| Страница: 3 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | 2003 г. | Отклонение |
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % |
| 1. |
| 112758 | 14,88 | 125152 | 14,81 | 12394 | -0,07 |
| 2. |
| 499840 | 65,97 | 563200 | 66,63 | 63360 | 0,67 |
| 3. |
| 31361 | 4,14 | 40738 | 4,82 | 9377 | 0,68 |
| 4. |
| 29100 | 3,84 | 30630 | 3,62 | 1530 | -0,22 |
| 5. |
| 6745 | 0,89 | 7256 | 0,86 | 511 | -0,03 |
| 6. |
отчисления на соц. мероприятия | 13263 | 1,75 | 14018 | 1,66 | 755 | -0,09 |
| 7. |
| 9600 | 1,27 | 9629 | 1,14 | 29 | -0,13 |
| 8. |
| 21500 | 2,84 | 20400 | 2,41 | -1100 | -0,42 |
| 9. |
| 32000 | 4,22 | 31800 | 3,76 | -200 | -0,46 |
| 10. |
| 1420 | 0,19 | 2250 | 0,27 | 830 | 0,08 |
| Производственная себестоимость | 757587 | 99,98 | 845078 | 99,98 | 87486 | 0,00 |
| 11. |
| 120 | 0,02 | 141 | 0,02 | 21 | 0,00 |
| Полная себестоимость | 757707 | 100 | 845214 | 100 | 87507 | 0,00 |
| Итого прямых материальных затрат (1+2+3) | 643959 | 85,0 | 729090 | 86,27 | 85131 | 1,27 |
Статьи 4–6 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2003) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 6,14 %, и по сравнению с прошлым годом сократился, что, скорее всего, вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на сбыт. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.
Так, например, на данном предприятии РУП «Беллегпром», исходя из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования,
РСЭОвключают:
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | 2003 г. | Прирост |
| тыс. руб. | % |
| 1. |
| 3900 | 3750 | -150 | -3,85 |
| 2. |
| 2190 | 2140 | -50 | -2,28 |
| 3. |
| 1800 | 1740 | -60 | -3,33 |
| 4. |
| 780 | 879 | 99 | 12,69 |
| 5. |
| 930 | 1120 | 190 | 20,43 |
| Итого | 9600 | 9629 | 29 | 0,30 |
Итак, данные свидетельствуют о том, что в 2003 г. РСЭО превысили этот показатель 2002 г. на 29 тыс. руб. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.
В общем виде РСЭО можно подразделить на условно-постоянные и условно-переменные. Данное деление зависит от их реакции на изменение объема производства. Для определения влияния изменения объема производства на плановую величину РСЭО, необходимо произвести корректировочные расчеты. Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в таблицу 9.
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | Коэффициент зависимости | План, пересчитанный на I ВП и коэф. зависимости | 2003 г. | Общее отклонение | В том числе за счет |
| ВП | нормы затрат |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | (гр. 5 – гр. 3) | (гр. 6 – гр. 5) |
| 1. |
| 3900 | 0 | 3900,00 | 3750 | -150 | 0,00 | -150,00 |
| 2. |
| 2190 | 0,5 | 2289,38 * | 2140 | -50 | 99,38 | -149,38 |
| 3. |
| 1800 | 0,5 | 1881,69 | 1740 | -60 | 81,69 | -141,69 |
| 4. |
| 780 | 1 | 850,79 | 879 | 99 | 70,79 | 28,21 |
| 5. |
| 930 | 1 | 1014,41 | 1120 | 190 | 84,41 | 105,59 |
| Итого | 9600 | Х | 9936,27 | 9629 | 29 | 336,27 | -307,27 |
*
Пересчет плана на
I
ВПи коэффициент зависимости (на примере статьи 2):
В связи с ростом выпуска продукции пересчитанные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2002 г. расходы на 336,27 тыс. руб. В результате отклонение от норм затрат 2002 года, получена экономия в сумме 307,27 тыс. руб. В целом, по этой группе расходов получен перерасход в размере 29 тыс. руб. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 9,08 %.
Итак, рассмотрим каждую статью по отдельности.
По статье
«Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт»достигнута экономия в размере 150 тыс. руб. Отклонение может быть вызвано изменением срока ввода в эксплуатацию новых объектов и коэффициента сменности.
Расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средствтакже снизились на 60 тыс. руб.
По статье
«Расходы на внутризаводское перемещение грузов»перерасход в сумме 99 тыс. руб. образовался в связи со значительным увеличением перевозок между предприятиями, ростом программы и изменением специализации отдельных предприятий.
Наибольший перерасход наблюдается по статье
«Износ МБП». Это объясняется, прежде всего, увеличением выпуска продукции по сравнению с 2002 годом и изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за превышения норм затрат является неоправданным, поэтому, и устранение причин его возникновения — резерв снижения себестоимости продукции.
Так, например, проведем анализ общецеховых (общепроизводственных) и общезаводских (общехозяйственных)
Анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.
В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время. На анализируемом предприятии эти расходы представлены следующими статьями (см. таблицу 10.).
| Статьи затрат | 2002 г. | 2003 г. | Отклонение |
| экономия | перерасход | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
|
| 21500 | 20400 | 1420 | 320 |
|
в том числе: | ||||
| содержание аппарата управления цеха | 7800 | 7350 | 450 | |
| содержание прочего цехового персонала | 4300 | 4280 | 20 | |
| амортизация здания, сооружения, инвентаря | 4000 | 3660 | 340 | |
| текущие ремонт зданий, сооружений цеха | 2200 | 2080 | 120 | |
| охрана труда | 2790 | 2300 | 490 | |
| прочие ОПР | 410 | 730 | 320 | |
|
| 32000 | 31800 | 580 | 380 |
|
в том числе: | ||||
| расходы на содержание аппарата управления | 17300 | 17150 | 150 | |
| прочие общехозяйственные расходы | 9420 | 9600 | 180 | |
|
общехозяйственные непроизводительные расходы | 600 | 800 | 200 | |
|
налоги, сборы и прочие обязательства | 4680 | 4250 | 430 |
| Страница: 3 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |