РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции. Реферат.

Разделы: Экономика и управление | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 







На основе исходной информации рассчитываю затраты по статьям калькуляции на весь объем продукции и на одну тонну. Результат своего расчета я запишу в таблицу.


Таблица 9
Расчет себестоимости продукции по статьям затрат

Статьи
Себестоимость на весь выпуск продукции, тыс. руб.
Себестоимость 1 тонны, руб.




по плану
Фактически
по плану
Фактически

1.Вспомогательные материалы

261132681
196723908
1075,42
797,19

2.Топливо со стороны

50895733

47659191
209,60
193,13

3.Энергия со стороны

80884862
79564238
333,11
322,42

4.Затраты на оплату труда

944093872
938054472
3888,08
3801,33

5.Амортизационные отчисления

2839027165
2555397185
11692,04
10355,38

6.Капитальный ремонт

690442000
476192000
2843,46
1929,70

7.Отчисления на соц. нужды

76134400
76134400
313,54
308,52

8.Прочие расходы

1735054251
1429253372
7145,52
5791,84

Итого

6677664964
5798978766
27500,81
23499,53



Для постатейного анализа себестоимости производства товарной продукции исходными данными является плановая и фактическая себестоимость производства товарной продукции в постатейном разрезе,
фактический объем товарной продукции Q=246770 тыс. т.

Проведем предварительные расчеты с помощью следующих формул:

1. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по плановой себестоимости:


ZплґQ1

1.1. Вспомогательные материалы: 1075,42ґ246770=265383855,7;
1.2.Топливо со стороны: 209,60ґ246770=51724302,8;
1.3.Энергия со стороны: 333,11ґ246770=82201647,3;
1.4.Затраты на оплату труда: 3888,08ґ246770=959463484;
1.5.Амортизационные отчисления: 11692,04ґ246770=2885245817;
1.6.Капитальный ремонт: 2843,46ґ246770=701682223;
1.7.Отчисления на социальные нужды: 313,54ґ246770=77373848,9;
1.8.Прочие расходы: 7145,52ґ246770=1763300500;
2. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по фактической себестоимости:

Z1ґQ1

2.1.Вспомогательные материалы: 797,19ґ246770=196723908;
2.2.Топливо со стороны: 193,13ґ246770=47659191;
2.3.Энергия со стороны: 322,42ґ246770=79564238;
2.4.Затраты на оплату труда: 3801,33ґ246770=938054472;
2.5.Амортизационные отчисления: 10355,38ґ246770=2555397185;
2.6.Капитальный ремонт: 1929,7ґ246770=476192000;
2.7.Отчисления на социальные нужды: 308,52ґ246770=76134400;
2.8.Прочие расходы: 5791,84246770=1429253372.

3.Удельный вес затрат по плановой себестоимости по каждой статье в общих затратах:

d=ґ100%

3.1. Вспомогательные материалы:

265383855,7 / 6786375679ґ100=3,91;

3.2. Топливо со стороны:


51724302,8 / 6786375679ґ100=0,76;

3.3. Энергия со стороны:


82201647,3 / 6786375679ґ100=1,21;

3.4. Затраты на оплату труда:


959463484 / 6786375679ґ100=14,13;

3.5. Амортизационные отчисления:


2885245817 / 6786375679ґ100=42,51;

3.6. Капитальный ремонт:


701682223 / 6786375679ґ100=10,34;

3.7. Отчисления на соц. нужды:


77373848,9 / 6786375679ґ100=1,14;

3.8. Прочие расходы:


1763300500 / 6786375679ґ100=25,98.



4. Отклонение (экономия или перерасход) фактической себестоимости от плановой:


¶Z=Z1-Zпл

4.1. Вспомогательные материалы: 797,19 – 1075,42 = - 278,23;

4.2. Топливо со стороны: 193,13 - 209,60 = - 16,47;

4.3. Энергия со стороны: 322,42 - 333,11 = - 10,68;

4.4. Затраты на оплату труда: 3801,3 - 3888,08 = - 86,75;

4.5. Амортизационные отчисления: 10355,38 - 11692,04 = -1336,66;

4.6. Капитальный ремонт: 1929,7 - 2843,46 = - 913,76;

4.7. Отчисления на соц. нужды: 308,52 - 313,54 = - 5,02;

4.8. Прочие расходы: 5791,84 –7145,52 = - 1353,67.



5.Отклонение (экономия или перерасход) фактических затрат от плановых:


¶S=Z1ґq1-Zплґq1

5.1. Вспомогательные материалы:

(797,19-1075,42)ґ246770=-68659947,7;

5.2. Топливо со стороны:


(193,13-209,60)ґ246770=-4065111,8;

5.3. Энергия со стороны:


(322,42-333,11)ґ246770=-2637409,3;

5.4. Затраты на оплату труда:


(3801,3-3888,08)ґ246770=-21409012,0;

5.5. Амортизационные отчисления:


(10355,38-11692,04)ґ246770=-329848631,8;

5.6. Капитальный ремонт:


(1929,7-2843,46)ґ246770=-225490223,0;

5.7. Отчисления на соц. нужды:


(308,52-313,54)ґ246770=-1239448,9;

5.8. Прочие расходы:


(5791,84-7145,52)ґ246770=-334047128.


6. Экономия (перерасход) в процентах к статье:


%=

6.1. Вспомогательные материалы:

((797,19-1075,42)ґ246770/265383855,7ґ)100=-25,9;

6.2. Топливо со стороны:


((193,13-209,60)ґ246770/51724302,8)ґ100=-7,9;

6.3. Энергия со стороны:


((322,42-333,11)ґ246770/82201647,3)ґ100=-3,2;

6.4. Затраты на оплату труда:


((3801,3-3888,08)ґ246770/959463484)ґ100=-2,2;

6.5. Амортизационные отчисления:


((10355,38-11692,04)ґ246770/2885245817)ґ100=-11,4;

6.6. Капитальный ремонт:


((1929,7-2843,46)ґ246770/701682223)ґ100=-32,1;

6.7. Отчисления на соц. нужды:


((308,52-313,54)ґ246770/77373849)ґ100=-1,6;

6.8. Прочие расходы:


((5791,84-7145,52)ґ246770/1763300500)ґ100=-18,9.


7. Экономия или перерасход в процентах к итогу:


%=или dґ

7.1. Вспомогательные материалы: -25,9ґ3,9/100 = - 1,01;

7.2. Топливо со стороны: -7,9ґ0,8/100 = - 0,06;

7.3. Энергия со стороны: -3,2ґ1,2/100 = - 0,04;

7.4. Затраты на оплату труда: -2,2ґ14,1/100 = - 0,31;

7.5. Амортизационные отчисления: -11,4ґ42,5/100 = - 4,86;

7.6. Капитальный ремонт: -32,1ґ10,3/100 = - 3,32;

7.7. Отчисления на соц. нужды: -1,6ґ1,1/100 = - 0,02;

7.8. Прочие расходы: -18,9ґ25,9/100=-4,9.



Все расчеты сведены в таблицу 10.
Анализируя результаты расчетов, я заметила, что наибольшее влияние на себестоимость товарной продукции оказали амортизационные отчисления. По этой статье допущена экономия в размере 3298849 млн.руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 11,4%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 4,8%. Следовательно, экономия произведена по амортизационным отчислениям.
Также допущена экономия по следующим статьям: вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия со стороны, затраты на оплату труда, затраты на капитальный ремонт и затраты на социальные нужды и прочие производственные расчеты. По прочим расходам также допущена экономия в размере 334047 млн. руб. Снижение себестоимости по этой статье составило 18,9%, за счет чего себестоимость товарной продукции понизилась на 5%. Наименьшая экономия допущена по статье “затраты на оплату труда”. Произошло снижение расходов в размере 21409 млн. руб., из-за чего себестоимость всей товарной продукции снизилась на 0,3%.
Достаточно большое снижение себестоимости произошло по статье “вспомогательные материалы”, в размере 25%. Хотя себестоимость всей товарной продукции снизилась всего на 1%. В 1996 году достигнута по всем статьям только лишь экономия, за счет этого произошло фактическое снижение себестоимости всей товарной продукции по сравнению с планируемой себестоимостью товарной продукции. Значение экономии с точки зрения их влияния на уровень себестоимости зависит от удельного веса данной статьи в общем итоге себестоимости, то есть экономия по затратам на капитальный ремонт в размере 32% понизила общую себестоимость на 3%.
Постатейный анализ себестоимости занимает промежуточное положение, если рассматривать анализ себестоимости продукции в целом.

Рис. 2. Динамика сравнения плановой и фактической себестоимости товарной продукции в 1996 году (использованы данные табл. 10)


Таблица 10
Анализ себестоимости по статьям затрат

Статьи
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.
Затраты на фактический объем производства товарной продукции

Отклонение (±)



По плановой себестоимости
По фактической себестоимости, тыс.руб.
В абсолютном выражении
в %




по плану
фактически
Тыс.руб.
% к итогу


На весь объем, тыс. руб.
на 1 тонну

К статье
К итогу

1.Вспомогательные материалы

1075,42
797,19
265383855,7
3,91
196723908,0
-68659947,7
-278,23
-25,9
-1,01

2.Топливо со стороны

209,60
193,13
51724302,8
0,76
47659191,0
-4065111,7
-16,47
-7,9
-0,06

3.Энергия со стороны

333,11
322,42
82201647,31
1,21
79564238,0
-2637409,3
-10,68
-3,2
-0,04

4.Затраты на оплату труда

3888,08
3801,33
959463484,0
14,14
938054472,0
-21409012,0
-86,76
-2,2
-0,31

5.Амортизационные отчисления

11692,04
10355,38
2885245817,0
42,52
2555397185,0
-329848631,8
-1336,67
-11,4
-4,86

6.Капитальный ремонт

2843,46
1929,70
701682223,0
10,34
476192000,0
-225490223,0
-913,77
-32,1
-3,32

7.Отчисления на соц. нужды

313,54
308,52
77373848,9
1,14
76134400,0
-1239448,9
-5,02
-1,6
-0,02

8.Прочие расходы

7145,52
5791,84
1763300500,0
25,98
1429253372,0
-334047128,0
-1353,68
-18,9
-4,92

Итого

27500,81
23499,53
6786375679,4
100,00
5798978766,0
-987396912,7
-4001,28


-14,55




Анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи индексов

Проведем анализ динамики себестоимости товарной продукции при помощи индексов. Данные для анализа динамики возьму из таблицы 1.
Определим индекс планового задания по снижению себестоимости всей товарной продукции. Плановое задание по снижению себестоимости определяю по следующему индексу:



I=
=1,84 или 184,2% , то есть планом не было предусмотрено увеличение себестоимости всей товарной продукции на 84,2% по сравнению с себестоимостью предыдущего периода., что составляет в расчете на весь объем продукции 3286892 млн. руб.(6677661-3390769=3286892), где q1=207137 тыс.т.- объем произведенной товарной продукции в 1995 году (данные взяты из годового отчета ПО «Уренгойгазпром» за 1995 год), а 13964,3 руб./т. – себестоимость фактическая в 1995 году.
Рассчитаем индекс выполнения плана по снижению себестоимости всей товарной продукции:


I=
= 0,88 или 88,7%, то есть фактическая себестоимость всей товарной продукции меньше установленной по плану на 11,3%.
Вычислим индекс фактического снижения себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:



I=
= 1,68 или 168,4%. Следовательно, себестоимость продукции увеличилась на 68,4%.


     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка