| 4 |
Капитализация процентов |
335,0 |
1790,2 |
|
| | | | | |
| 5 |
Погашение кредита в текущем году |
|
| 1995,1 |
1995,1 |
1995,1 |
1995,1 |
1995,1 |
1995,1 |
11970,6 |
| 6 |
Платежи по кредиту в текущем году |
|
| 4987,8 |
4489,0 |
3990,2 |
3491,4 |
2992,7 |
2493,9 |
22445,0 |
| 7 |
Погашение кредита нарастающим итогом |
|
| 1995,1 |
3990,2 |
5985,3 |
7980,4 |
9975,5 |
11970,6 |
|
10.Расчет налоговых выплат
Налоги, относимые на себестоимость, уже были рассчитаны ранее. Рассмотрим теперь методику расчета основных федеральных налогов, относимых на финансовые результаты.
10.1.Налог на добавленную стоимость
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, опреледяется по формуле:
НДС = НДСв составе поступлений- НДСв составе затрат(22)
НДС в составе поступлений от реализации определяется следующим образом:
НДСв составе поступлений = В * НДС %/ (100+НДС%) , где (23)
В – выручка от реализации продукции с НДС;
НДС% - ставка НДС в процентах.
Аналогично определяется НДС в составе затрат:
НДС в составе затрат= З * НДС% / (100+НДС%), где (24)
З – затраты, на которые начисляется НДС;
НДС% - ставка НДС в процентах.
На основе полученных ранее данных найдем НДС в составе поступлений.
Выручка определяется как произведение цены 1 тонны продукции на годовой объем производства, то есть
В= 230600 * 400 = 92240000 руб.=92240 тыс.руб.
Следовательно,
НДСв составе поступлений= 92240*20/ (100+20)=15373,3 тыс.руб.
Затратами, на которые начисляется НДС, являются материальные затраты, которые на годовой выпуск продукции равны:
З = 127433,6 * 400 = 50973440 руб.=50973,4 тыс.руб.
Таким образом, НДС в составе затрат равен:
НДСв составе затрат= 50973,4 * 20 / (100+20) = 8495,6 тыс.руб.
Значит, НДС к оплате составляет:
НДС = 15373,3 –8495,6 = 6877,7 тыс.руб.
Эта величина рассчитана для 100% объема производства. Так как на третьем году реализации проекта производство осуществлялось в размере 63% от полного объема, то НДСза этот период составит:
НДСЗ= 6877,7 *63/100= 4333,0 тыс.руб.
Кроме того, НДС в третьем году уменьшается на размер НДС в составе затрат на основные средства. Он определяется как разность между сумой капитальных вложений с НДС и без НДС (таблица 6) и составляет:
НДСОС= 11045,0 – 9763,4 = 1281,6 тыс.руб.
В результате НДС к оплате в третьем году составит:
НДС3= 4333,0-1281,6=3051,4 тыс.руб.
10.2.Налог на имущество организаций.
Чтобы вычислить сумму налога на имущество организации, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества.
Балансовая стоимость основных фондов и нематериальных активов определена в таблице 6 и составляет 9763,4 тыс.руб. Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости, то есть по балансовой стоимости, уменьшенной на размер амортизационных отчислений.
В первые 5 лет работы предприятия (т.е. с 3-го по 7-й годы) амортизация начисляется на все имущество и составляет ежегодно:
1821,5 *400= 728600 руб. = 728,6 тыс.руб.
( сумма амортизационных отчислений на 1 тонну продукции рассчитана в таблице 7).
К концу 7-го года нематериальные активы полностью амортизируются, и амортизация будет начисляться только на основные средства. Амортизационные отчисления в 8-й-10-й года составят:
( 1821,5 – 270,9) *400=620240 руб.= 620,2 тыс.руб.
Расчет среднегодовой стоимости основных фондов и налога на имущество приведен в таблице 15.
Таблица 15
Расчет налога на имущество, тыс.руб.
|
N п/п
|
Наименование показателей |
Годы реализации проекта |
Всего |
| |
1-й
|
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
7-й |
8-й |
9-й |
10-й |
|
|
1
|
Балансовая стоимость основных фондов |
|
|
9763,4
|
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
9763,4 |
|
|
2
|
Амортизационные отчисления |
|
|
728,6
|
728,6 |
728,6 |
728,6 |
728,6 |
620,2 |
620,2 |
620,2 |
5503,6 |
|
3
|
Остаточная стоимость основных фондов на начало года |
|
|
9763,4
|
9034,8 |
8306,2 |
7577,6 |
6849,0 |
6120,4 |
5500,2 |
4880,0 |
|
|
4
|
Остаточная стоимость основных фондов на конец года |
|
|
9034,8
|
8306,2 |
7577,6 |
6849,0 |
6120,4 |
5500,2 |
4880,0 |
4259,8 |
|
|
5
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
|
|
9399,1
|
8670,5 |
7941,9 |
7213,3 |
6484,7 |
5810,3 |
5190,1 |
4569,9 |
|
|
6
|
Налог на имущество (2% от п.5) |
|
|
188,0
|
173,4 |
158.8 |
144.3 |
129.7 |
116.2 |
103.8 |
91.4 |
1105.6 |
10.3.Налог на прибыль
Объектом налогообложения выступает валовая прибыль, уменьшаемая на сумму налога на
имущество и различных налоговых льгот.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и затратами на ее производство.
Расчет годовой суммы налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:
НПР= ( ВП – ЛН)* СН/100, где: (25)
НПР- годовая сумма налога на прибыль;
ВП – валовая прибыль;
ЛН- налоговые льготы, налог на имущество и т.п.
СН- ставка налога на прибыль, 24%.
Вычислим поступления и затраты без НДС:
Поступления без НДС = 92240-15373,3 = 76866,7 тыс.руб.
( данные получены при расчете НДС)
Полные затраты без НДС = 153701,8 *400 = 61480720 руб.=61480,7 тыс.руб.
( данные из таблицы 9)
Отметим, что на 3-м году реализации проекта предприятие выпускает только 63% от объема производства. Поэтому поступления без НДС в третьем году будут равны:
76866,7 * 63 / 100= 48426,0 тыс.руб.,
а затраты без НДС:
61480,78*63/100= 38732,8 тыс.руб.
Налоговой льготой при расчете налога на прибыль являются платежи по кредиту. Они рассчитаны в таблице 14 ( строка 6).
Расчет валовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли приведены в таблице 16.
На рисунке 2 изображен график, на котором по результатам таблицы 16 представлена динамика изменений поступлений и прибыли.
Таблица 16
Отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
|
N п/п
|
Наименование показателя |
Годы реализации проекта |
Всего |
| |
1-й
|
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
7-й |
8-й |
9-й |
10-й |
|
|
1
|
Выручка от реализации продукции без НДС |
|
|
48426,0
|
76866,7 |
76866,7 |
76866,7 |
76866,7 |
76866,7 |
76866,7 |
76866,7 |
586492,9 |
|
2
|
Затраты без НДС |
|
|
38732,8
|
61480,7 |
61480,7 |
6148,7 |
61480,7 |
61372,3 |
61372,3 |
61372,3 |
468772,5 |
|
3
|
Валовая прибыль (п.1-п.2) |
|
|
9693,2
|
15386,0 |
15386,0 |
15386,0 |
15386,0 |
15494,4 |
15494,4 |
15494,4 |
117720,4 |
|
4
|
Налог на имущество |
|
|
188,0
|
173,4 |
158,8 |
144,3 |
129,7 |
116,2 |
103,8 |
91,4 |
1105,6 |
|
5
|
Налог на прибыль без учета льгот ((п.3-п.4)*24%) |
|
|
2281,2
|
3651,0 |
3654,5 |
3568,0 |
3661,5 |
3690,8 |
3693,7 |
3696,7 |
27987,4 |
|
6
|
Льгота по налогу на прибыль (платежи по кредиту) |
|
|
4987,8
|
4489,0 |
3990,2 |
3491,4 |
2992,7 |
2493,9 |
|
|
22445,0
|
|
7
|
Налог на прибыль с учетом льгот ((п.3-п.4-п.6)*24%) |
|
|
1084,2
|
2573,7 |
2696,9 |
2820,1 |
2943,3 |
3092,2 |
3693,7 |
3696,7 |
22600,8 |
|
8
|
Минимально допустимый налог на прибыль (50% от п.5) |
|
|
1140,6
|
1825,5 |
1827,3 |
1829,0 |
1830,8 |
1845,4 |
1846,9 |
1848,4 |
13993,9 |
|
9
|
Налог на прибыль(мах(пп7,8)) |
|
|
1140,6
|
2573,7 |
2696,9 |
2820,1 |
2943,3 |
3092,2 |
3693,7 |
3696,7 |
22657,2 |
