РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Анализ оборачиваемости оборотных средств (на примере дочернего предприятия ОАО "Татнефть" Алабакульский кирпичный завод). Реферат.
Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






+ прочие материальные ценности 350,0) 1370,9 тысяч рублей. Превышение на 3293 тысяч рублей, почти в три раза. по незавершенному производству, по бухгалтерскому балансу 349,0тысяч рублей расчетно 492,6 тысяч рублей, то есть на 70,8%
16 по готовой продукции по бухгалтерскому балансу 779,0 тысяч рублей расчетно 410,5 тысяч рублей. На складе готовой продукции находится кирпича сверх норматива на сумму 369,5 тысяч рублей или 1,8 раза больше по денежным средствам в кассе и банке, по бухгалтерскому балансу 441,0 тысяч рублей расчетно 89,9 тысяч рублей. Дополнительных средств больше нормативных почти в пять раз.
Вместе с тем определение общей потребности оборотных средств не означает, что эта сумма должна расходоваться немедленно. Здесь важно добиваться такого положения, чтобы эта «связанность» средств в сырье и материалах, то есть их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой стороны не требовало бы больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов. Кроме того, само хранение товарно – материальных ценностей также сопряжено с большими затратами. Как свидетельствует статистика, обычно затраты по хранению обычно превышает четвертую часть стоимости самих запасов. В целом проблема создания запасов и хранение товарно – материальных ценностей сложна, ее решение зависит от многих обстоятельств, в том числе от ускорения оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказов. Кроме того, решение этой задачи предполагает организацию соответствующей системы управления запасами так как с переходом в рыночные отношения предприятиям, норматив оборотных средств никто не устанавливает и не контролирует, а значение нормирования резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.
Источники формирования оборотных средств.
Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов, в том или ином хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.
17
В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятий при повышении их ответственности за эффективное и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных заемных средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребность производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями.
Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности.
Как указывалось, собственные оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, а также средств, приравненных к собственным. Это средства которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относится: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию и так далее.
В источниках формирования оборотных средств все более важное значение приобретают заемные средства. Их основу составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно – платежными отношениями в период
18 рыночной экономики. . восполнением недостатка собственных оборотных средств и другим объективным причинам.
Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот , имеют целевое назначение выдаются на строго обусловленный срок. , сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.
Заемные средства привлекаются не только в форме краткосрочного кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств – остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению, образуемые за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений. К этой группе относятся амортизационный фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих платежей, финансовый резерв, премиальный и благотворительный фонды и другие.

1. 2. Бухгалтерский учет приобретения и выбытия оборотных средств.

Учет денежных средств и расчетов.
Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Учет операций по расчетному счету.

19
Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.
Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
Заявление на открытие счета.
Документ о законности образования организации (решении учредителей о создании организации, заверенное нотариально).
Устав организации (копия, заверенная нотариально).
Справка о регистрации организации.
Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет.
Карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра).
Между банком и организацией заключается договор на расчетно – кассовое обслуживание.
Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком: наличные расчеты осуществляются с использованием следующих форм:
Объявление на взнос наличными;
Чека денежного.
Безналичные расчеты с использованием:
Платежного получения,
Платежного требования,
Аккредетива,
Чека,
Расчеты по инкассо,
В иных формах.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
20
Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.
Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет предприятия.
Платежное требование является расчетным документом содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.
Аккредетив представляет принимаемое условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком – элементом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредетива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Чек – это ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк – имеет право привлекать другие банки (исполняющие банки).
В сроки, согласованные с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписки прилагаются копии документов на основании которых зачислены или списаны средства.
Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
Синтетический учет операций ведется на активном счете 51. Расчетные счета по дебету которого записываются остаток свободных денежных
21 средств предприятия на начало месяца, поступления денежных средств. По кредиту этого счета отражается расход денежных средств.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал – ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и , кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Учет операций по валютному сету.

Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках имеющих лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций.
Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.
Для учета операций по валютным счетам предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях.
Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета: транзитный – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий – для учета средств остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки; специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.
В соответствии с действующими нормативными документами предприятия осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта. Предприятие не позднее семи дней со дня поступления выручки дает
22 поручение банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.
Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 «Валютные счета».
Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал – ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 – по дебету. По валютному счету необходимо вести карточки аналитического учета по наименованию валют.
Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств.
Кассовые операции осуществляет кассир, при приеме которого заключается договор о материальной ответственности.
В своей кассе организация может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка установленного банком.
Организация имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда. Выплаты пособий по социальному страхованию и стипендией не свыше трех рабочих дней и пяти дней в районах Крайнего Севера.
Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдать в банк.

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно – кассовые
23 машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира – операциониста.
Кассовые операции осуществляются в следующем порядке: оформляются первичные документы по приходу и расходу. первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов. на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документы под расписку бухгалтера в кассовой книге. производятся записи в журнале – ордере №1 и ведомости №1 на основании отчета кассира.
Для учета наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы выданные наличными.
Учет операций на специальных счетах.
Специальные счета в банках предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредетивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».
На субсчете 55-1 «Аккредетивы» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
24
На субсчете 55-3 «Депозитные счета учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Финансовые вложения.
Финансовые вложения представляют собой инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат инвестора.
Обобщение информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другими организациями займы осуществляют на синтетическом активном счете 58 «Финансовые вложения».
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58 – 1 «Паи и акции»
58 – 2 «Долговые ценные бумаги»
58 – 3 «Предоставленные займы»
58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества» и другие.
На субсчете 58 – 1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.
На субсчете 58 – 2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и другие).
На субсчете 58 – 3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов.
На субсчете 58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией – товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

25
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.
Общие положения об учете расчетов.
В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно – материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, то есть с погашением задолженностей бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и так далее.
Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно – материальных ценностей в пути.
В бухгалтерском учете для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутри хозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в частности: счет 60 «Расчеты с поставщиками» - для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно – материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги; счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные расчеты и оказанные услуги; счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для учета о полеченных и погашенных организацией краткосрочных кредитов и займов; счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для учета полученных и погашенных организацией долгосрочных кредитов и займов; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогов с персонала этого предприятия;
26 счет 69 «Расчеты по страхованию и обеспечению» - учет расчетов с внебюджетными фондами; счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда; счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - для учета расчетов с работниками предприятия, по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные операционные расходы, а также на служебные командировки; счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - для учета всех расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами; счет 75 «Расчеты с учредителями» - для учета всех видов расчетов с учредителями предприятия по вкладам в уставной фонд предприятия, по выплате доходов и другое;
; счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - для учета всех видов расчетов с подразделениями предприятия, выделенным на самостоятельный баланс: по выделенному имуществу; по текущим операциям; по договору доверительного управления имуществом.
Учет материально – производственных запасов.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01) определяет в качестве материально – производственных запасов активы:

27 , при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации.
Материально – производственные запасы включают в себя производственные запасы, готовую продукцию и товары.
Производственные запасы.
Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда используемых в производственном процессе. Они участвуют в процессе производства однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
К источникам поступления производственных запасов относятся:
1. приобретение за плату;
2. изготовление;
3. приобретение по договору мены;
4. вклад в уставный капитал»
5. дарение.
Для учета материально – производственных запасов используется счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
На счете 10 «Материалы» производственные запасы могут учитываться по одной из двух оценок: по фактической себестоимости приобретения (заготовления) или учетным ценам.
При списании материалов в производство могут использоваться следующие методы оценки производственных запасов: по фактической себестоимости; по средней себестоимости; по методу ЛИФО; по прямой стоимости единицы изделия.
Синтетический учет производственных запасов:
Поступление

28
А. Если учет производственных запасов ведется по фактической себестоимости, то их поступление отражается следующими запасами на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 10 «Материалы»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
Б. Если учет производственных запасов ведется по учетной оценки, то производятся следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму фактических затрат
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на сумму учетной оценки
Отклонения.
А. По фактической себестоимости
Отклонения – это суммы уплаченные сверх договорной цены (наценки, транспортные расходы). Они отражаются на отдельном аналитическом счете и подлежат распределению между остатками материалов на складах и материалами израсходованными в производстве.
Б. По учетной оценке
Отклонения – это разность между учетными ценами и фактической себестоимостью. Она отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» и подлежит списанию на счета затрат пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
29
Отпуск в производство.
А. По фактической себестоимости
Дебет 20 «Основное производство»
Дебет 23 «Вспомогательное производство»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит 10 «Материалы» по учетной цене
Кредит 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на сумму отклонений (При этом, если фактическая себестоимость больше учетной, то делается обычная запись, если фактическая себестоимость меньше учетной , то красное спорно. )
Материалы переданные на сторону, а также переданные в совместную деятельность и в уставный капитал других организаций, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом по проданным материалам начисляется налог на добавленную стоимость подлежащий взносу в бюджет, который отражается по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 68 или 76.
Аналитический учет.
Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов наиболее прогрессивным и рациональным является оперативно – сортовой метод учета. Он предполагает ведение на складах только количественно – сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему склада. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке складского учета. На основании расходных документов (лимитно – заборные карт, требований, накладных) в карточке регистрируется расход материалов. Остаток в карточке выводится после каждой записи.
30
Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе с синтетических счетов. Бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно – материальных ценностей используя для этого ведомость №10 «Движение материальных ценностей» и журнал – ордер №10.



     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка