Срокв месяцах - продолжительность действия договорализингав полных месяцах.
Втаблицеприводится несколько возможных значений - 18, 24, 30 и 36 полных месяцев. Количество лизинговых платежей по договору лизинга приравнивается к указанному количеству месяцев.
На пересечении строк и столбцов указанные значения ежемесячныхравныхлизинговых платежей. Каждый платеж сначала указан без НДС, потом приведенный НДС, а также общий лизинговый платежиз
НДС.
4.4. Анализ результатов инвентаризации арендованных основных средств
Для проведения инвентаризации арендодатель и арендатор составляют инвентаризационную комиссию с участием своих представителей. При проведении инвентаризации устанавливается фактическоесостояниекаждого новогообъекта, его износ и осуществляется оценка объектов аренды. По материалам инвентаризациискладываетсябаланс,которыйподписывается представителями арендодателя и арендатора и прилагается к договору аренды.
Таблица 12.
Сравнительное сведение инвентаризации арендованных основных средств ВАТ «Большевик» состоянием на 01.01.2003 г.
|
Арендованные основные средства
|
Количество (шт.) 01.01.2002 |
Сумма,грн. |
Количество (шт.) 01.01.2003 |
Сумма грн. |
Изменения |
| | | | | |
шт.
| грн. |
|
Микро грузовик
„Газель
”
|
3
|
157652 |
3 |
156523 |
0 |
-1129 |
|
Микро грузовик „Mercedes Z152”
|
1
|
79500 |
1 |
79211 |
0 |
-289 |
|
Микроавтобус
„Газель
”
|
2
|
106000 |
2 |
105423 |
0 |
-577 |
|
Микроавтобус „Mercedes”
|
1
|
90115 |
1 |
90002 |
0 |
-113 |
Как иллюстрирует сравнительноесведение из таблицы 12никакихизмененийотносительно количества арендованного имущества за период 01.01.2002 – 01.01.2003 несостоялось, тем не менеесостоялисьстоимостныеизменения. В результате сноса остаточная стоимость основных средств уменьшилась на сумму амортизации.
4.5. Анализ выбытия арендованных основных средств.
Положением(стандартом) бухгалтерского учета 7выбытияосновных средстврегламентировантак:
Объект основных средстввыключаетсяизактивов (списываетсяизбаланса) в случае его убытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериямпризнанияактивом.
Финансовый результат от выбытия объектов арендованных основных средств определяется какразличиемежду доходом от выбытия и себестоимостью и остаточной стоимостью основных средств.
Проиллюстрируем этот расчет на реальномпримере в таблице 13.
Таблица 13
Анализ выбытия арендованных основных средств ЗАО
„Авто перевозчик”
|
Объект аренды
|
Доход от выбытия |
Себестоимость |
Остаточ-наястоимость |
Финансовый результат |
|
Микрогрузовика
„Газель
”
|
12236
|
157652 |
156523 |
13365 |
|
Микро грузовик „Mercedes Z152”
|
62359
|
79500 |
79211 |
62648 |
|
Микроавтобусы
„Газель
”
|
98236
|
106000 |
105423 |
98813 |
|
Микроавтобус „Mercedes”
|
72365
|
90115 |
90002 |
72478 |
Как видим финансовый результат от убытия арендованных основных средствявляется дополнительным, ведь предприятие получило прибыль благодаря использованию этих основных средств.
Выводы
Лизинговые операции представляют собой чисто рыночное отношение междутремясторонами:
1)предприятием, которое изготовляетоснащения;
2)арендодателем (лизинговойкомпанией);
3)арендатором (предприятием, организацией),чтополучает материальныеценности на протяжении определенного времени.
Механизм соглашениясостоитв том, что арендатор чаще всего сам находит предприятие, которое изготовляет необходимоенемуоснащение, обсуждаетснимсторону дела, заключаетпредыдущуюсделку оснабжение. Они вдвоемспроизводителем обращаются к лизинговой компанииспросьбой подписатьтрехстороннийконтракт и профинансироватьего. Под финансированием здесь следует понимать такое.
Лизинговая компания покупаетоснащенияу производителя и передаетегов пользованиепотребителюв границах средне ли долгосрочного договора, причем право собственности наоснащениеостается за лизинговой фирмой. Понятно, что эта схемаболееподходит для странсразвитой инфраструктурой финансовых операций, где арендатор располагает достаточной информацией о товаропроизводителях и может непосредственно обратиться в любогоизних.
В наших условиях неразвитого рынка потребитель будет иметь определенные трудност. Он может и не знать, где можно получитьоснащение. Поэтому с самого начала вынужденный будет обращаться к лизинговой компанииспросьбой определитьнемупоставщика, а этаужеконсультация, дополнительные затраты лизинговой компании, за что необходимо платить.
Однако преимущества,которыеполучит арендатор,удавшисьс помощью к лизинговой компании, оправдают израсходованные средство.
Лизинг как форма своеобразного кредитования предусматривает, с одной стороны, передачу технических средств в исключительное пользованиеарендатору, аиздругого, машины,оснащенияиустройствена протяжении всего периода аренды остаются собственностью арендатора. Исходя из этих условий арендатор:
- в полной мере пользуется гарантией,выданнойпроизводителем машин иоснащение;
- может застраховать за свой счет, но в пользу арендодателя, полученныеваренду средства от их потерь,разрушенияи других причин,которыемогут привестиихк непригодности;
- обязанный обеспечить надлежащее сохранение арендованных средств на протяжении всего периода аренды;
- не имеет права делать любыеизменениявконструкции арендованных средств без письменного согласия арендодателя, после получения чтоизмененияосуществляются за счет арендатора, а арендованные средства (в части конструктивныхизменений) после окончаниясрокадействия лизингового соглашения становятся собственностью арендодателя;
- обязанный не изменять места нахождения полученныхваренду технических средств без согласия арендодателя. Платить все налоги и нести другие затраты, связанныесиспользованием этих средств;
- не может без письменного разрешения арендодателя знакомить другим лицасконструкцией и техническими характеристиками арендованных средств ли передавать этим лицам право по договору аренды.
В свою очередь арендодатель обязуется поставитьарендаторутрудоспособные технические средства. Место поставки технических средств назначается, как правило, арендатором, который обязан возместитьарендодателювсе затраты, связанныестранспортированием, монтажом, запускомвэксплуатацию ивыполнениемдругих обязательств, которые возникают в связи с снабжением и следующим перемещением этого средства.
Такая форма взаимоотношений предусматривает такжепредыдущаяобмолвка приоритетного права арендатора наприобретениеарендованныхнимтехнических средств, тогда как при классической аренде после окончаниясрокааренды эти средства должны быть переданыарендодателю. Такое обусловленное в договоре право заставляет арендаторассвоей стороны рационально и эффективно эксплуатировать предоставленныенемутехнические средства.
Однако следует отметить, что права и обвязки сторон,которыевытекаютизусловий контракта на аренду, не являетсячем-тосуровозафиксированными могут изменяться в зависимости от законодательства той или другой страны и определенных особенностей конкретного рынка. Даже в одной стране общие условия контрактов разных лизинговых фирм на аренду аналогичного оснащения могут отличаться, поскольку каждый контракт индивидуальный и обработанныйсучетом конкретных обстоятельств и требований заинтересованных сторон.
В процессе развития лизинговых отношений оказался ряд преимуществфинансированиеосновных средств производства в форме лизинга перед традиционным финансированием за счет долгосрочного банковского кредита. Преимущества лизинговых операций ощущают все участники лизинга.
Для производителя технических средств лизинг открывает перспективы:
1. создавать предпосылки для сокращения затрат на рекламу, анализ рынка, поиск потребителей (когдамеждунимии лизинговой компанией установленные и отработанные постоянно действующие связи). Здесь, чем производитель все это делает лизинговая компания, а он может сконцентрировать свои усилия, в том числе финансовые, нарешениепроизводственных задач по снижению себестоимости продукции;
2. в лице лизинговой компании производитель находит постоянного оптового потребителя, готового заплатить стопроцентную стоимость заказа сразу;
3. появляется возможность к списку потенциальных пользователейоснащениятех потребителей,которыечерез недостаток собственного денежного средства или в связи с отсутствием возможности получить необходимую суммувкредит, оказалосьбывне границ его экономических интересов, то есть лишилибыего потенциальной прибыли;
4. отримуєтьсявозможностьперевестина лизинговую компанию неудовольствия потребителя,которыйвызванполаманнямоснащениявследствие неумелой эксплуатации или плохого обслуживания.
Арендодателю(лизинговой компании) лизинг дает возможность :
1. расширить номенклатуру товаров, которую он предлагает на внутреннем и внешнем рынках;
2. обеспечить продажу продукции ипредоставленияуслуг, реализациякоторыхна других условиях не выгодная или совсем невозможная;
3. повышать экономическую эффективность сданныхваренду машин, других товаров многоразового пользования;
4. создавать и расширять круг своих перманентных контрагентов;
5. развивать и укреплять деловые отношениясконечными потребителями, избегая посреднических фирм.
Лизинг для арендатора обеспечиваетполученияважных для его деятельности таких преимуществ:
1. стопроцентное кредитование, которое не требует немедленного начала платежей. Контракт подписывается на полную стоимость имущества. Арендные платежи являются текущими и, как правило, начинаются после снабжения имущества арендодателем или позднее;
2. намного проще получить контракт по лизингу, чем заем. В особенности это касается мелких и средних предприятий;
3. возможность через аренду современных и высокопроизводительных технических средств не только оперативно реконструировать производство, а и направлять сэкономленные кошти на другие потребности;
4. риск старенияоснащенияполностью ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянно обновлять свой парк оснащения черезподписаниеслизинговой компанией нового контракта, ноуженаболеепрогрессивное оснащение;
5. при подписании контрактовслизинговой компанией арендатор может рассчитатьпоступлениясвоих доходов и выработатьсеюсоответствующую длянегосхему финансирования;
6. разрешает арендоватьновейшееи дорогое оснащения без значительного накопления капитала для приобретения такого оснащения;
7. появляется возможность использовать намного больше производственных мощностей, чем при купле технических средств. Временно высвобожденные благодаря лизингу денежные средство арендатор может израсходовать на любые производственные потребности;
8. у арендатора появляется возможность экономии постатье
“Амортизация”;
9. если арендатороместьакционерное общество, то возрастает его ликвидность, которая оказывает содействие повышению курса его акций набирже;
10. возможность получения льгот при налогообложении зависит отвидализинга.
Лизинг предусматривает также и разнообразные специфические преимущества. Так, например,финансированиепроцессаформированияосновных средств производства через лизинг не ограничивает возможности предприятия в дополнительных закупках материалов и сырья, необходимых для расширения производства.
Переход нашей экономики к рынку, безусловно, дает сильный импульс лизинговым операциям в внутреннем объеме и в внешнеэкономических связях. Как и развитие кредитной системы, лизинг содержит в себе большой потенциал раскрепощения предпринимательства, рационального использования товарных и финансовых ресурсов, рационального использования товарных и финансовых ресурсов, большой гибкости в отношениях между не производителями и потребителями. Темсамымлизинг и сам может сделать первые шаги к рынку, в том числе и к рынку внешнего. Мировой опытужедоказалего жизнеспособность.
На основе проведенного анализа операцийпооперативной и финансовой аренде ВАТ «Большевик» можно сделать вывод,чтопри выборепутейфинансированиеприобретенияосновных средств, в случае если эти средства покупаются за счет заемного средства, преимуществопредоставлятьпрежде всего таким видамфинансированиякак оперативная и финансовая аренда. Результаты,которыемы получили в проведенном исследовании это подтверждают. Так, при оперативной арендеанализируемоепредприятие экономит 53000 грн. в сравнении с вариантом финансирования за счет банковского, а в случае финансовой аренды – 18224 грн.
Приложение
Баланс ВАТ «Большевик» состоянием на 01.01.2003 г.
|
АКТИВ
|
Код |
К началу года |
На конецгода |
1.Необратимые активы | | | |
Нематериальные активы: | | | |
| остаточная стоимость |
010
|
100 |
150 |
|
первоначальнаястоимость |
011
|
100 |
150 |
|
снос |
012
| | |
Незавершенное строительство |
020
|
1000 |
700 |
|
Основные средства :
| | | |
| остаточная стоимость |
030
|
2400 |
2900 |
|
первоначальнаястоимость |
031
|
2600 |
3300 |
|
снос |
032
|
200 |
400 |
|
Долгосрочные финансовые инвестиции:
| | | |
- которые учитываются за методом участия в капитале других предприятий |
040
| | |
- другие финансовые инвестиции |
045
|
500 |
600 |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
050
| | |
Отсроченные налоговые активы |
060
| |
40
|
|
Другие необратимые активы
|
070
| | |
Всего за разделом 1 |
080
|
4000 |
4390 |
2.Оборотные активы | | | |
Запасы: | | | |
- производственные запасы |
100
| | |
-животногона выращивании и откорме |
110
| | |
- незавершенное производство |
120
| | |
- готовая продукция |
130
| | |
- товары |
140
| | |
Векселя получены |
150
| | |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | | | |
| чистая реализационная стоимость |
160
|
200 |
850 |
|
первоначальнаястоимость |
161
|
200 |
850 |
|
резерв сомнительных долгов |
162
| | |
Дебиторская задолженность за расчетами: | | | |
-сбюджетом |
170
| | |
- завыданнымиавансами |
180
| | |
-изначисленных доходов |
190
| | |
-извнутренних расчетов |
200
| | |
|
ПАССИВ
|
Код |
К началу года |
На конецгода |
1.Собственный капитал | | | |
Уставной капитал |
300
|
3500 |
4000 |
|
Паевой капитал
|
310
| | |
Дополнительный капитал |
320
| | |
Другой дополнительный капитал |
330
| | |
Резервный капитал |
340
| | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350
|
1000 |
1600 |
|
Неоплаченный капитал
|
360
| | |
Изъятый капитал |
370
| | |
Всего за разделом 1 |
380
|
4500 |
5600 |
2.
Обеспечения следующих затрат и платежей | | | |
Обеспечениявыплат персонала |
400
|
50 |
30 |
|
Другие обеспечения
|
410
| | |
Страховые резервы |
415
| | |
Частицастирает страхователей в страховых резервах |
416
| | |
Целевое финансирование |
420
|
100 |
120 |
|
Всего за разделом 2 |
430
|
150 |
150 |
|
3.Долгосрочные обязательства | | | |
Долгосрочные кредиты банков |
440
|
950 |
550 |
|
Другие долгосрочные обязательства
|
470
|
400 |
400 |
|
Всего за разделом 3 |
480
|
1350 |
950 |
|
4.Текущие обязательства | | | |
Краткосрочные кредиты банков |
500
|
700 |
900 |
|
Текущая задолженность за долгосрочными обязательствами
|
510
| | |
Векселявыданы |
520
| | |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530
|
950 |
800 |
|
Текущие обязательства за расчетами:
| | | |
-изполученных авансов |
540
| | |
-сбюджетом |
550
|
130 |
130 |
|
-извнебюджетных платежей
|
560
| | |
-сстрахования |
570
| | |
-изоплатыработы |
580
|
180 |
160 |
