Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками (на 1.01.94)
%

	Покупатель	Задолженность (сальдо) на на-чало периода дата сумма тыс.руб.	Поступление средств дата сумма тыс.руб.	Отгрузка дата сумма тыс.руб.	Задолжен-ность на конец периода, тыс.руб.
1	П/О Заря	7.06 348	- -	5.12 300	48
	2	МП Свет	10.07 194	- -	8.12 94
100		3	НПО Зенит	12.09 348	- -
8.12 348	-		4	МП Старт	- -
1.12 194	10.12 194	-		5	МП Элефант
- -	10.12 50	- -	50		6
СП Рост	- -	10.12 50	- -	50
Итого: - 890 - 294 - 936 248

Как видим, скрытая кредиторская задолженность предприятия составила 248 тыс. руб., из них 148 тыс. руб. - со сроком образования более трех месяцев.

Аналогично анализируется состояние задолженности предприятия по полученным ссудам банка, займам, прочим кредиторам.
Результаты анализа могут быть представлены в таблице.
Анализ состояния кредиторской задолженности (тыс. руб.)

Остатки на

В том числе по срокам образования (на конец года)Показатели

начало года	конец года	до одного месяца	от одного месяца до трех	то трех месяцев до шести	более шести месяцев	1.Краткосрочные кредиты банка
357	888	760		128		2.Краткосрочные займы
245	-	-	-	-	-	3.Кредиторская задолженность
653	703	322	69	264	48	за товары и услуги
355	222	100	-	122	-	по оплате труда
35	43	16	21	6	-	по расчетам по социальному страхованию и обеспечению
17	12	-	12	-	-	по платежам в бюджет
40	170	98	36	36	-	прочим кредиторам
6	256	108	-	100	48	в т.ч. по расчетам с покупателями
-	248	100	-	100	48	4.Просроченная задолженность - всего, в том числе
238	509	x	x	x	x	по краткосрочным ссудам
-	128	x	x	x	x	по краткосрочным займам
-	-					по расчетам с поставщиками
211	122	x	x	x	x	по расчетам с покупателями
-	148					по платежам в бюджет
11	72	x	x	x	x	по оплате труда
12	27	x	x	x	x	по социальному страхованию и обеспечению
4	12					Справочно: краткосрочные обязательства всего :
1255	1591					На ликвидность предприятия значительное влияние оказывает срок предоставления кредита.

Средний период предоставления кредита может быть исчислен по формуле:

где под суммарным оборотом понимается величина дебитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств. Примечание : расчеты проводятся отдельно по каждому виду обязательств.
Для определения среднего периода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30.
При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным.
При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным баланса как:

где ОКЗн и ОКЗк - остаток задолженности на начало и конец периода.
Для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах №4 "Краткосрочные кредиты банков", №6 "Расчеты с поставщиками", №8 "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты с бюджетом", №10 "Расчеты по оплате труда" и "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" или в заменяющих их ведомостях.
Для анализа удобно использовать таблицу .
Анализ краткосрочных обязательств по срокам их возникновения.

Вид обязательств	Средний пе-риод креди-тования в предыдущем году, дни	Средний ос-таток креди-торской за-долженно-сти в теку-щем году, тыс.руб.	Оборот по дебету за те-кущий пери-од, тыс.руб.	Продолжи-тельность кредитова-ния в теку-щем году, дни (гр.2*360)/ гр.3А
1	2	3	4	1.Задолженность по краткосрочным ссудам банка
114.3	403.6	1640.0	88.6	2.Кредиторская задолженность по рас-четам с поставщиками
49.2	229.3	1994.0	41.4	3.Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
64.1	580.0	3208.0	65.1	4.Расчеты с бюджетом
31.7	27.4	314.0	31.4	5.Расчеты по оплате труда
25.7	87.5	1013.5	31.1	6.Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению
18.1	20.1	344.0	21.0	Данные таблицы свидетельствуют о наиболее серьезных изменениях в сроках кредитования, произошедших в текущем году по статьям краткосрочных ссуд банка и кредиторской задолженности за товары, работы и услуги.

Финансовая устойчивость предприятия будет зависеть от того, каким образом оно строило в текущем периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Напомним, что необходимым условием стабильности деятельности является получение кредита на тех же условиях (или лучших), на которых само предприятие его оказывает.
Итог.
Система показателей, используемых для оценки платежеспособности и ликвидности, представлена в таблице.
ПОКАЗАТЕЛЬ

	НАЗНАЧЕНИЕ	РАСЧЕТНАЯ ФОРМУЛА И ИС- ТОЧНИКИ ИН- ФОРМАЦИИ	ЦИФРОВОЙ ПРИМЕР (по дан- ным на конец года)1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)
Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую дату	( денежные средства+быстрореализуемые ценнык бумаги ) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
2. Уточненный коэффициент ликвидности	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но и ожидаемых поступлений	( денежные средства+быстрореализуемые ценные бумаги+ дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
	3. Общий коэффициент ликвидности	Позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства	текущие активы (II-III раздел актива баланса нетто) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)
		4. Оборотный капитал	Свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами (об общей ликвидности предприятия)
текущие активы (II+III разделы актива) - краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива)			5. Коэффициент маневренности
Показывает, какая часть собственных источников вложена в наиболее мобильные активы	оборотный капитал / источники собственных средств (I раздел пассива баланса)оборотный капитал / источники собственных средств (I раздел пассива баланса)
6. Доля труднореализуемых активов в общей величина текущих активов	Характеризует "качество" активов	Залежалые запасы материалов, труднореализуемая продукция, просроченная дебиторская задолженность (данные упрвленческого учета) / текущие активы (расчетно)
	7. Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов	Характеризует "качество" активов	Труднореализуемые активы (данные управленческого учета) / (текущие активы - труднореализуемые активы) (расчетно)
		8. Средний период предоставления кредита	Характеризует длительность кредитования предприятия его контрагентами
Средний остаток * количество дней в периоде / сумма оборота (оборот по дебету счетов обязательств 60,64,68,90 и др.) за период

2. Анализ структуры источников средств и их использования.
Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования и т. д.
В общем случае вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства.
В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. К ним, в первую очередь, относятся:
уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и внесению соответствующих изменений в учредительные документы;
резервный фонд - источник собственных средств, создаваемый предприятием, в соответствии с законодательством, путем отчислений от прибыли. Резервный фонд имеет строго целевое назначение - используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, на покрытие убытков предприятия за отчетный год и др.;
фонды специального назначения - источники собственных средств предприятия, образуемые за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета.
Данные о составе и динамике заемных средств отражаются во II и III разделах пассива. К ним относятся:
краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года;
долгосрочные кредиты банков - ссуды банков, полученные на срок более одного года;
краткосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;
долгосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более одного года;
кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической оплаты;
задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;
долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда;
задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и датой платежа;
задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.
К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся:

Страница: 2 из 4      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка