Банковский аудит. Реферат.

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

Решение об аннулировании подлежит опубликованию в официальном издании Банка России (
<
>
>).
Аудиторская фирма (аудитор)вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.
1.
Профессиональная этика аудиторов.
Аудиторское дело в России продолжает активно развиваться, как того требует рыночная экономика, а соответственно растет круг вопросов, нуждающихся в детальном уточнении. И один из них - профессиональная этика аудиторов.
Аудиторская деятельность направлена на удовлетворение общественной потребности в достоверной информации, необходимой для принятия обоснованных решений по управлению инвестиционной и кредитной деятельностью, а также для контроля за правильной организацией банковского дела и соблюдением законодательных и нормативных положений.
Нормы поведения, которым должен соответствовать аудитор, закреплены законодательно. Они изложены в кодексе профессиональной этики, одобренном Президиумом Аудиторской палаты России 3 октября 1996 года. Добровольное соблюдение аудиторами (и аудиторскими фирмами) норм профессиональной этики является высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы. Люди нечестные, нарушающие этические нормы профессионального поведения, позорят профессию аудитора, наносят ей моральный и материальный ущерб. Их действия могут подрывать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора.
Люди, принимающие решения, должны доверять заключению аудитора, высоко оценивать его профессиональное мастерство и моральные качества. Необходимо не только осуждать неэтичное поведение отдельных аудиторов и представителей аудиторских фирм, но и требовать их исключения из сообщества аудиторов, лишения лицензии на право проведения аудиторской деятельности.
Заслуживающий доверия аудитор - это прежде всего человек порядочный. Следовательно, главные ориентиры для него - это общечеловеческие моральные нормы и принципы. Каждый аудитор должен помнить, что на первый план ставятся интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности (достоверность которой свидетельствует аудитор), а не клиента, заказавшего аудиторские услуги.
Объективной основой для выводов, рекомендаций Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации. Не имеет морального оправдания аудитор, выдающий заключение без проверки или на основании поверхностной проверки и неполной информированности о делах клиента. К сожалению, такие нарушения профессиональной этики довольно часто бывают у наших аудиторов. Я думаю, что их нужно и можно изжить только общими и без компромиссными усилиями всех аудиторов и аудиторского общества.
В современной экономической ситуации, сложившейся в России, важным вопросом профессиональной этики является налоговые отношения с государственной казной. Дело профессиональной чести аудиторов и сохранения полного доверия к ним со стороны клиентов, общественности и государственных органов - неукоснительное соблюдение налогового законодательства во всех аспектах.
Но при оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор должен руководствоваться интересами клиента. Аудиторы обязаны доброжелательно относиться к своим коллегам и воздерживаться от необоснованной критики их деятельности.
Отдельная статья Кодекса посвящена отношениям аудиторов с аудиторской фирмой. Прежде всего как требование профессиональной этики провозглашено положение: аудитор обязан стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму.
Сомнения в независимости аудиторской фирмы обоснованно возникают, если она участвует в финансово-промышленной или банковской группе и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям входящим в эту в финансово-промышленную или банковскую группу.
В Кодексе профессиональной этики аудиторов прямо записано, что аудитор, по тем или иным причинам покидающий аудиторскую фирму, обязан передать фирме всю имеющуюся у него документацию и иную профессиональную информацию о выполненной работе.
Нет смысла пересказывать все нормы профессиональной этики. Они многочисленны и справедливы, способствуют утверждению авторитетных квалифицированных аудиторов в России, поднимают роль и значение аудиторской профессии. Я считаю что при подготовки молодых аудиторов необходимо учитывать важность их изучения еще на студенческой скамье.
2.
Способы повышения качества банковского аудита.
В системе контроля за подержанием финансовой устойчивости коммерческих банков важную роль играют аудиторские проверки. Однако эти проверки не всегда проводятся достаточно компетентно, а главное - добросовестно. Об этом свидетельствует возрастающие число банкротств банков, незадолго до этого получивших положительные аудиторские заключения.
Принципиально важными для улучшения качества аудиторской деятельности являются указы Президента России, постановления Правительства РФ и указания Центрального банка РФ, вышедшие в конце 1993 года, в 1994 и 1995 гг.
Имеются в виду Указ Президента РФ №2263 от 22 декабря 1993 года, который ввел в действие ‘’Временные правила аудиторской деятельности в РФ’’, утверждение Правительством ряда нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в России в постановлении №482 о Имеются в виду Указ Президента РФ №2263 от 22 декабря 1993 года, который ввел в действие ‘’Временные правила аудиторской деятельности в РФ’’, утверждение Правительством ряда нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в России в постановлении №482 от 6 мая 1994 года и большая работа, проведенная ЦБ РФ совместно с Финансовой Академией при Правительстве РФ по определению содержания квалификационных экзаменов по банковскому аудиту, организации этих экзаменов и подготовке к ним.
Обширная программа проведения экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора банка, утвержденная решением ЦАЛАК ЦБ РФ 27 декабря 1994 года порядок проведения этих экзаменов создают необходимые предпосылки для теоретической подготовки высококомпетентных профессионалов по банковскому аудиту.
Тем не менее следует иметь в виду, что ЦБ систематически совершенствует порядок проведения банковских операций и их отражения в учете, приближая их к международным стандартам.
Государственная налоговая служба также вносит ряд уточнений и изменений в требования к определению налогооблагаемой базы и расчетам налогов.
Посещение семинаров должно быть обязательным для всех лиц, получивших квалификационные аттестаты по банковскому аудиту, что требует Специального решения ЦБ об их организации с последующей выдачей дополнительного сертификата на 1 год. В настоящие время в связи с большим дефицитом квалифицированных кадров по банковскому аудиту главное внимание следует уделять повышению квалификации лиц, уже имеющих практический стаж аудиторской деятельности, путем прохождения ими краткосрочных курсов.
Специфика профессии аудиторов требует сочетания фундаментальной теоретической подготовки с разносторонним и достаточно длительным опытом успешной работы в коммерческих банках. В этой связи вызывает сомнение запрет, наложенный ЦБ на использование в аудиторских фирмах руководящих работников коммерческих банков, прежде всего главных бухгалтеров и их заместителей, при проведении аудиторских проверок и особенно консультаций, в то время как при проведении общего аудита такого рода ограничения отсутствуют.
К сожалению, даже самая блестящая сдача квалификационного экзамена не гарантирует, что аудитор полностью использует свои знания при проведении проверок. Это зависит не только от его квалификации, но и в немалой степени - от добросовестности.
Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческих банков большое значение имеет не только высокий уровень банковского аудита, но и качество аудиторских проверок учредителей и клиентов банка, инвестиционных фондов, фондовых бирж и страховых обществ. Все это и многое другое, должно способствовать улучшению банковского аудита, а, следовательно, усиления финансовой устойчивости российских коммерческих банков и стабильности банковской системы страны в целом.
Список литературы использованной в процессе подготовки и написания курсовой работы.
Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997г. номер 64. Финансовая газета №39 сентябрь 1997г.
Письмо Банка России номер 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г.» от 19.02.97.
Букэнан. Н. «Аудиторская фирма: роль и задачи». Журнал «Деньги и кредит». №7
Букэнан. Н. «Аудиторская фирма: роль и задачи». Журнал «Деньги и кредит». №7,1995. Стр.30-33.
Прокофьева. О. К. «О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г.». Журнал «Деньги и кредит». №3,1997. Стр.53-57.
Проблемы подготовки персонала для банковского аудита и консалтинга/ по материалам второй секции IV М.Б.К.-95. Журнал «Деньги и кредит». 10/95. Стр.71-76.
Журнал «
Аудитор
»номера №5,1995; №3,6,10,11,12,1996; №2,4,5,6,10,1997гг.
«Кодекс профессиональной этики аудиторов», журнал
«
Бухгалтерский учет
»
№3,1997г.

Выполнил: Заруцкий Ефим Сергеевич.
Таким образом, по сумме баллов данный судозаемщик относится ко второму классу кредитоспособности.
Пример 2. Сумма балов определяется по следующей справочной таблице.

Таблица 30.

Показатели	Обозначение	Класс кредитоспособности
		1		2		3
		величина показателя	количество баллов	величина показателя	количество баллов	величина показателя	количество баллов
Рентабельность предприятия Темп прироста балансовой прибыли Коэффициент независимости Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент общей ликвидности Коэффициент эффективности финансовых ресурсовКоэффициент эффективности финансовых ресурсов Изменение оборачиваемости оборотных средств	Рп,%бп Тпр,% Кн Кфу Колэ Кэфр,% Иоос	30 + 0,5 0,9 1-2,5 0	40 50 50 60 60 20 20	30 0 0,3 0,5 1 20 0	30 20 20 50 50 15 15	10 10 10 25 25 10 10
Итого	х	х	300	х	200	х	100

На основании данных о результатах анализа деятельности судозаемщика и в соответствии с приведенной ******* произведем расчет рейтинга ссудозаемщика (таблица 31).
Итак, предприятие, деятельность которого анализировалась, относится ко второму классу кредитоспособности.
Коммерческие банкис предприятиями каждого класса кредитоспособности по – разному (дифференцировано) строят свои кредитные отношения. Так, первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, кредитовать по контокоретному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установлением во всех случаях более низкой процентной ставки, чем для всех остальных заемщиков.

Таблица 31.

Источники данных	Показатели	Обозначения	Уровень показателя		Класс	Расчет суммы балансов
			Абсолютная величина	Удельный вес
Табл. 1 Табл. 1. Табл. 17. Табл. 17. Табл. 18. Табл. 20. Табл. 21.	Рентабельность предприятия Темп прироста балансовой прибыли Коэффициент независимости Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент общей ликвидности Коэффициент эффективности финансовых ресурсов Изменение оборачиваемости оборотных средств	Рп,%бп Тпр,% Кн Кфу Кол Кфр,% +Од	3,7 21,5 0,23 0,23 1,19 2,3	15 20 20 15 15 10 5	2 1 3 3 1 2 3	30 20 60 5 15 20 15
ИТОГ		-	х	100	х	205

Примечание . Удельный вес значения показателя в общей совокупности определяется по усмотрению банка

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспеченных обязательством (гарантий, залогов, поручительств, страховых полисов). Процентная ставка, соответственно, зависит от вида обеспечения.Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспеченных обязательством (гарантий, залогов, поручительств, страховых полисов). Процентная ставка, соответственно, зависит от вида обеспечения.
Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаев банки стараются таким клиентам кредитов не давать. Если же банк решается на выдачу кредита клиенту третьего класса, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда предприятия.Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне.
В том случае, если кредит был выдан клиенту ранее, до ухудшения его финансового положения, банк должен проанализировать причины и последствия сложившейся ситуации с целью уберечь предприятие от банкротства, а при невозможности этого – прекратить его дальнейшее кредитование.
7. ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
Обобщающая оценка деятельности банка производится на основании результатов осуществленного экономического анализа ее. При этом используется система абсолютных и относительных показателей, которые характеризуют динамику развития банковской деятельности и ее направление, финансовое положение и финансовые результаты деятельности банка.
Так в рассматриваемом примере за анализируемый период (год) валюта баланса - нетто возросла на 628407 млн.крб. или на 34,4%. Этот показатель отображает рост общей величины средств баланса банка, которая является интеграционной финансовой характеристикой объемов выполняемыхопераций. Важно отметить, что прирост объемов валюты баланса банка объясняется не инфляционными процессами, а расширением банковских услуг, привлечением к активным операциям средств, аккумулированных на депозитных счетах (увеличение в 501 раз), на расчетных счетах предприятий и организаций (увеличение в 3,6 раза).
Величина уставного фонда увеличилась в 27 раз, что позволило увеличить сумму собственных средств (капитала) банка на 30 млрд.крб. Рост объема средств 12825 млн. крб. повысил конкурентно способность банка, сделал возможным дальнейшее его развитие, а также ориентирует в вопросах получения лицензии НБУ на проведение тех или иных операций.
По итогам года показатель общей рентабельности был равен 22%, но при использовании выявленных в процессе анализа резервов он мог бы быть увеличен на 12,3%. Это свидетельствует о возможности развития банка на ближайшую перспективу.
Рентабельность капитала составила на конец года 25,1%, а рентабельность уставного фонда, характеризующая эффективность его использования, составила 33,5%. Этот показатель дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.
Вместе с тем, низкий уровень рентабельности всех активов (0,2%) и доходных активов (1,9%), отражающих внутреннюю политику банка, свидетельствует о низком уровне профессионализма его персонала, который не обеспечивает поддержание оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Поэтому банк не добился наибольшей отдачи активов, их прибыльности, а следовательно, и максимизации прибыли в доходах.Вместе с тем, низкий уровень рентабельности всех активов (0,2%) и доходных активов (1,9%), отражающих внутреннюю политику банка, свидетельствует о низком уровне профессионализма его персонала, который не обеспечивает поддержание оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Поэтому банк не добился наибольшей отдачи активов, их прибыльности, а следовательно, и максимизации прибыли в доходах.
За год от всех видов деятельности банк получил дохода 20,8 млрд. крб., однако план по доходам не выполнен на 379 млн. крб. или на 1,8%. В значительной мере невыполнение плана по общей сумме доходов обусловлено недополучением процентных доходов от предоставленных кредитов в сумме 695 млн. крб. или 3,3% плановой суммы доходов, что объясняется снижением процентной ставки по сравнению с планом на 8,37 процентных пункта. Недополучение банком процентных доходов частично было перекрыто сверхплановыми доходами от внерализационных операций в сумме 126 млн. крб.
На прибыльность банка отрицательно повлияло несоблюдение режима экономии расходуемых средств, о чем свидетельствует опережение темпами роста расходов банка темпов роста доходов на 3% .
Руководство банка не обеспечило его финансовую устойчивость, так как величина уставного фонда значительно ниже норматива, фактический уровень показателя платежеспособности (достаточности капитала) ниже оптимального на),4 процентных пункта. Банком не соблюдались показатели ежедневной ликвидности.
Банку необходимо принять меры к укреплению финансового положения, в частности, пополнить уставной фонд, систематически наращивать объемы операций, расширять количество предоставляемых услуг, что будет способствовать улучшению соотношения активов и пассивов и повышению доходности и следовательно, соблюдению экономических нормативов платежеспособности и ликвидности банка.

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3