РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Анализ себестоимости промышленной продукции и резервы ее снижения. Реферат.

Разделы: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






В таблице 10 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 1100 тыс. руб. (Э=1420-320). Только по статье «Прочие расходы» допущен перерасход в сумме 320 тыс. руб., который вызван увеличением расходов на содержание аппарата управления, содержание служебных автомобилей, канцтоваров и т. д., что является недопустимым явлением и может служить резервом снижения себестоимости продукции. По общехозяйственным расходам достигнута экономия в размере 200 тыс. руб.
В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается перерасход в сумме 180 тыс. руб., что является результатом неэкономного ведения работ и является неоправданным. К тому же в составе общезаводских расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма перерасхода таких затрат составила 200 тыс. руб.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства. Проанализируем данное изменение на следующих данных. Из таблицы 9 видно, что приблизительно  всех затрат составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 250 тыс. руб. в связи перевыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (109,08 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода. В итоге определим изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) по смете.


Таблица 11.

Анализ постоянных и переменных общепроизводственных (общецеховых) иобщехозяйственных (общезаводских) расходов




Расходы

2002 г.
2003 г.
Отклонение



тыс. руб.

%


Общепроизводственные расходы


21500
20400
-1100
-5,12


Общехозяйственные расходы


32000
31800
-200
-0,62


Итого


53500

52200
-1300
-2,43


В том числе:
постоянные


32250
30700
-1550
-4,81

переменные


21250
21500
250
1,18


Для определения изменения накладных расходов используем следующую формулу:



где:
Рнакл.
— изменение накладных расходов за счет экономии по смете;

Р
2003
— общая сумма накладных расходов за 2003 год;

ОПР
2002, ОХР
2002
— соответственно, суммы общепроизводственных (условно-переменных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов

I
ВП
— процент выполнения плана по выпуску продукции

I
ВП
= 1,0908


Определим, как изменились накладные расходы за счет увеличения объема производства. Имеем:
Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 1929 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции. Кроме этого, на изменение цеховых и общезаводских расходов также влияет ряд и других факторов, влияние которых можно рассчитать методом абсолютных разниц.
Итак, определив и исчислив все статьи калькуляции можно сделать следующие выводы на основании таблицы 10.
Выпуск продукции в натуральном выражении за 2002 год составил 2440 шт., а за 2003 год — 2600 шт.
Себестоимость единицы изделия по каждой статье затрат (графы 1, 2) получается путем деления соответствующей статьи (см. табл. 7) на объем выпуска в натуральном выражении за нужный год.
Сумма затрат на производство продукции в 2003 году по себестоимости 2002 года (графа 4) рассчитывается путем умножения себестоимости продукции 2002 года на фактический объем производства в натуральном выражении за 2003 год.



Таблица 12

Расчет влияния изменения различных факторов на изменение полной себестоимости




Статьи затрат

С/с единицы продукции
Сумма затрат, тыс. руб.
Отклонения от 2002 года




2002 г.
на ВП 2003 г.
Всего, тыс. руб.
В том числе за счет





2002 г.

2003 г.


2002 г.

2003 г.


ВП
уровня затрат на изделие




А

1
2
3
4
5
6
7
8



Сырье и материалы


46,21
48,14
112758
120151,97
125152
12394
7393,97
5000,03

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия


204,85
216,62
499840
532616,39
563200
63360
32776,39
30583,61

Топливо, энергия на технологические цели


12,85
15,67
31361
33417,46
40738
9377
2056,46
7320,54

Основная заработная плата рабочих


11,93
11,78
29100
31008,20
30630
1530
1908,20
-378,20

Дополнительная з/п


2,76
2,79
6745
7187,30
7256
511
442,30
68,70

Отчисления на соц. мероприятия


5,44
5,39
13263
14132,70
14018
755
869,70
-114,70

РСЭО


3,93
3,70
9600
10229,51
9629
29
629,51
-600,51

Общепроизводственные расходы


8,81
7,85
21500
22909,84
20400
-1100
1409,84
-2509,84

Общехозяйственные расходы


13,11
12,23
32000
34098,36
31800
-200
2098,36
-2298,36

Прочие производственные расходы


0,58
0,87
1420
1513,11
2250
830
93,11
736,89

Расходы на сбыт


0,05
0,05
120
127,87
141
21
7,87
13,13


Полнаясебестоимость


310,54

325,08
757707
807393
845214
87507
49685,7
37821,3




Выпуск продукции,шт.

2440
2600


Производственная себестоимость в отчетном году составила 99,98% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере расходов на сбыт (141 тыс. руб). Рост полной себестоимости произошел за счет повышения затрат практически по каждой статье.
Значительный удельный вес в материальных затратах на производство в целом занимают покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Их доля в фактической стоимости материальных затрат 2003 года снизилась на 0,37%, но в полной себестоимости — возросла по сравнению с прошлым годом на 0,67 %, а в абсолютном выражении рост данных затрат составил 63360 тыс. руб.
Доля сырья и материалов сократилась как в полной себестоимости продукции (0,07 %), так и в фактической стоимости материальных затрат, хотя и не очень существенно. Это свидетельствует о том, что анализируемое условное предприятие при изготовлении некоторых видов изделий стремится к замене материалов, требующих значительных затрат труда при их обработке, покупными комплектующими изделиями, превращение которых в готовую продукцию является менее трудоемким, но более дорогостоящим. Это подтверждается и изменением доли заработной платы. За 2003 г. расходы на заработную плату и отчисления, связанные с ней, снизились на 0,34 %.
Таким образом, можно полагать, что предприятие имеет налаженные, устойчивые связи с поставщиками по кооперированным поставкам. Дальнейшее снижение материальных затрат возможно при выявлении новых резервов их снижения. Основными такими резервами является более рациональное размещение заказов, изыскание более эффективных решений при комплектации изделий, разработка более выгодных условий договорных отношений с поставщиками. В целом же рост уровня кооперации — явление положительное, значительно сокращающее издержки производства.
Увеличение прочих производственных расходов свидетельствует о бесхозяйственности, чрезмерном расходовании и т. д.
Но следует отметить, что некоторые статьи повлияли на снижение себестоимости в результате их экономного расходования. Так, значительная экономия получена по основной и дополнительной заработной плате, расходам на эксплуатацию и оборудование, общецеховым и общезаводским расходам. Наибольшая сумма экономии достигнута по общепроизводственным расходам (2509,84 тыс. руб.) и общехозяйственным (2298,36 тыс. руб.).
Перечисленные статьи привели к снижению себестоимости в размере 5901,61 тыс. руб., в то время как значительный перерасход средств составил 43722,90 тыс. руб.
Проанализировав себестоимость по калькуляционным статьям можно дать следующую общую оценку: предприятию в первую очередь необходимо пересмотреть нормы и рациональность расходования материальных ресурсов, в частности сырья и материалов, топлива и энергии. Именно перерасход по этим статьям оказал особо сильное отрицательное влияние на снижение себестоимости продукции. По результатам общей оценки можно наметить дальнейшее направление углубления анализа для более полного и всестороннего выявления резервов экономии производственных ресурсов.



2.4. Анализ прямых материальных затрат


Наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат, согласно схеме, показанной на рис. 4 зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.




Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ)





Объем производства товарной продукции


Структура товарной продукции


Уровень затрат на единицу продукции




Расход сырья и материалов на единицу продукции


Средняя стоимость единицы сырья и материалов



Рисунок 4. Блок-схема факторной системы прямых материальных затрат.


Расход на единицу продукциизависит от:
– качества сырья и материалов;
– замены одного вида материалов другим;
– изменения рецептуры сырья;
– техники, технологии и организации производства;
– квалификации работников;
– отходов сырья
Произведем расчет факторов первого порядка на прямых материальных затрат по данным предприятия «Белллегпром».
Факторы первого порядка – изменение объема, структуры и уровня материальных затрат на отдельные изделия.
Плановая величина прямых материальных затрат Moотражается в плановых расчетах себестоимости продукции.
Используя калькуляции отдельных изделий, путем прямого пересчета можно определить величину прямых материальных затрат по плановым нормам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре . , где
- плановая норма расхода материальных ресурсов на производство единицы i-го изделия;
- фактический выпуск i-го изделия
R – количество изделий.
Фактическая величина прямых материальных затратотражается в сводных расчетах себестоимости товарного выпуска, составляемых на основании журнала-ордера №10.
Помимо этого для аналитических расчетов привлекается условная величина
- прямые материальные затраты по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при плановой ее структуре, которая определяется путем корректирования плановых затрат на индекс выполнения плана по объему выпущенной продукции:, где,
- объемы выпущенной продукции по плану и в фактически сопоставимых ценах.
В нашем примере план по производству продукции выполнен на 109,08%, следовательно, величина прямых материальных затрат по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при соблюдении ее структуры 2002 года составит 779922 тыс. руб. ((715000X109,08)/100).
Для расчета отклонений составляется таблица расчета влияния факторов на изменение прямых материальных затрат.


Таблица 13

Показатель


По плану
По 2002 году на фактич. выпущ. продукцию при плановой ее структ-ре
По 2002г. на фактич. выпущ. продукцию при факт-ой ее структ-ре
Фактическиза 2003г.
Отклонение от 2002г

Всего


В том числе за счет изменений



     Страница: 4 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка