·развивать сервисную ориентацию, т.е. работать на потребителя управленческих структур, т.е. налогоплательщика;
·работать на вход системы, обеспечивая обратные связи с помощью опросов, встреч, привлечения людей к участию с тем, чтобы своевременно совершенствовать действие, информацию, связи со СМИ.
·Стремиться к открытости, не скрывая ошибок и неудачных решений24.
Важным средством эффективной управленческой работы службы PR является контактность всех служащих с общественностью. В этом отношении специалисты выступают в качестве воспитателей персонала.
Как бы то ни было, но любой специалист PR, работающий в государственных структурах управления, в том числе в налогообложении, вынужден выступать по отношению к своему руководству в качестве адвоката, интерпретатора, пропагандиста. Вполне понятно, что для выполнения этих непростых, триединых функций требуется не только профессионализм, но и то, чтобы каждый был личностью.
Проведение единой стратегии PR на всех уровнях деятельности налоговых органов повысит эффективность применения средств и методов PR в деятельности налоговой службы.1
Заключение.
В результате анализа работы служб связи с общественностью и на основе данных, полученных в результате проведенных исследований можно прийти к следующим выводам:
Государственные службы не могут игнорировать связи с общественностью, понимая значимость их влияния на эффективность деятельности. В связи с этим PR и работа с общественностью должна занимать важное место в работе госструктур. PR – это спланированные и осуществляемые в течение длительного времени действия, направленные на установление и поддержание доброжелательных отношений и взаимопонимания между организацией и общественностью
Таким образом роль PR в формировании налоговой культуры, стереотипов, традиций в сфере налогообложения, образа налоговых служб , которые будучи элементами культурно-идеологической подсистемы и взаимодействия со всеми остальными ее подсистемами – нормативной, организационной и информационно-коммуникативной, реализует прежде всего свои социологические функции (адаптирующие, культуронаследования и социорегуляции), в том числе и в сфере налогообложения.
Данный феномен не должен игнорироваться ни федеральным, ни региональным, ни местным уровнем работы с налогоплательщиком.
Исходя из того, что цель связей с общественностью сфере налогообложения – изменить отношение общественности к какой-либо проблеме сборе налогов, а в долгосрочной перспективе – выработать новые социальные ценности, повышающие эффективность сборов налогов, понимание необходимости уплаты налогов, создание и использование налоговой культуры, ее воспитательной и адаптивной функций, что будет позитивно сказываться на эффективности деятельности налоговых служб.
Также стратегической целью усилий PR сфере налогообложения должно стать ознакомление общественности с деятельностью налоговых служб, создание верного представления об их работе.
Опыт стран с развитой сферой налогообложения показывает, что значение связей с общественностью имеет огромную роль в деятельности налоговых служб. Это объясняется тем, что:
во-первых, упрощение взаимоотношений между налоговой службой и налогоплательщиком эффективно сказывается на повышении уплаты налогов;
во-вторых, открытость и прозрачность работы налоговых служб приводит к пониманию необходимости уплаты налогов(когда налогоплательщик видит зачем и на что пошли его деньги);
в-третьих, «отзывчивая» система налогообложения является более легитимной.
В работе проведен анализ роли PR в деятельности налоговых служб - для установления прочной обратной связи с населением и возможностей более эффективного применения PR.
В связи с этим роль и специфику взаимодействия отделов по связям с общественностью с СМИ заключается в направлениях работы специалистов по связям с общественностью в налоговых службах:
·установление, поддержание, расширение контактов представителей налоговых служб со СМИ;
·информирование общественности о существе принимающих решений сфере налогообложения;
·анализ общественной реакции на действия должностных лиц налоговых служб;
·прогнозирование отношения к налоговому процессу, обеспечение органов власти прогнозными аналитическими разработками;
·формирование благоприятного имиджа налогов и должностных лиц налоговых органов.
Анализ роли PR в деятельности основных налоговых служб - Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и ее сравнение с зарубежным опытом этой области показал, что:
- применение PR в деятельности МНС РФ происходит лишь на федеральном и региональном уровнях, в отличии от зарубежных стран, например в Дании существует быстрая стойка в отделе информации любого муниципалитета, за стойкой консультант обязан разъяснять любому посетителю порядок действия налоговых правил,
- проведение единой стратегии PR на всех уровнях деятельности налоговых органов повысит эффективность применения средств и методов PR в деятельности налоговой службы,
- также работа с молодежью имеет большое значение. Ее целью является воспитание грамотного, законопослушного налогоплательщика. Примером такой работы может служить проведение Первого Всероссийского конкурса детского рисунка и плаката "Крепко царство казною".
Применение вышеперечисленных средств и методов PR в системе налогообложения повысит эффективность деятельности органов налогообложения.
В связи с тем, что вопрос об изученности формирования массовых оценок, стереотипов, традиций и т.п. в сфере налогообложения и возможности влияния на них остается открытым и проблема применения PR в сфере налогообложения практически не освещена в научной литературе, является необходимым дальнейшая разработка и научное обоснование этих проблем в теории науки PR.1
Список литературы:
1. Амбуладзе Д.Г. Национальное самосознание: сущность, структура, противоречия /автореферат/ – М., 1998. – 24с.
2. Астахова Т.В. Связи с общественностью для третьего сектора. – М., 1996. – 30с.
3. Блэк С. Паблик рилейшнз. Что это такое? – М.:Новости, 1990. – 114с.
4. Босс Г. «Изменение налоговой политики – насущное веление времени»//Аудитор,№3,1999. – 45с.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н и др. Налоги и налоговое право в схемах. - М.:Аналитика-Пресс,1997. – 13с.
6. Вяльба Ю.А. Причины социального нездоровья общества. // Клуб «Реалисты», 1997. – №33. – с.13-17
7. Гавра Д.П. Общественное мнение как социологическая категория и социальный институт. – СПб., 1995. – 420с.
8. Гангнус А.А. Возрождая культуру, мы возрождаем нацию // СИМПТОМ, 1998. – №6. – с.60-61.
9. Гаранина О.Д. Религия: фактор разрушения или укрепления системы «человек – государство» // Клуб «Реалисты», 1996. – №25. – с.46-53.
10. Гасанов И.Б. Национальные стереотипы и образ врага. – М., 1994. – 258с.
11. Герасимов В.М. Формирование и функционирование общественного мнения в политической сфере /автореферат/ – М., 1994. – 24с.
12. Гольцендорф Ф. Роль общественного мнения в государственной жизни. – М., 1986. – с.127.
13. Горбунова Л.В. Общественное мнение: особенности формирования /автореферат/ – М., 1991. – 23с.
14. Гумбатов Ф.Д. Роль СМИ в реализации государственной и социальной политике /автореферат/ – М., 1998. – 22с.
15. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.:Экономика,1997. – 35-37с.
16. Дмитриев А.В. Неформальная политическая коммуникация. – М., 1997. – 340с.
17. Дороти Доти И. Паблисити и паблик рилейшнз/ Переод с англ. Изданние 2-е. М.: «Филинъ», 1998. – 135с.
18. Жуков В.И. Социальная политика и социальное образование в России. – М., 1998. – 293с.
19. Иванов В.Н. Социальные технологии в современном мире. – М., 1997 – 413с.
20. Ильичев В.И. Объединение молодежи России на основе общенациональной патриотической идеи // Клуб «Реалисты», 1996. – №24. – с.36-38.
21. Капитонов Э.А. Организация службы связей с общественностью. – Ростов н/Д., 1997. – 68с.
22. Караваева Н.В. «Налоговая политика ведущих зарубежных государств системе госрегулирования».// Законодательство и экономика., №17-18,1998. – 78с.
23. Кашин В., Мерзляков И. «Налоговая политика и оздоровление России»//Аудитор,№9,1998. – 32-33с.
24. Конецкая В.П. Социология коммуникации. – М., 1997. – 350с.
25. Кривельская Н.В. Духовное здоровье нации // Клуб «Реалисты», 1996. – №25. – с.71-73.
26. Мурзов И.А. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода. – Новосибирск:1997. – 46с.
27. Налоги и налоговое право. Учебное пособие.М.,1997. - 135с.
28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. – М.,1998. – 232-233с.
29. Налоговая система России/Министерство Финансов, Госналогслужба РФ – М.,1996.(приложение к журналу «Консультант»).
30. «Налоговая реформа и направления налоговой политики»//ЭКО,№1,1999. – 67с.
31. Новые законы и нормативные акты//Газетно-журнальное объединение «Воскресенье»,№3,1999. – 34с.
32. Ольшанский Д.В. Массовые настроения в политике. – М., 1995. – 167с.
33. О Государственной налоговой службе Российской Федерации: Указ Президента РФ от 31 декабря 1991г. №340 // Человек и закон, - информационно-правовой сервер.
34. О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам: Указ Президента РФ от 23.12.1998 N 1635// Человек и закон, - информационно-правовой сервер.
35. О федеральных органах налоговой полиции: Федеральный Закон РФ от 24.06.1993 №5238-1 . (в ред. Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288, Федерального закона от 17.12.95 N 200-ФЗ) (в ред. Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.96 N 20-П) // Человек и закон, - информационно-правовой сервер.
36. Организация и управление социально-экологическими процессами. – Тула, 1990. – 140с.
37. Организация общественных связей органов внутренних дел. – М., 1997. – 83с.
38. Павлова Л.,Мерзляков И. «Совершенствование налогообложения в Российской Федерации»//Аудитор,№8,1998. – 39-40с.
39. Пепеляев С. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М.: Инвест Фонд, 1995. –78с.
40. Почепцов Г.Г. Паблик рилейшнз или как успешно управлять общественным мнением. – М., 1998. – 425с.
41. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Инфра-М,1996. – 256с.
42. Рахманов М.Г. Общественное мнение как фактор формирования современного политического деятеля /автореферат/ – М., 1992. – 24с.
43. Рева В.Е. Связи с общественностью: история, теория, практика. – М., 1997. – 382с.
44. Ровинский К. Податная инспекция в России.-СПб.,1910. – 57с.
45. Социальная работа: инновационные и корпоративные исследования (уч. пособие). – М., 1998. – 59с.
46. Сюньков В.Я. Научить людей здоровому образу жизни – сохранить здоровье нации // Клуб «Реалисты», 1997. – №33. – с.78-81.
47. Турченко В.Н. Экономическая ситуация в России. – Новосибирск., 1997. – 54с.
48. Тухватуллин Р.М. Влияние общественного мнения на ценностные ориентации личности в сфере национального развития и международных отношений. – Уфа, 1997. – 257с.
49. Формирование гражданского сознание молодых россиян. – М., 1997. – 40с.
50. Худенко Н.Н. Общественное мнение как фактор оптимизации системы управления предприятием и ликвидацией чрезвычайных ситуаций /автореферат/ – М., 1992. – 23с.
51. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.:Финансы:Юнити,1997. – 36с.
52. Чумиков А.Н. Креативные технологии «паблик рилейшнз». – М., 1998. – 460с.
53. Шувалова Е.Б. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебно-практическое пособие/Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, М.,1998. – 25с.
54. Юткина Т. «Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением»//Аудитор,№1,1998. – 28с.
При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России.
6.
Льготы по НДС действуют по двум направлениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает прежде всего конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот.
Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ.
7. Основная ставка установлена на уровне 20%, льготная (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10%. Также применяются расчетные ставки - соответственно 16,67% и 9,09%.
Применяемый в настоящее время порядок исчисления налога на добавленную стоимость очень сложен. Он тесно связан с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета. Он также зависит от вида деятельности налогоплательщика и назначения проводимых им хозяйственных операций.
8. НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется как разница между НДС, полученным от покупателей и НДС, уплаченным поставщикам.
Необходимо отметить, что для правильного исчисления налога на добавленную стоимость большое значение имеет корректное, с соблюдением требований налогового законодательства составление расчетных (учетных) документов. Согласно существующему ныне правилу, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм НДС, и на них делается надпись или ставится штамп «Без НДС». Однако с 1 января 1997г. все налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС, так и необлагаемых, должны выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок. Что касается сроков уплаты налога на добавленную стоимость и представления расчетов, то они зависят от фактических объемов реализации за отчетный период.
В хозяйственной практике предприятия часто возникают ситуации, связанные с покупкой или продажей основных средств и нематеВ хозяйственной практике предприятия часто возникают ситуации, связанные с покупкой или продажей основных средств и нематериальных активов. Существуют определенные особенности исчисления НДС по данным материальным ценностям. Они охватывают как процесс приобретения, так и реализации основных средств и нематериальных активов. ОБ этом подробно написано в Инструкции Госналогслужбы №39.
В Российской Федерации существует практика обложения косвенными налогами не только операций, осуществляемых на её территории, но также и внешнеторговых сделок. Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы РФ. Внешнеэкономическая сфера включает в себя два основных направления деятельности: экспорт и импорт. В частности, под обложение НДС подпадает только второе. В настоящее время в соответствии с Законом «О НДС» экспортируемые за пределы государств-участников СНГ товары как собственного производства, так и приобретенные, а также экспортируемые работы и ус
9. луги освобождаются от НДС. Существуют достаточно жесткие требования по отнесению товаров, работ и услуг к экспортируемым, а также по документальному подтверждению реального экспорта, что, однако, не исключает появление фактов фиктивного экспорта.
В соответствии с Законом РФ “О НДС”, а также Таможенным кодексом налогом на добавленную стоимость облагаются товары, ввозимые на территорию РФ, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством. Ставки налога, установленные для ввозимых товаров, совпадают со ставками, применяемыми к товарам, обращающимися на территории РФ. Таким образом, в отношении импортных товаров в нашей стране (как и во многих развитых странах) действует национальный режим обращения , уравнивающий их по параметрам налогообложения с отечественными аналогами. Плательщиком НДС при ввозе товаров является декларант, вносящий этот и другие таможенные платежи до или в момент принятия таможней грузовой декларации. Объектом обложения НДС при импорте являются товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами. Основой для исчисления налога является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам также и сумма акцизов. Также существует достаточно обширный перечень льгот, которые в основном имеют социально-экономический характер.
Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.
Список использованной литературы.
1. Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ” (в редакции от 21-07-98г.);
2. Закон от 06-12-91г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (в редакции от 28-04-97г.);
3. Таможенный кодекс РФ
4. Указ Президента РФ от 21-07-95г.№746 “О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ”;
5. Указ Президента РФ от 08-05-96г. №685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”;
6. Постановление Правительства РФ от 29-07-96 №914 “Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС”;
7. Инструкция Государственного таможенного комитета от 30-01-93г. “10/20/741, Госналогслужбы №16 “О порядке применения НДС и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ”;
8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11-10-95г. №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (в редакции последних изменений и дополнений №5 ОТ 29-12-97г.);
9. Приказ Государственного таможенного комитета от 05-01-94г. №1 «О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ» (В редакции от 03-03-97г.);
10. Приложение №1 к Приказу ГТК России от 05-01-94г. - Положение «О порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ»;
11. Приказ Государственного таможенного комитета РФ от 06-08-97 №478 “О применении НДС при ввозе товаров на территорию РФ”;
12. Приложение №1 к Приказу ГТК РФ от 06-08-97 № 478 - Инструкция “О порядке применения НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ”;
13. Письмо Госналогслужбы РФ от 25-12-96 №ВЗ-6-03/890, Минфина РФ №109 “О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года”;
14. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 14-10-97г. №Т-18601;
15. Распоряжение Государственного таможенного комитета РФ от 21-10-97 №01-14/1468 “О внесении измененийРаспоряжение Государственного таможенного комитета РФ от 21-10-97 №01-14/1468 “О внесении изменений и дополнений в указание ГТК России от 17-07-96 №01-14/772 “О порядке предоставления льгот по уплате НДС в отношении товаров, ввозимых в счет погашения государственных кредитов”;
16. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 31-10-97 г. №Т-19623;
17. Телетайпограмма Государственного таможенного комитета РФ от 08-01-98 №Т-114;
18. Письмо Госналогслужбы от 12-01-98 №ВЗ-6-03/14 “Об изменениях и дополнениях №5 Инструкции от 11-10-95 №39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”;
19. Аникеева А. Индексный анализ роли налоговых платежей в формировании бюджета. //Вопросы статистики, 1997/№8;
20. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.;
21. Володарский М. Ответственность налогоплательщиков по НДС. //Ваш партнер- консультант, 1997г./№1;
22. Жуков В.Н. Ужесточение обложения НДС импортных операций. // Международный бизнес России; 1997г./№2-3;
23. Захарова А. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский учет, 1997г./№4;
24. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. //Финансы, 1996г./№11;
25. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования. //Финансы, 1994г./№9;
26. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, 1997/№16;
27. Луговой В. НДС: учет и расчеты с бюджетом. //Бухгалтерский учет, 1997г./специальный выпуск;
28. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.: «Филинъ», 1996г.;
29. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996г.;
30. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 1996,№2;
31. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. //М.: «Финансы и статистика», 1996г.;
32. Стрельникова О.В, Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета. //Бухгалтерский учет, 1997г./№8;
33. Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. //Бухгалтерский учет, 1997г./№7;
34. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, 1997г./№9;
