РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухгалтерский учет (отчет по практике). Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 





Хранение материалов.

Изъятие первичных документов у организации разрешается только органами дознания предварительного следствия и прокуратуры, судами и налоговыми инспекциями на основании их постановлений в соответствии с действующим законодательством Р.Ф. Изъятие документов оформляются протоколом, покуп организации или главным бухгалтером.
В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель организации назначает комиссию по расследованию причин их пропажи или гибели. Результаты работы комиссий по расследованию или причин их пропажи и гибели. Результаты работы комиссий оформляют актом, который утверждается руководителем организации.







ТЕХНИКА
И
ФОМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА .


2.1 Регистры и формы бухгалтерского учёта.

Учётные регистры -это документы для регистрирования данных бухгалтерского учёта о наличии средств и операций с ними. По внешнему виду учётные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и сводные листы:
1.Бухгалтерские книги -это сбронированые и пронумерованные листы бумаги одного формата и различного графления заверянным главным бухгалтером. Книги имеют двухстороннее строение, одна сторона отвод для дебета, а другая для кредита.
2.Карточки -это односторонни листы расгрефлёные определённым образом обычно изготавливают их из картона, стандартного размера это позволяет складывать их в специальный ящик (картотеки).
3.Свободные листы -представляют собой отдельные разграфленные листы и составляют основу современного учёта каждый лист имеет своё название и период, на который он открывается месяц, квартал или другой период.

Существуют четыре формы бухгалтерского учёта это:
1. Журнально-ордерная форма.
2. Мемориально-ордерная форма.
3. Упрощённая форма.
4. Автоматизированная форма.
По внешнему виду учетные регистры делятся на:
а) Бух книги, карточки
б) Свободные листы
Бухгалтерские книги – это сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, завершаемого главным бухгалтером.
Книги имеют 2х сторонние строение 1-я сторона отводится для дебетовых другая для кредитовых записей.
Карточки – это отдельные листы разграфленные определенным образом, обычно изготовлены из картона стандартного размера. Это позволяет хранить их в специальных ящиках – картотеках.
Они удобны для пользования т. к в любой момент можно взять из картотеки для обработке отдельную группу или карточку.
Свободные листы – представляют собой отдельный графленый лист и составляют основу современного учета.
Каждый лист имеет свое название период, на который он открывается (месяц квартал)
Способы исправления ошибок:
При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они могут быть выявлены и исправлены.
Исправление ошибок в учетных регистров осуществляется 3 способами:
1. Корректурный
2. Способом дополнительных проводок
3. Способ Красное сторно
Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов.
Его суть:
Ошибочный текст или сумму зачеркнуть тонкой линией и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивается все число даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бух.

Способ дополнительной проводки – применяется в случаях когда корреспонденция указана правильна, но уменьш. Сумма операции. Для исправлении ошибки на разность между правильной и меньшей суммы составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Красное сторно применяется для исправления ошибок корреспонденции счетов. Исправления проводок следует обязательно неправильная корреспонденция, и сумма подчеркивается красным цветом. Правильна корреспонденция и сумма в следующим за этими записями обычным цветом. При подсчете оборотов на счетах сумма записывается красным цветом.

Формы б\у.

Журнал ордер – это накопительная ведомость, которая обедняет итоги хоз операций по какой либо группе счетов за отчетный период.
Журнально – ордерная – форма учета применяется в основном на крупных предприятиях где имеется большое кол-во счетных работников. Учет разбивается на отдельные. Каждый отдел ведет свой журнал – ордер, max кол-во ж\о – 16.
Мемориально – ордерная форма – это документ в котором опрашивается бух проводка. В нем указан номер ордера, месяц, год, содержание записи, сумма, наличие дебетового и кредитового счетов (корреспонденция счетов.) Мемориальная ордера составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером. Кол-во составлений за месяц мемориальных ордеров инструкциями не устанавливается. Это решает главный бухгалтер.


Документы

Карточки ведомости Мемориальные ордера Накопительная и группировка вед Кассовая книга

Главная книга - - - - Регистрационный журнал


Оборотная ведомость Оборотная ведомость по счетам,
по счетам аналитического учета счетам учета

Баланс и отчетность
Запись
- - - - Сверка записи

Упрощенная форма.


Документы

Книга учета, хоз операций
Карточки, ведомости.

Баланс и отчетность

Основные принципы формы учета журнал – главная заключение в следующем:

1) Основным регистром совмещающим, в себе признаки систематическая и хронологическая запись, является книга Журнал – главная, в котором ведется систематический учет.
2) Записи в книге Журнал – главная делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе журнал – главная составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется в картотеках книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Автоматизированная форма.

Автоматизированная форма – это форма б\у появлялась на основе использования электровычислительных машин.

Документы

Ввод данных в ЭВМ.

Результативная информация
Машинная обработка данных. В требуемых системой учета разрезах.

Баланс и отчетность.

Она позволяет, осуществить комплексную обработку учет информации на основе пакетов прикладных программ.
Для управления предприятием требуется перерабатывать большие объекты разнообразной информации, коммерческой, учетной и т. п.


2.2 Документ оформления кассовых операций.

1. После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из-под копирки называется отчётом кассира к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные, расходные). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Журнал-ордер №1, машинограммы и т.д. для учёта наличия и движения денежных средств организации используют активный счёт 50 (касса) сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца.
2. Оборот по дебету показывает суммы поступившие в кассу. Оборот по кредиту показывает суммы выданных из кассы, кассовые операции записываются по кредиту счёта 50 и отражаются в Журнале-ордере №1. Основой на заполнение Журнала-ордера служит отчёт кассира. В кассе орг. могут хранить не только денежные средства но и ценные бумаги, денежные документы являются бланками строгой отчётности, кденежным документамотносятся путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, вексельные марки, марки государственных пошлин единые и проездные билеты и другие.
Бланки строгой отчётности – это трудовые книжки, вкладыши к ним квитанции, путевые листы автотранспорта и других аналогичных документов учитываются на счёте 006(бланки строгой отчётности). К счёту касса могут быть открыты субсчета:
1) 50/51 – касса организации
2) 50/2 – операционная касса
3) 50/3 – денежные документы
4) 50/4 – касса в иностранной валюте


Задание №7.1

Составить приходный кассовый ордер №23 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные:2 марта кассиром Гришиной Н.Л. получено с расчётного счёта по чеку №816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №23, 500 рублей на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир Рыжкова К.Д., проводку №1 сдала старший бухгалтер Крупинова В.Д. Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. Код целевого назначения расходов -16.

Задание №7.2

Составить расходный кассовый ордер №41 от 2 марта 2002г ОАО «Радуга».
Исходные данные:2 марта по расходно-кассовому ордеру №41 старший кассир Рыжкова К.Д. выдала механику сборочного цеха Петрову Н.И., 3400 рублей на расходы по командировке в г. Москву для консультаций по поставке оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. сделала соответсвующюю проводку №2 Кассовый ордер подписала главный бухгалтер Зотова И.Н. и руководитель организации (директор) Камов И.В. Петров получил деньги по паспорту серия I-АI, №112860, выданному 20 августа 1956г четвёртым отделением милиции г. Подгорска

Задание №7.3

Составить авансовый отчёт №17 о командировочных расходах Петрова Н.И.
Исходные данные:16 марта механик сборочного цеха Петров Н.И представил авансовый отчёт №17 о расходах по командировке в г Москву сроком с 3 по 15 марта с непосредственно пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К отчёту приложены следующие документы.
а.) железнодорожный билет на проезд из Санкт Петербурга в Москву 3 марта в купейном вагоне – 160 рублей
б.) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт Петербург 15 марта в купейном вагоне – 165 рублей
в.) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на сумму за 11 суток – 2200 рублей
г.) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция №141 на сумму – 15 рублей
В тот же день старший бухгалтер Крупинова В.Д. проверила отчет, и после утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку №3.

Задание №7.6

Составить платёжное поручение на перечисление денег поставщика за полученные от него детали по счёту №84.
Исходные данные:18 марта 2002г завод ОАО «Радуга» платёжным поручением №34 перечислил со своего расчётного счёта 108 тысяч рублей, в том числе НДС 18 тысяч рублей заводу ОАО «Прибор» в оплату его счёта №84. Реквизиты ОАО «Радуга» ИНН – 7617028930, р./с №816545214, БИК – 045030654, счёт №301018105 директор Воронин Д.А, главный бухгалтер Бутко И.В; ОАО «Прибор» ИНН – 7802114045, р/с №240780610, срок платежа 18.03.2002г

2.3 Документ оформление поступления и расходов производительных запасов.

Для организации учёта поступлений и расхода производительных запасов используются следующие первичные документы:
1.Накладная– используется при перевозке материалов.
2.Товарно-транспортная накладная– оформляется, если доступна осуществление автотранспортом.
3.Доверенность– подтверждает право материально ответственного лица получения товара или материалов, если они получены вне склада покупателя.
4.Счёт-фактура– составляется при совершении операций на реализации материалов, товаров, готовой продукции и др. имущества предприятий. Используется для отправление налога на добавленную стоимость. Каждая операция оформляется счётом фактуры регистрируются в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Счёт-фактура составляется организацией поставщиком на имя организаций - покупателя в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты пред поставщику покупателю и даёт право на зачёт сумм НДС в бюджет.; второй экземпляр счёта-фактуры остаётся у поставщика для отправления книги продаж и начисления налога НДС при реализации товара. В счёте - фактуры не допускаются подчистки, и помарки исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета – фактуры хранятся раздельно в течении 5-ти лет с даты их получения или выдачи.
5.Приходный ордер– этим документом оформляется принятые на склад материальные товары, готовую продукцию. Приходный ордер оформляется на каждый вид сорт, наименование материальных ценностей, в соответствии единицей измерения.
6.Инвентарная карточка– ведётся на складе кладовщиком по каждому виду материальной ценности.
7.Требование- накладная– оформляет отпуск материалов со склада составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами того участка с которой отпускаются ценности: первый экземпляр остаётся на месте с распиской получателя.; второй экземпляр с распиской лица отпускается ценности передаётся к получателю ценностей. По требованию накладным отпуск производительных внутри предприятий.
8.Отпуск материалов на сторону или их реализация оформляется документом «Накладная на отпуск материалов на сторону»
9.В нутрии предприятия отпуск материальных ценностей может оформляться в производство «Линейно заборная карта»

Задание №7.4

Составить счёт-фактуру по отгруженную покупателем продукцию.
Исходные данные:ОАО «Прибор» (г. Владимир Р.Ф., Московская 100 р/с №240780610 в коммерческом банке «Центроинвест» г. Владимира идентификационный налоговый номер 6245) предъявило ОАО «Радуга» (г. С.-Петербурга, Вознесенская, 5, р/с №816545214 в Промстройбанке С.-Петербурга) счёт №84 по 2 марта 2002г. в его адрес по железной дороге малой скорости (железнодорожная квитанция №831) в соответствии с заказом №17 от 4 января 2002г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг.
детали СТ-15 – 300 шт. по 200 руб. на сумму 60 тыс. руб.
детали СТ-18 – 100 шт. по 300 руб. на сумму 30 тыс. руб.
Общая стоимость по продажным ценам 90 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 20%-18 тыс. руб. Общая сумма счёта с НДС 108 тыс. руб. Счёт подписали директор завода Павлов В.М и главный бухгалтер Фоменко Г.И.

Задание №7.5

Составить приходный ордер склада на поступившие от поставщика детали.
Исходные данные:ОАО «Радуга» получен груз по счёту №84 от АОА «Прибор» и принят на склад №1 по приходному ордеру №54 15 марта. Груз доставил экспедитор Гаврилов Ю.С и сдал заведующей складом Голубевой. При приёме груза на складе расхождений с данными поставщика не установились. Детали СТ-15 учитываться по номенклатурному делу 11236, детали СТ-18 – 11239.

Задание №7.7

Составить требование на отпуск деталей в сборочный цех.

Исходные данные:18 марта 2002г. по требованию №45 подписанному начальником сборочного цеха Петуховым В.А. с разрешением главного инженера Иванова А.Д. отпущены со склада №1 в сборный цех 10 деталей СТ-15 по цене 200 рублей за деталь на суму 2000 рублей через рабочего Семёнова А.Л.

2.4 Основы журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.

Основы ж/о формы б\у.

Журнал – ордер – это накопительная ведомость, которая объединяет итоги хоз. операций по какой либо группе счетов за отчетный период.
№1 Счет 50
№2 Счет 51№3 Счета 55, 56, 57№4 Счета 90, 92, 93, 94, 95№6 Счет 60№7 Счет 71№8 Счета 06, 58, 61, 63, 64, 67, 68, 65, 73, 75, 76№9 Счет 78, 79№10 и 10/1 Счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 19, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84№11 Счета 40, 41, 43, 45, 46, 62№12 Счета 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96№13 Счета 01, 03, 04, 47, 48№14 Счет 14№15 Счета 80, 81, 83№16 Счета 07, 08, 83При среднем V первичных документов может быть использована восьми журнальная форма учета:
№1 счета 06, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58№2 счета 90, 92, 93, 94, 95, 96№3 счета 01, 02, 03, 04, 05, 85№4 счетам 10, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28№5 счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48№6 счета 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75№7 счета 80, 81, 82, 83, 84, 86, 87, 88, 89№8счета 07, 08, 11

Ведомости

№1 – ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала ордера №1)№2 – ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала ордера №2)№5 – ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей№7 – ведомость расчетов с разными дебиторами и кредиторами№8 – книга учета депонированной з\п№10а – ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющий не более пяти складов)№11 – ведомость учета материалов в цехах№12 – ведомость учета затрат цехов№13 – ведомость учета обслуживающих производство и хозяйство№14 – ведомость учета потерь в производстве№15 – ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов бедующих периодов и внепроизводственных расходов№10с – ведомость учета движения материалов в денежном выражении№16а – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определении выручки по оплате№16(отгрузка) – ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) используемых при определение выручки по отгрузке№17 – ведомость учета нематериальных активов и износов№18 – ведомость учета затрат по капиталовложениям


Задание №7.25

Открыть журнал ордер №1 (по кредиту счёта «Касса»), №2( по кредиту счёта «Р/С»), №6(по кредиту счёта «Расчёты с поставщиками»), №7( по кредиту счёта «Расчёты с подотчётными лицами»), №10( по кредиту счётов «Материалы», «Топлива», «Расчёты с рабочими и служащими» и др.). Журналы-ордера открываются по следующим схемам:
а.) Журнал-ордер №1 по кредиту счёта 50 «Касса» за март 2002г

Задание №7.26

Отправить карточки складского учёта матер. и топлива по 1 марта 2002г.
Исходные данные:Открыть счета аналитического учета по приведённым ныне данным.


2.5 Классификация учётных документов
Классификация первичных документов.

К |Внешние
Л--------------------По месту составления--------------------------------------------|Внутренние
А
С-----------------------По назначению--------------------------------------------------|Распорядительные
С |Оправдательные
И |Комбинированные
Ф |Бух оформление
И
К---------------------По способу охвата фактов--------------------------------------|Разовые
А |Накопительные
Ц
И----------------По объему ограниченных операций-------------------------------|Первичные
Я |Сводные
Д
О По содержанию хозяйственных операций |Материальные
К |Денежные
В |Расчетные


Задание №7.8

Составить классификацию первичных документов по следующей форме:



2.6 Составление Журнала хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций

№
Дата
Документ и краткое содержание операций
Дебет
Кредит

Сумма












частная
общяя

1
2

Приходный кассовый ордер. Получено с р/с по чеку

50
51



5000

2
2

Рассходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы.

71
50


3400

3
16

Авансовый отчёт. Предоставлен отчёт по акмандиров.

20
71


3255

4
16

Счёт фактура. Предоставлен отчёт об отгрузке товаров.

10
60



90000

5



Приходный ордер. Получен груз по счёту №84


6
18

Платёжное поручение. Перечислены деньги поставщику

60
51



108000

7
18

Требование. Отпущены со склада детали.

20
10



2000

8
19

Выписка из расчёта в банке в погашении долга

60
51



6000

9
19

Счёт №89 и приходный ордер №55.Принят к оплате счёт комбината за поступившие на склад 300 кг. меди:

*стоимость материалов

10
60
7500



*НДС
19/3

60
1500
9000

10
20

Ведомость №6 начислена з/п:

*рабочим основного производства

20
70
40000



*рабочим вспомогательного производства

23
70
14000



*рабочим заводоуправления

26
70
16000
70000

11
20

Расчёт бухгалтерии. Отчисления на социальные нужды

*рабочимосновного производства

20
69
15000



*рабочим вспомогательного производства

23
69
5600



*рабочим заводоуправления

26
69
6000



12
20

Счёт №634 и ордер №62. Принято к оплате.

*стоимость угля

10
60
72000



*НДС
19/3

60
14400
86400

13
21

Выписка из расчётного счёта и приходный кассовый ордер №35. С р/с в кассу на з/п и расходы по командировке.

50
51



60000

14
22

Расходный кассовый ордер №42. Выдана з/п работникам

70
50



58000

15
23

Расходный кассовый ордер №43. Началькику отдела снабжения Данилову Б.В. На расходы по камандировке в г. Новгороде.

71
50



6000

16
24

Выписка из р/с и расходный кассовый ордер №44. Сдала на р/с не выданная в срок з/п.

51
50



1400

17
24

Требование №64. Отпущено со склада механическому цеху 100 кг. меди листовой.

20
10



25000

18
24

Выписка из р/с в банке. Перечислено Белорецкому металлургическому комбинату по счёту №89

60
51



9000

19
25

Требование №65. Отпущено вспомогательному производству 40 кг. меди листовой.

23
10



10000

20
28

Выписка из р/с в банке. В погашении задолженности орг. социальной страхования.

69
51




21
28

Счёт №106 ОАО "Прибор" и приходный ордер №56. Приняли к оплате счёт поставщику за поступившие на складдеьали СТ-15(200шт.):

*стоимость деталей

10
60
40000



*НДС

19
60
8000
48000

22
28

Требования №66. Отпущено 25т. каменного угля в металлургический цех на технологические цели.

20
10



3000

23
29

Выписка из р/с в банке ОАО "Росуголь". В погашение долга по счёту №634.

60
51



86400

24
31

Справка бухгалтерии.


22000
а) Списываються общехозяйственные расходы.


29600
б) Списываються расходы вспомогательного производства.




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка