализация продукции по договорам мены, безвозмездной передаче продукции.
Согласно п.1.ст.40 Налогового Кодекса РФ (выручка от реализации по бартерной сделки в целях исчисления НДС определяется на основе цены, указанной в договоре. Если цена, указанная в бартерном договоре, меньше рыночной цены более чем на 20 %, то организации определяет выручку исходя из рыночной цены.
При определении облагаемого оборота по НДС необходимо учитывать специальные нормы, предусмотренные законодательством по НДС.
Такой же порядок отражения при безвозмездной передаче.
Факт реализации оформляется первичными учетными документами:
- счет – фактура;
- договор;
- акт выполненных работ;
- товаротранспортная накладная.
От качества оформления первичного документа и содержащейся информации зависит правильность учета налогооблагаемых баз и дальнейших выводов из него. Поэтому все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу – это один из этапов бухгалтерской обработки.
На основании первичных учетных документов составляются бухгалтерские регистры.
Аналитический учет реализации отгруженных товаров в бухгалтерии ведется в следующей последовательности.
Для учета реализации покупателям собственной продукции открывается ведомость отгрузки готовой продукции. В нее заносятся все выписанные в отчетном периоде покупателям счета. Учет ведется по каждому виду продукции. На основании первичных учетных документов (счетов- фактур, накладных) в регистр заносится запись: отгружена продукция (по себестоимости) Дебет 46 кредит 40. Графы «НДС» (68) заполняются только по строке «Итого за месяц». Суммы НДС « по отгрузке» заносятся в карточки аналитического учета счета 19 «НДС по неоплаченным счетам продукции (работ, услуг)» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.



     Страница: 3 из 8
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка