10. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. - Екатеринбург: «УГЭУ», 1999г.
11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность налогообложение в 2т. – М.: «Бухгалтерский учёт», 1997г.
12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии: - М: «КНОРУС», 2000г.
13. Данилевский Ю.А. Аудит.- М.:«Бухгалтерский учёт», 2000г.
14. Колоколова Л.А. Бухгалтерский учёт и отчётность.- Екатеринбург: изд. АМБ, 1999г.
15. Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 1998г.
16. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. – М.: «Гроссбух», 2000г.
17. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. Бухгалтерский учёт. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2000г.
18. Соколов Я.В. Основы аудита. –М.: «Бухгалтерский учёт», 2000г.
19. Подольский В.И. Аудит. – М.: «Аудит – ЮНИТИ», 2000г.
20. Рагозин Б.А., Павлова Л.П. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях в 4т. – М.: «Налоги и налоговое планирование», 1997г.
21. Терехов А.А. Аудит. – М.: «Финансы и статистика», 1998г.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2000г.
Накопительные группировочные ведомости, разработочные таблицы
Журнально-ордерная форма учёта
Журнал-ордер
Главная книга
Первичные документы
Баланс и отчётность
Карточки аналитического учёта
Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта
Методы формирования налогооблагаемой базы
Кассовый метод
(метод присвоения)
Накопительный
(метод накопления)
Учитывается момент фактического исполнения имущественных прав и обязанностей
Учитывается момент возникновения имущественных прав и обязанностей
Налогооблагаемый оборот
Счет 46,48 обороты по реализации товаров (работ, услуг)
счет 08
в части операций по строительству хоз. способом
счет 64
в части авансов и предоплат в счёт предстоящих поставок в денежной форме
счет 80
в части штрафов, пенни, неустоек
счет 88
в части средств направляемых в счёт увеличения прибыли и спец. фондов
Журнал-ордер № 1
Журнал-ордер № 2
Журнал-ордер № 3
Журнал-ордер № 8
Журнал-ордер № 11
Главная книга
Отчётность
Книга продаж
Методика аудиторской проверки
Разработка контрольных процедур
Состояние вопросника аудитора
Разработка программы проверки
Разработка общего плана проверки
Счёт-фактура
Предприятие-покупатель
Отдел сбыта
Отдел снабжения
Предприятие-поставщик
Финансовый отдел
бухгалтерия
Методы сбора аудиторских доказательств
Проверка арифметических расчётов
Инвентаризация
Проверка соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций
Подтверждение
Устный опрос
Проверка документов
Прослеживание
Аналитические процедуры
Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» в корреспонденции с кредитом счета 61 «Авансы выданные» на сумму зачтенного аванса. По товарам, принятым на комиссию, такой зачет не проводится.
3.10.Учет готовой продукции
Учет готовой продукции производится согласно пункту 50 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Для автоматизации учета готовой продукции в программу включены документы, предназначенные для отражения операций по передачи готовой продукции на склад и ее реализации покупателям. Документы, предназначенные для отражения операций по реализации, в настоящей конфигурации унифицированы, т. е. они могут использоваться как для готовой продукции, так и для товаров.
Для оформления операций, связанных с передачей готовой продукции на склад, в системе предназначен документ «Передача готовой продукции на склад».Печатная форма документа имеется в прил. 2 ().
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 40 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Производство» в разрезе его субсчетов.
3.11.Учет реализации товаров и готовой продукции
Учет реализации готовой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи, ведется с использованием балансовых счетов 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В особом порядке ведется учет реализации товаров, принятых на комиссию. Счет 45 «Товары отгруженные» в этом случае не используется, а на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» учитывается только сумма комиссионного вознаграждения.
Аналитический учет на указанных счетах в программе ведется в следующем порядке.
На счете 45 «Товары отгруженные» аналитический учет ведется по покупателям, договорам, и отгруженной номенклатуре.
На счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» учет ведется по видам деятельности и вариантам реализации.
На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учет ведется на следующих субсчетах:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»;
62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте»;
62.3 «Векселя полученные»;
62.01 «Расчеты с покупателями за товары комитента в рублях»;
62.02 «Расчеты с покупателями за товары комитента в валюте».
На субсчетах 62.1 - 62.3 аналитический учет ведется в разрезе покупателей и заказчиков, договоров и вариантов реализации.
На субсчетах 62.01 - 62.02 аналитический учет ведется в разрезе покупателей и договоров.
Для оформления операций, связанных с отпуском товаров и отгрузкой продукции собственного производства покупателям, в системе предназначен документ "Отгрузка товаров, продукции".Документ формирует печатную форму «Товарная накладная». Печатная форма документа имеется в прил. 2 (Товарная накладная). Этот документ используется в конфигурации, как для реализации товаров, так и для реализации продукции. Основные реквизиты здесь заполняются так же как указано выше. Если отгружается товар, полученный на комиссию, то в нижней части формы документа дополнительно запрашиваются сведения о комитенте и договоре.
Если в этом реквизите для отпускаемой номенклатурной единицы установлен тип «продукция», то при проведении документа себестоимость списывается со счета 40 «Готовая продукция». Для номенклатурной единицы с типом «Товары» все зависит от значения реквизита «Тип товара». Если продается товар, принятый на комиссию, то без корреспонденции формируется запись по кредиту забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию». В остальных случаях себестоимость списывается со счета 41 «Товары». Код субсчета при этом уточняется по значению реквизита «Тип товара».
При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.
Если оформляется накладная на продажу продукции, то формируются следующие проводки:
1. По дебету счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» и кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг) на сумму, подлежащую оплате.
2. По дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 40 «Готовая продукция». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции. 3. По дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в корреспонденции со счетом 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» (или 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет») на сумму налога на добавленную стоимость.
Если продукция облагается налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, то формируется проводка по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 67.2 «Налог на реализацию горюче-смазочных материалов» (или 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет») на сумму налога на реализацию горюче-смазочных материалов.
Если установлен реквизит «Учитывать налог с продаж», то независимо от учетной политики формируется проводка по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет» на сумму налога с продаж.
Если в договоре с покупателем предусмотрено, что переход права собственности на продукцию наступает не в момент отгрузки, то в форме ввода документа следует установить вид отгрузки «Отгрузка». В этом случае при проведении будет сформирована проводка по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 40 «Готовая продукция». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции.
Если формируется накладная на отгрузку товаров (кроме принятых на комиссию), то при проведении формируются те же проводки, что и приведенные выше, но вместо счета 40 «Готовая продукция» используется счет 41 «Товары». Конкретный субсчет устанавливается по значению реквизита «Тип товара» элемента справочника «Номенклатура».
Если в форме документа выбран вариант отгрузки «продажа (счет 46)», и до отгрузки от покупателя был получен аванс (предоплата), то формируется проводка по зачету аванса по дебету счета 64.1 «Авансы, полученные в рублях» и кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях». Дополнительно проводкой по кредиту счета 64.1 и дебету счета 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» восстанавливается сумма НДС. Если предоплата вносилась наличными и в константе «Выделять НП с аванса» установлена «Да», то проводкой по кредиту счета 64.1 и дебету счета 68.30 «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» восстанавливается сумма налога с продаж с аванса.
Для организаций с учетной политикой «по оплате» суммы НДС и НГСМ при зачете аванса списываются с дебета счета 76.4 в кредит счетов учета расчетов по НДС (68.2) и НГСМ (67.2).
Если по накладной продается товар, принятый на комиссию, то при проведении документа формируется проводка по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями за товары комитента в рублях» и кредиту счета 76.1 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами в рублях» на сумму к оплате. Дополнительно вводится запись по кредиту забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию» на стоимость товаров по учтенным ценам.
Документ «Накладная» является основанием для ввода документов «Корректировка отгрузки», «Реализация отгруженной продукции» и «Счет-фактура выданный».
В тех случаях, когда после отгрузки товаров, облагаемых налогом с продаж, меняется форма оплаты с безналичной на наличную, и наоборот, проводки расходной накладной следует скорректировать. Для этого в программе предназначен документ «Корректировка отгрузки». Документ вводится только на основании документа «Отгрузка товаров, продукции».
При проведении документа для тех товаров, которые включены в корректируемый перечень, сторнируются ранее введенные проводки, а затем формируются новые проводки. При этом автоматически пересчитываются суммы проводок и устанавливаются признаки аналитического учета
Если при отгрузке продукции и товаров использовался счет 45 «Товары отгруженные», то для отражения в учете операций по реализации следует использовать документ «Реализация отгруженной продукции».
Данный документ вводится только на основании документа "Отгрузка товаров, продукции», которым оформлялась отгрузка на счет 45 «Товары отгруженные». Документ вводится в момент получения документов, подтверждающих факт перехода права собственности на отгруженную продукцию (товары) к покупателю (отчет комиссионера, поступление оплаты за реализованный товар и др.).
При проведении документа для каждой единицы товара, указанной в табличной части документа, формируются бухгалтерские проводки, состав которых аналогичен проводкам, которые формируются в документе «Отгрузка товаров, продукции» для вида отгрузки «Продажа». При этом вместо счета 40 «Готовая продукция» и 41 «Товары» в проводках указывается счет 45 «Товары отгруженные».
Для автоматического определения расчета полной фактической себестоимости и определения конечного финансового результата на счетах 46, 47 и 48 в программе предназначен документ «Закрытие месяца».
К выполняемым документом действиям относятся:
1. Списание на счет 20 «Основное производство» общепроизводственных расходов (сальдо счета 25 «Общепроизводственные расходы»). При этом формируются проводки по дебету счета 20 и кредиту счета 25. В документе предусмотрено, что, если на счете 20 «Основное производство» учитываются затраты по нескольким видам деятельности, то при проведении документа общепроизводственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально расходам на оплату труда. Если расходы на выплату заработной платы на счете 20 «Основное производство» не отражались, то при проведении документа общепроизводственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально общей сумме затрат.
2. Списание на счет 20 «Основное производство» общехозяйственных расходов (сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы»). При этом формируются проводки по дебету счета 20 и кредиту счета 26. В документе предусмотрено, что, если на счете 20 «Основное производство» учитываются затраты по нескольким видам деятельности, то при проведении документа общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально расходам на оплату труда. Если расходы на выплату заработной платы на счете 20 «Основное производство» не отражались, то при проведении документа общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально общей сумме затрат. Если учетной политикой организации предусмотрено списание общехозяйственных затрат непосредственно в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг»), то выполняемое действие следует отключить.
3. Списание расходов со счета 20 «Основное производство». В зависимости от характера деятельности (реквизит элемента справочника «Виды деятельности») при проведении будут формировать различные проводки.
4. Списание издержек обращения с кредита счета 44 «Издержки обращения» в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг»), а также списание отклонений от плановой себестоимости. В обоих этих случаях формируются соответствующие проводки.
6. Определение конечного финансового результата. При выполнении этого действия формируются проводки по дебету (прибыль) или кредиту (убыток) счетов 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки».
Введенный документ при необходимости можно оформить "перепроводкой" - один из терминов данной программы. При этом ранее сформированные проводки автоматически удаляются и формируются новые.
Заключение
В последнее время стало модным обсуждать различные аспекты архитектуры и функциональности прикладных экономических программ. По нашему мнению, хорошие бухгалтерские системы независимо от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны качественно обеспечивать ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.
За последние десять лет компьютер прочно вошел во все области деятельности человека. Автоматизация коснулась и финансово-экономической сферы деятельности. Появилось огромное количество специализированных бухгалтерских программ.
В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять корректный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; предоставлять возможность обращения к данным и отчетам прошлых периодов (вести архив).