РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Аренда основных средств в Украине на примере предприятия. Реферат.

Разделы: Экономика стран СНГ | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 8 из 12
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 








Предприятие как арендодатель



Октябрь

10.

Зачтена предоплата (строительными материалами и сантехникой), полученная от арендатора в счет платы за аренду автомобиля:
- за октябрь

631

377

600

631

377

600

Ноябрь

- за ноябрь

631

377

600

631

377

600

Декабрь

- за декабрь

631

377

600

631

377

600

- _-_-_-

11.

Списан на финансовый результат доход от сдачи в аренду автомобиля

713

791

1 500

713

791

1 500

Стр. 060 формы №2

Бухгалтерская справка

31.12.03 г.

12.

Получен из аренды по окончании договора грузовой автомобиль КрАЗ (инв. № 3)

105

1051

9000

105

1051

9000

Стр. 031 формы №1

Акт приемки - передачи

13.

Отражена сумма износа автомобиля, возвращенного из аренды

1311

131

642

1311

131

642

Стр. 032 формы №1



* Согласно пп. 7.3.4 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств при бартерных операциях считается любое из событий, наступившее ранее, в данном случае – дата оприходования налогоплатильщиком строительных материалов и сантехники.
** Согласно пп. 7.5.3 Закона об НДС датой возникновения права налогоплатильщика на налоговый кредит считается дата осуществления заключительной операции.


Обращаю внимание! Законом № 469 пп. 7.3.4 и 7.5.3 Закона об НДС изложены в новой редакции, в результате чего после 01.01.03 г. право на налоговый кредит и налоговые обязательства при осуществлении бартерных операций возникает в общем порядке по первому событию, согласно пп. 7.3.1 и 7.4.1 (соответственно) Закона об НДС. В налоговом учете доходы предприятия от осуществления операций аренды 31 500 грн. (30 000 + 1 500) в соответствии с нормой пп. 4.1.4 Закона о прибыли включаются в валовой доход отчетного периода. Сумма амортизации, начисленная согласно ст. 8 Закона о прибыли, уменьшает сумму валового дохода при исчислении налогооблагаемой прибыли отчетного периода. Эти нормы продолжают действовать и после 01.01.03 г.
Аренда легкового автомобиля у физического лица не предусмотрены какие-либо ограничения . Согласно ст. 44 ГК любые сделки, в том числе и соглашение об аренде, между юридическими и физическими лицами должны быть заключены в письменной форме. Это относится и к договорам аренды автомобиля у физических лиц - СПД. Нотариальное удостоверение таких договоров законодательством не предусмотрено, поэтому прибегают к такой процедуре только в случае желания одной из сторон.
Обращаю внимание на то, что договор аренды автомобиля можно заключить только с его владельцем-собственником или с лицом, у которого есть нотариально оформленная генеральная доверенность. В любом другом случае договор аренды автомобиля не будет иметь юридической силы.
Поэтому кроме документа, подтверждающего личность арендодателя, необходимо представить и документ, подтверждающий право собственноститакого лица на автомобиль. Этим документом является свидетельство о регистрации или технический паспорт, выданный органами ГАИ в установленном порядке.
Технический паспорт автомобиля является обязательным приложением к акту приемки-передачи автомобиля в аренду.
Чтобы избежать каких-либо недоразумений между сторонами договора, арендодатель должен представить акт технического осмотра (или копию), подтверждающий, что автомобиль находится в технически исправном состоянии.
В договоре аренды автомобиля и в акте приемки-передачи должна быть указана стоимость автомобиля. Если арендатор согласен с той стоимостью, которую определил арендодатель (с предоставлением подтверждающих документов или без таковых), то и проблем нет. Если же он не согласен, то необходимо провести экспертную оценку. Вопрос о том, кто оплачивает стоимость экспертных работ, решается по договоренности сторон.
При возврате автомобиля арендодателю (по окончании договора аренды) также оформляется акт приемки-передачи, к которому прилагается возвращенный технический паспорт. И во избежание разногласий также рекомендуется представить акт (копию) технического осмотра автомобиля.
У физического лица - СПД
У субъекта предпринимательской деятельности и у гражданина, не являющегося таковым, доход в виде арендной платы подлежит обложению подоходным налогом.
Если физическое лицо - арендодатель автомобиля является субъектом предпринимательской деятельности, то он должен предъявить арендатору:
1) оригинал свидетельства о своей регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности,
2) платежное поручение (или квитанцию) об уплате налоговой инспекции по месту своего проживания авансовых платежей по подоходному налогу либо патент или свидетельство об уплате единого налога.
Арендатору желательно получить от СПД ксерокопии этих документов.
Тогда, согласно пп. 4.1.1 Инструкции № 12, предприятие-арендатор не удерживает подоходный налог у источника выплаты арендной платы, а только направляет в налоговую администрацию по месту жительства гражданина - СПД справку ф. № 2.
У арендатора
Отметим, что договор аренды автомобиля с физическим лицом - это договор на оказание услуги. При этом от арендодателя не требуется обязательной трудовой деятельности на данном предприятии. Иными словами, арендная плата (вознаграждение) - это не плата за труд, это плата за услугу. Поэтому арендная плата не является объектом для начисления сбора в Пенсионный фонд, взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы.
Из суммы арендной платы предприятие не должно удерживать 0,5 % сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы и 1 % (2 %) сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.
До вступления в силу Закона № 349 согласно пп. 5.1.2 Закона о прибыли (и с учетом п. 1.18 этого Закона) арендная плата по договору аренды автомобиля включалась в состав валовых расходов арендатора, если автомобиль использовался в хозяйственной деятельности, независимоот его вида: грузовой или легковой. Никаких ограничений в части аренды автомобиля у физического лица в Законе о прибыли не было.
Ограничение было установлено по эксплуатационным расходам легкового автомобиля. Если любые эксплуатационные расходы (ГСМ, зарплата водителя и др.) по арендованному грузовому автомобилю полностью включались в состав валовых расходов предприятия-арендатора, то для арендованного легкового автомобиля действовало ограничение, предусмотренное пп. 5.4.10 Закона о прибыли в части ГСМ, затрат на стоянку и парковку.
После вступления в силу Закона № 349, внесшего с 01.01.03 г. изменения в пп. 5.4.10 Закона о прибыли, 50 % затрат на приобретение ГСМ для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей могут быть включены в состав валовых расходов соответствующего налогового периода налогоплательщика.
Вернемся к примеру ВАТ «Большевик».
Согласно договору аренды с ЧП Глебовым И. К. предприятие берет в аренду с 15.10.03 г. ещё один легковой автомобиль стоимостью по оценке эксперта 13 000 грн. сроком на 6 месяцев. Арендная плата за месяц определена в сумме 360 грн. (без НДС, т. к. ЧП Глебов И. К. - плательщик единого налога). По условиям договора ремонт автомобиля производится за счет арендатора (табл. 5)



Таблица 5




Дата, период осуществ - ления хозоперации


№ п/п



Содержание операции

С применением счетов класса 9

С применением счетов класса 8


Отражение в финансовой отчетности


Документы, подтвержда-ющие операцию



Дт

Кт

Сумма

Дт

Кт

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10




Предприятие как арендатор



15.10.03 г.

1.

Получен по договору операционной аренды ЧП Глебовым И. К. легковой автомобиль

01

-

13000

01

-

13000

Договор аренды, Акт приемки-передачи

Октябрь
Ноябрь

2.

Отражена начисленная арендная плата

- за октябрь (с 15.10.03 г.) (за 17 календарных дней октября)

92

685

197

84

685

197

Договор аренды, расчет

791

84

- за ноябрь

92

685

360

84

685

360

Стр. 610 ф. №1

791

84

Декабрь

- за декабрь

92

685

360

84

685

360

Стр. 610 ф. №1

791

84

04.11.03 г.

3.

Уплачена арендная плата за октябрь и ноябрь (197 грн.+360 грн.)

685

311

557

685

311

557

Выписка банка

04.11.03.г.

4.

Приобретение за наличный расчет тормозные колодки (по авансовому отчету)

207

372

100

207

372

100

Стр. 100 ф.№1

Авансовый отчет

5.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

372

20

641

372

20

26.12.03 г.

6.

Списаны на текущий ремонт тормозные колодки арендованного автомобиля (2 шт)

92

207

100

84

207

100

791

84

Октябрь – ноябрь

7.

Списаны на финансовый результат арендная плата по автомобилю и затраты на его текущий ремонт

791

92

1017

-

-

-

Стр. 070 ф. №2

Бухгалтерская справка


ЛИСТ - РАСШИФРОВКА №5
отражения на счетах бухгалтерского учета арендных операций за IV квартал 2003 года предприятия ВАТ «Большевик»




№п/п

Дебет счетов, субщетов

Кредит счетов, субщетов с отражением в Журналах

Итого контрольная сумма, грн




103,
105,
1051

131,
1311

207

-

311

372,
377

641,
643,
644

681,
685

713

791

92

949


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1.

1031

12 300


12 300

2.

105,
1051

9 000


18000


9000


3.

1311


642


642

4.

201


1 500


1 500

5.

207


100


100

6.

301


3 000


3 000

7.

311


21 000


21 000

8.

377


36 00


37 800


1 800


9.

641


20


300


320

10.

643


500


800


300


11.

681


3 000


4 800


1 800


12.

685


557


557

13.

713


300


37 800


5 500


30 000


500


1 500


14.

791


1 017

78

1 737


642


15.

92


100


197


1 017


360


360


16.

949


78


720


642


17.

01


13 000


13 000




Итого

30 300

1 362

100

13 000

557

25 920

7 100

5 717

37 800

31 500

1 017

720

155 093



     Страница: 8 из 12
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка