Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая, нормативная (нормы, нормативы и т.д.), учитывая (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета),прочная информация (материалы аудиторских проверок и (или ревизий, объясняемых и заказных писем , переписок с другими организациями и т.п.). В общей совокупности экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.
Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, государственные органы управления, общественность. Инвесторов и их консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, его финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность предприятия, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Органы государственной власти и управления заинтересованы в получении информации, необходимой для регулирования деятельности предприятий, выработки налоговой политики, решения социальных вопросов и др. Общественность и местные рганы самоуправления используют финансовую отчетность предприятия для обеспечения занятости населения, контроля за полнотой утраты частных налогов, определения направления развития предприятий и др.
В 20-х годах один из создателей балансирования Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода, изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величины различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:
·показатели структуры баланса;
·показатели динамики баланса;
·показатели структурной динамики баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:
Актив
I. Имущество
I.1. Иммобилизованные активы;
I.2. Мобильные, оборотные, активы;
I.2.1. Запасы и затраты;
I.2.2. Дебиторская задолженность;
I.2.3. Денежные средства и ценные бумаги.
Пассив
I. Источники имущества
I.1. Собственный капитал;
I.2. Заемный капитал;
I.2.1. Долгосрочные обязательства;
I.2.2. Краткосрочные кредиты и займы;
I.2.3. Кредиторская задолженность.
Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности. Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.
2.2. Анализ финансового состояния СГТС на основе данных бухгалтерского баланса за 1999 год.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Таблица 2.
Показатели работы предприятия.
|
Показатели
|
Ед. изм. |
1998 г. |
1997 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Среднесписочная численность
Выручка от реализации услуг
Себестоимость реализации.
Балансовая прибыль
Чистая прибыль
Выручка от реализации в расчете на 1 работника
Себестоимость реализации в расчете на 1 работника.
Чистая прибыль предприятия в расчете на 1 работника |
чел.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
|
1560
113635037
76346550
15278406
9782903
72843
48940
6271 |
1630
85962773
48857016
16933354
10834450
52738
29974
6647 |
Для общей характеристики средств ОАО СГТС изучается их наличие, состав, структура и
происшедшие в них изменения. Производится анализ балансов предприятия на 1.01.98г. и
1.01.99г. По данным балансов составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3.
Анализ наличия состава и структуры средств предприятия.
|
Средства предприятия
|
На 1.01.98 г. |
На 1.01.99 г. |
Изменение за год |
Изменение структуры,
процентные пункты
гр.4-гр.2 |
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес, % |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
В руб.
гр.3-гр.1 |
В %
гр.5 х 100: гр.1 |
|
|
А
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.Всего средств
1.1. Внеоборотные активы
1.1.1. Долгосрочные активы
1.1.2. Нематериальные активы
1.2. Текущие активы (оборотные средства)
1.2.1. Материальные оборотные средства
|
360615610
330753867
329663912
1089955
29861743
1943183
|
100
97,2
91,42
0,3
8,28
0,54
| 448651651
4012355679
399371794
1863885
47415972
1636339 |
100
89,43
89,01
0,42
10,57
0,37 |
+88036041
+70481812
+69707882
+773930
+17554229
-306844 |
24,41
21,31
21,15
71,01
58,79
15,79
|
-2,29
-2,41
+0,12
+2,29
-0,17 |
Продолжение таблицы 3.
|
А
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.2.2. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.
1.2.3. Дебиторская задолженность
1.2.4. Прочие текущие активы |
4155688
14050635
9712237
|
1,15
3,9
2,69 |
8803241
18675240
18301152 |
1,96
4,16
4,08 |
+4647553
+4624605
+8588915 |
111,84
32,91
88,43 |
+0,81
+0,26
+1,39 |
Данные таблицы 3. показывают, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 88.036. 041 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.98 г. составляют 8,28%. На 1.01.99 г. произошли изменения в этих группах средств как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов в абсолютной сумме составил 69.707.882 руб., а текущих активов 17.54.229 руб. Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов, удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,29 %, а долгосрочных активов уменьшился на 2,41%. Несмотря на то, что предприятие перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть – оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большую часть и составляют на 1.01.99 г. 89,01% или 399.371.794 руб. Это можно объяснить спецификой деятельности предприятия.
Материальные оборотные средства в составе средств ГТС на 1.01.98 г. составляют 0,54%, а на 1.01.99 г. уменьшается на 306.844 руб. или 017% и составляют 1.636.339 руб. или 0,37%.
Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие текущие активы занимают в средствах предприятия незначительную часть на начало анализируемого периода, на конец – незначительно увеличиваются и составляют соответственно: 8.803.241 руб. или 1,96%; 18.675.240 руб. или 4,16%; 18.301.152 руб. или 4,08%.
Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников (собственного и заемного капитала). Для их предварительной оценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.
Данные таблицы 4. показывают, что общий прирост источников составил 88.036.041 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичных источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода увеличились в 2,24 раза и составили 150.697.344 руб. или 33,59%. Собственные источники уменьшились на 14,94% за счет
Таблица 4.
Анализ состава и структуры источников средств предприятия.
|
Источник средств
предприятия
|
На 1.01.98 г. |
На 1.01.99 г. |
Изменение за год |
Изменение структуры,
процентные пункты
гр.4-гр.2 |
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес, % |
Сумма, руб. |
Удельный вес, % |
В руб.
гр.3-гр.1 |
В %
гр.5 х 100: гр.1 |
|
|
А
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Всего источников
1.1. Собственные
1.1.1. Уставный капитал
1.1.2. Добавочный капитал
1.1.3. Фонды специального назначения
1.1.4. 1.1.4. Целевые финансирования и поступления
1.1.5. Расчеты с учредителями |
360615610
293343167
-
281348532
5933221
645197
2465608
|
100
81,35
-
78,02
1,65
0,18
0,68 |
448651651
297954307
-
284454697
5027051
5665169
1425469 |
100
66,41
-
63,4
1,12
1,126
0,32 |
+8803041
+4611140
-
+3106165
-906170
+5019972
-1040139 |
24,41
1,57
-
1,1
15,27
778,05
42,19 |
х
-14,94
-
-14,62
-0,53
-1,08
-0,36 |
Продолжение таблицы 4.
|
А
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.1.6 Нераспределенная прибыль
2.1. Заемные
2.1.1. Долгосрочные финансовые обязательства
2.1.2. Краткосрочные финансовые обязательства
2.1.2.1. Краткосрочные кредиты и займы
2.1.2.2. Кредиторская задолженность
2.1.2.3. Прочие краткосрочные пассивы |
2950609
67272443
-
67272443
-
10883044
56389399
|
0,82
18,65
-
18,65
-
3,02
15,64 |
1381921
150697344
-
150697344
-
14349158
136348186 |
0,31
33,59
-
33,59
-
3,2
30,39 |
-1568688
+83424901
-
+83424901
-
3466114
79958787 |
53,16
124,01
-
124,01
-
31,85
141,8 |
-0,51
+14,94
-
+14,94
-
+0,18
+14,75 |
