РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Банки. Реферат.

Разделы: Банковское дело | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 1 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






ВВЕДЕНИЕ.
Развивающиеся рыночные отношения, вызвавшие к жизни коммерческие банки, как один из элементов инфраструктуры рынка, требуют управления их финансовой деятельностью на научной основе. Решению этой проблемы будет способствовать использование работниками коммерческих банков методики экономического анализа, которая необходима для обоснования бизнес – планов, контроля за их выполнением, оценки устойчивости финансового положения банков, финансовых результатов их деятельности, выявления неиспользованных резервов повышения доходности и т. д. Поэтому возникает необходимость разработки такой методики экономического анализа с учетом специфики банковской деятельности и применения ее в процессе обучения студентов, будущих банковских специалистов.
Целью методических указаний является изложение разработанной методики экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка, которая будет способствовать формированию прогрессивных знаний студентов, которые желают овладеть банковским делом и подготовить себя для работы в коммерческих банках.
Изучив методические указания, студенты смогут самостоятельно проанализировать финансовую деятельность коммерческого банка, т.е. дать оценку его финансовой устойчивости, соблюдение банком экономических нормативов, результатов его деятельности, выявить неиспользованные резервы возможного улучшения деятельности банка на ближайшую перспективу.
Методика анализа изложения в методических указаниях разработана на основании теоретических основ экономического анализа и практических материалов, характеризующих деятельность коммерческого банка, с учетом действующего законодательства Украины и нормативных актов Национального банка Украины, регулирующие деятельность коммерческих банков. Цифровые данные условные.
1. СУЩЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, КАК ОБЪЕКТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА.
Слово “банк” происходит от итальянского “banco
” , означающее “стол”. Эти “банко - столы” устанавливались на площадях, где происходила оживленная торговля товарами в Древней Греции и в Древнем Риме для обмена валют и совершения некоторых других денежных операций. По мере развития производства и торговли возникла необходимость в накоплении средств и отдачи их во временное пользование в виде ссуд, т.е. развивались кредитные операции.
Вместе с кредитными операциями древних банков постепенно получали развитие и расчеты по обслуживанию вкладчиков (в виде простейших форм безналичного расчетов). Банки обслуживали преимущественно торговлю (Вместе с кредитными операциями древних банков постепенно получали развитие и расчеты по обслуживанию вкладчиков (в виде простейших форм безналичного расчетов). Банки обслуживали преимущественно торговлю (commerce), товарообменные операции и платежи. Основной клиентурой были торговцы, отсюда и название “коммерческий банк”. Однако, с развитием промышленного производства возникли операции по краткосрочному кредитованию производственного цикла : ссуды на пополнение оборотного капитала, создание запасов сырья и готовой продукции, выплату заработной платы и т.д. Со временем часть банковских ресурсов начала использоваться для вложений в основной капитал, ценные бумаги и т.д. Иначе говоря, термин “ коммерция” в названии банка утратил первоначальный смысл. Он обозначает “деловой” характер банка, его ориентированность на обслуживание всех видов субъектов предпринимательской деятельности независимо от ее рода деятельности.
Банк – это такая ступень развития кредитного дела, при которой кредитование, денежные и расчетные операции стали в их совокупности концентрироваться в едином центре. Поэтому в современных ***** ***** банк характеризуется однозначно, как “крупное юридическое учреждение”*)(Ожегов словарь русского языка)
Часто массовым представлением о банке является его определение учреждения, организации. “Банковские учреждения и ****** довольно расхожий термин, сплошь и рядом его можно ****** **** научной, так и в учебной литературе, банковском законе **** банковских документах и печати. В основе ******* ******* , юридический аспект операций которые ***** банки. Это определение для анализа имеет ****** ********* , оно как бы приближает к раскрытию сути банка, однако остается загадкой, так как не все становится ним.
Деятельность современных банковских учреждений так многообразна , но их действительная сущность оказывается неопределенной . Банк только организует денежный оборот и кредитные отношения ******** осуществляя финансирование народного хозяйства ******** , купля продажа ценных бумаг, а в некоторых ***********************************************
**свои подсобные предприятия. Словом суть банка многоликая.
Вскрытие сущности банка – это не только соотношение его деятельности с законом о выполняемых им операциях. Не юридический закон определяет сущность банка как такового, не операции, ему дозволенные, аобъективно складывающиеся экономические отношения в процессе выполнения соответствующих сделок,на которые банк получил законодательное право.
Иначе говоря, познание сущности банка, как любого другого явления, требует ответа не на вопросы о том, чем он занимается, какие операции выполняет или выполнял, Иначе говоря, познание сущности банка, как любого другого явления, требует ответа не на вопросы о том, чем он занимается, какие операции выполняет или выполнял,а о том, какими он обладает качествами, выражающими его существенную определенность, какова его специфика, в чем содержится его основа и отсюда, какие операции, вытекающие из его сущности, банк должен преимущественно выполнять.
Анализ сущности банка, следовательно, требует последовательного исследования не случайного набора вопросов, характеризующих банковскую деятельность, а ответа на конкретный вопрос, поставленный методологией. Без соблюдения этих требований поставленный вопрос о сущности банка может потерять свою целевую направленность, превращает в пустое описание видов работ, выполняемых банком, которые при всей их важности не поясняют центрального вопроса о том, в чем, в конце концов, состоит подлинная суть банка.
Деятельность банка лежит в сфере экономики. Во все времена между банками и собственниками накоплений и капиталов складывалисьэкономические отношенияпо аккумуляции мелких и крупных сбережений в единое целое и на этой основе возникла другая форма экономических отношений связанных с питанием народного хозяйства дополнительными финансовыми ресурсами. Таким образам, для банкахарактерно основополагающее влияние на экономику.
Это опровергает живучее представление о банке как о посреднической операции, организующей расчетные и кредитные операции и не создающего своего собственного продукта. “Банк – это организатор расчетов в народном хозяйстве, перераспределитель свободных денежных средств” – вот главное свойство, которое отводилось ему в переустройстве общества.
Между тем, банк – это автономный независимый коммерческий субъект банковской деятельности, один из элементов инфраструктуры рынка. В этом главное понимание его сущности. Конечно, банк – это не субъект производственной деятельности (промышленное или сельскохозяйственное предприятие), но у него, как у любого предприятия, естьсвой продукт. Продуктом банка является,прежде всего, формирование пассивов – платежных средств (денежной массы), кредитных ресурсов, а также активов – разнообразных услуг в виде предоставления кредитов, гарантий, поручительств, консультаций, управления имуществом.
Деятельность банка носит производительный характер.
Чем больше банков , тем больше их продукт.
Это не надстройка, не вычет из национального продукта административных расходов на управление банковской системой, а его существенное приращение.
Банк хозрасчетный, само финансирующийся субъект банковской деятельности.
В условиях рынка значение денег, кредитов неизменно возрастает, по существу превращает их в единственный источник ускорения производства. Рынок восстанавливает ведущую роль денег, поэтому они являются не только элементом обмена, купли-продажи, а воспроизводственным феноменом, в одинаковой мере важным для всех стадий воспроизводства. Банки становятся ключевым звеном, питающим народное хозяйство дополнительными денежными средствами.
В условиях рынка значение денег, кредитов неизменно возрастает, по существу превращает их в единственный источник ускорения производства. Рынок восстанавливает ведущую роль денег, поэтому они являются не только элементом обмена, купли-продажи, а воспроизводственным феноменом, в одинаковой мере важным для всех стадий воспроизводства. Банки становятся ключевым звеном, питающим народное хозяйство дополнительными денежными средствами.
Современные банки не только торгуют деньгами, одновременно они являются аналитиками рынка. Как элементы инфраструктуры рынка, банки оказываются ближе всего к бизнесу, его потребностям, меняющейся коньюктуре.
Рынок неизбежно, таким образом, выдвигает банк в число основополагающих, ключевых элементов экономического регулирования. Из **** можно определить следующие принципы деятельности коммерческого банка:
- первый и основополагающий принцип – работа банка в пределах реально привлеченных (имеющихся) ресурсов; этот принцип является фундаментом коммерческой деятельности банка;
- второй важнейший принцип – полная экономическая самостоятельность банка, подразумевающая и его экономическую ответственность за результаты своей деятельности;
- третий принцип – взаимоотношения коммерческого банка со своими партнерами (клиентами) строятся как обычные рыночные отношения; предоставляя кредиты, банк исходит, прежде всего, из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности;
- четвертый принцип – регулирование деятельности коммерческого банка может, осуществляется только косвенными экономическими (а не административными) методами.
Сущность банка, принципы его деятельности свидетельствуют о том, что многогранная деятельность нуждается в управлении своими присущими ему функциями, в том числе экономическими анализом. Следовательно, банк – субъект предпринимательской банковской деятельности является объектом экономического анализа .
2.
ОСОБЕННОСТИ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.
В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической (профессиональной) аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако, сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.
Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое банковское обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.
Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, возникновение которых обусловливается такими условиями, как:
- образование свободных денежных средств в хозяйстве в результате их кругооборота;
- наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулировать свободные средства и представлять субъектам предпринимательской деятельности, нуждающимся в них, в виде суд;
- наличие кредитоспособных юридических и физических лиц – судозаемщиков;
- наличие эффективных кредитуемых мероприятий (проектов) (схема1).
Осуществление кредитных отношений требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (в основном судозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяется анализу деятельности банков-судозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опаснее и рискованным, нет гарантии его возврата. Многие банки оказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов тех банков, с которыми они работают, и по определению среди всех банковских учреждений рейтингов банков и лимита, установленного на основе оценки уровня взаимоотношений для выдачи межбанковских кредитов.
Таким образом, коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ.
Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом (продуктом) – сформированными пассивами и активами, а также прибылью (доходностью), взыскивания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности (ликвидности). Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложений кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.
Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятых правильных управленческих решений.
Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка.
Спектр внешних факторов функционирования банкаочень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а также контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, коньюктурой рынка, конкуренцией и т. д.
Анализ внутренних факторов (условий) Анализ внутренних факторов (условий)деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического поведения банка на рынке, уровня техническ4ой оснащенности, квалификации персонала, изучение информационной обеспеченности и качества маркетинговой деятельности, а также на анализе организационной структуры банка.
Внешний анализ проводится банком с номера его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых к участникам банков. В процессе функционирования банка экономический анализ служит средством оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их экономической состоятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности). Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимализации риска.
Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка (органами банковского надзора).
Так как в многогранной деятельности коммерческих банков основными (наиболее приоритетными) являются кредитные операции, то в дальнейшем будет изложена методика экономического анализа в связи с кредитными отношениями между банком и ссудозаемщиками.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
Важнейшим фактором функционирования коммерческого банка является его устойчивое финансовое положение. Поэтому объектом экономического анализа являются финансы банка, представляющие собой особую, специфическую форму экономических отношений, осуществляемых посредством оборота денег (денежные отношения), в результате которых формируются, распределяются и используются необходимые для предпринимательской деятельности денежные средства, являющиеся формой движения финансовых ресурсов банка.
Финансовые ресурсы банка – это совокупность фондов денежных средств, необходимых для осуществления предпринимательской и коммерческой деятельности банка и удовлетворения социальных потребностей коллектива его работников.
Таким образом, финансы банка как экономическая категория имеет соответственную материальную основу – движение фондов денежных средств, их формирование (пассивы), распределение и использование (активы). Отсюда возникает необходимость в осуществлении финансовой деятельности банка, т.е. проведении системы мероприятий (действий), направленных на изыскание возможностей (источников) формирования фондов денежных средств, рационального их распределения и эффективного использования, обеспечения необходимого для поддержания ликвидности банка соотношения между пассивами и активами его баланса. Одним словом, речь идет об управлении финансовой деятельностью банка, одной из функций которого является экономический анализ финансового положения банка. Результаты анализа играют важную роль в обосновании управленческих решений, связанных с составлением бизнес-плана банка, с регулированием соотношений между пассивными операциями (по мобилизации кредитных и других видов ресурсов) и активными операциями (эффективным размещением, использованием мобилизованных средств) с целью обеспечения устойчивого (надежного) финансового положения банка его платежеспособности (ликвидности). При этом следует иметь в виду, что устойчивое финансовое положение банка необходимо не только для обеспечения его нормального функционирования, но оно является также гарантом укрепления платежной дисциплины в стране, учитывая, что банки обеспечивают субъекты хозяйствования необходимыми кредитными средствами и осуществляют расчеты между ними.
Нормальное функционирование коммерческого банка зависит не только от его устойчивого финансового положения, но и от его платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность трактуется как способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам.
Ликвидность банка – это его способность превращать оборотные активы в денежную форму путем управления их кругооборотом, с целью обеспечения оплаты в определенные сроки своих краткосрочных обязательств. Поэтому, понятие “ликвидности” банка не следует смешивать с понятием “платежеспособность”, хотя ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности. Дело в том, что платежеспособность зависит не только от ликвидности баланса, но и от ряда других внутренних и внешних факторов (см. схему 2),которые одновременно влияют прямо или косвенно и на ликвидность банка, находясь в определенной взаимосвязи друг с другом.
Задачи и источники анализа финансового положения банка:
Перед анализом финансового положения банка стоят следующие задачи:
- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
- оценка финансовой устойчивости (надежности) банка;
- оценка платежеспособности (ликвидности) банка;
- оценка доходности (рентабельности) деятельности банка и определение его рейтинга.
Схема 2. Факторы, влияющие на платежеспособность и ликвидность банка.
Информационной базой для анализа служит данные бухгалтерской отчетности банка (отчетные формы №1,№2,№3), достоверность которой подтверждена выводом аудиторской организации: (аудитора) и данные бухгалтерского учета банка, а также статистической отчетности о платежеспособности (достаточности капитала) формы ПО(1), ПС(2), ПС(3) и ликвидности банка формы ЛВ(1)и ЛВ (2). Кроме того, следует руководствоваться нормативными актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими рекомендациями по составлению статистической отчетности.
Преобразование баланса коммерческого банка и определение реальной суммы его финансовых ресурсов.
Основным источником данных для анализа финансового положения коммерческого банка является его баланс. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования (пассив) и направления использования (актив), а также финансовые результаты его деятельности на начало и конец отчетного периода. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих (контр пассивных и контр активных счетов) и поэтому он является балансом-бутто (табл.1).

Раздел


Актив


На начало года
На конец года

3
Денежные средства – всего в том числе: в кассе банка (033, 034, 035, 036, 037)
6847
6847
20281
20281

5
Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям – всего в том числе:
-валютные средства на корреспондентских счетах в банках (156,157)
-средства на расчетах в иностранных банках (072,972)
-межбанковские депозиты резидентов и нерезидентов (158, 159, 117, 118, 645)
-дебиторы по иностранным операциям (077, 079, 974)
-операции с ценными бумагами в инвалюте (186, 187, 189, 190)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

7
***** государственного бюджета (124)
420701
-

8
Расчеты с кредитными учреждениями всего
****лесредства банка на корреспондентских счетах:НБУ и банков резидентов (***, 164, 165, 166, 167, 168, 169)
-
-
40293
40293

Операции банка с ценными бумагами всего:в том числе:
-вложения в акции акционерных товариществ (191)
-вложения в акции предприятий (192)
-вложения в негосударственные долговые обязательства (193)
-вложения в государственные долговые обязательства (194)
-операции с векселями (195,196,197)
15000
10000
5000
-
-
-
4897
2600
2397
-
-
-

11
Кредиты выданные банком – всего в том числе:
-краткосрочные кредиты
-долгосрочные кредиты
-межбанковские кредиты
-просроченные кредиты и неоплаченные в срок после окончания договора (кроме безнадежных к погашению) (620, 621, 622, 780, 781, 782, 111, 112, 113, 114, 897 А)
-пролонгированные кредиты (623, 661, 662, 663, 664, 783, 899 А)
-безнадежные кредиты к погашению
132357
131405
952
-
-
-
-
263153
204885
38269
20000
-
-
-

12
Централизованные расчеты – всего в том числе:
- депозиты на 30 и 90 дней (687, 688)
-
-
-
-

14
Наличные деньги в процессе инкосации (729)
-
-

18
Расчеты с банками всего:в том числе:
- средства, перечисленные банками предприятиям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности (825)
3305
3305
2100
2100

20
Расчеты между банками - всего
1670267
2119525

21
Дебиторы – всегов том числе:
-суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения (902)
-дебиторы по хозяйственным операциям банка (904)
-расчеты по факторинговым операциям (907 А)
9
-
9
-
4539
-
4539
-

22
Основные средства и хозяйственные затраты Основные средства и хозяйственные затраты – всегов том числе:
-основные средства банка – всего из них:
-здания и сооружения (920)
-прочие основные фонды (921, 922, 923, 924, 93 без 939, 940, 942)
-нематериальные активы (925)
334
334
200
23
111
1806
1806
1300
30
476

23
Отвлеченные средства за счет прибыли (950,951)
68727
152319

БАЛАНС
2317548
2608912

№ раздела


Пассив


На начало года
На конец года

1
Фонды банка – всегов том числе:
-уставный фонд (010)
-резервный фонд (011)
-специальные фонды (012)
-фонд основные средства и нематериальные активы (013)
-фонд износа основных средств (015)
-
-фонд экономического стимулирования (016)
-средства компенсации потерь от обесценивания в 1992 г. уставного фонда (017)
-результаты переоценки (018 П)
-резервы страхования активных операций (019)
3436
552
-
32
-
30
2822
-
-
-
19988
14900
833
1913
-
96
2246
-
-
-

5
Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям – всего в том числе:
- средства, зарегистрированные для погашения кредитов, предоставленных иностранным государствам (877)
-
-
-
-

6
Расчеты за приобретенные объекты приватизации
-
1100

7
Расчеты с государственным бюджетом и бюджетными организациями – всего в том числе:
- доходы госбюджета (100)
421780
421780
71545
71545

8
Расчеты с кредитными учреждениями – всегов том числе:
-корреспондентские счета банков – резидентов (169)
-корреспондентские счета банков нерезидентов (170)
-
-
-
-
-
-

9
Финансирование капитальных вложений (18)
-
915

11
Расчетные счета предприятий, организаций и граждан (20-64)
49554
179307

12
Централизованные расчеты – всего в том числе:
-депозиты на различные сроки (687, 688, 689)
-средства физических лиц по трастовым операциям банка (710)
-средства юридических лиц по трастовым операциям банка (719)
-сберегательные сертификаты коммерческих банков, реализованные физическим лицам (717)
-фонды резервирования процентов по вкладам населения и депозитам юридических лиц (731, 752)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

13
Средства и операции общественных организаций (69,
70)
1249
8408

14
Вклады, депозиты, счета граждан (680 – 685, 711, 713, 714)
62
31084

18
Расчеты с банками – всегов том числе:
-специальные фонды валютных рисков (818)
-кредиты за счет эмиссии НБУ, полученные коммерческими банками (823)
-кредиты, полученные коммерческими банками от других коммерческих банков (829)
3317
-
-
3317
8819
-
-
8819

19
Централизованные расчеты по пенсиям
-
-

20
Расчеты между банками
1737078
2099770

21
Кредиторы банка (90)
32345
35568

24
Прибыль (980)
68727
162319


БАЛАНС


2317548
2608912



     Страница: 1 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка