Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориаль ные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5
До 100 000 рублей	7,0 процента	0,2 процента	3,4 процента	10,6 процента
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	7000рублей + + 5,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 10ООООрублей	3400 рублей+1,9 процента с суммы, превышающей 10ООООрублей	10 вОО рублей + +7,3процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	17 600 рублей + + 2,7 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей	400 рублей+0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей	7200 рублей+0,8 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей	25 200 рублей + + 3,6 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	25 700 рублей* + 2,0 процентассуммы, превышающей 600 000 рублей	400 рублей	9600 рублей	35 700 рублей+ +2,0 процента с суммы, превышающей в6ОО 000 рублей

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога,
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного наВ случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платДанные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый органгпо форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Разница между суммой налога, подлежащей,уплате по итогам налогового периода, и суммамиРазница между суммой налога, подлежащей,уплате по итогам налогового периода, и суммаминалога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дняустановленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счетпредстоящих платежей по налогу или возвратуналогоплательщику в порядке, предусмотренномстатьей 78 НК. В случае, если поитогам налогового периода сумма фактическиуплаченных за этот период страховых взносов наобязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышаетсумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренномстатьей 78 Кодекса.
Налогоплательщики обязаны вести учет Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а такжесумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Расчет налога по итогам налогового периода Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241НК.
При этом сумма налога исчисляется налогоПри этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая проПри этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
2.3. Налог с продаж.
Налогоплательщиками налога с продаж признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории КОрганизации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории Краснодарского края.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории края. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, аОбъектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории края. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яиц птицы, круп, сахарахлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яиц птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно - ортопедических изделий;
жилищно - коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, отзданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учрежденитоваров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования.
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная иНалоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоятСумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).Сумма налога с продаж исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). Налог с продаж подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.
Уплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется ежемесячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. НалУплата налога с продаж налогоплательщиками осуществляется ежемесячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований в размере соответственно 40 и 60 процентов. [Закон КСуммы платежей по налогу с продаж зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований в размере соответственно 40 и 60 процентов. [Закон Краснодарского края О налоге с продаж №415-КЗ от 26/11/2001г.]

2.4. Единый налог на вмененный доход.
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.
Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают органиПод действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хоПод действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Напомним, что со дня вступления в силу Федерального закона от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельноНапомним, что со дня вступления в силу Федерального закона от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (6 августа 1998 года) и введения единого налога соответствующими нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ организации и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие данного закона не смогут применять упрощенную систему налогообложенияНапомним, что со дня вступления в силу Федерального закона от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (6 августа 1998 года) и введения единого налога соответствующими нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ организации и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие данного закона не смогут применять упрощенную систему налогообложения, установленную Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Так в соответствии с Федеральным законом № 148-ФЗ плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предТак в соответствии с Федеральным законом № 148-ФЗ плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
- оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг;
- оказание бытовых услуг физическим лицам);
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг;
- оказание физическим лицам медицинских,;
- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- общественное питание;
- розничная торговля;
- оказание автотранспортных услуг;
- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажи- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
- деятельность организаций по сбору металлолома;
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических поСумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квОбъектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
Порядок исчисления единого налога определяется на основе формул расчета для определенных видов деятельности.
Налоговые оргаНалоговые органы проверяют в представленных налогоплательщиками расчетах единого налога и производят расчет суммы единого налога на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц не позднее 30-го числа предшествующего месяца.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшаеНалогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
Предприниматели, имеющие на иждивении более трех несовершеннолетних детей и не использующие в своей деятельности наем рабочей силы, освобождаются от уплаты единого налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет.
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрДля субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего исчислению:
- в федеральный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода;
- в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в суммарном виде не более 20%.
В случае, когда объектом налогообложеВ случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:
- в федеральный бюджет – 3,33% от суммы валовой выручки;
- в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в размере не более 6,67%.
Контроль за полнотой и своКонтроль за полнотой и своевременностью уплаты единого налога в федеральный бюджет, а также в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований края осуществляют налоговые органы.
Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отСвидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
2.5. Налог на имущество.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаютсПлательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его долеЕсли имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут раЕсли имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Ставки налога на имущество Таблица №.3

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублейОт 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублейСвыше 500 тыс. рублей	0,1 процента0,3 процента2,0 процента

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:

Объекты налогообложения	Размеры налога (в процентах от минимального размера оп латы труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
Вертолеты, самолеты, теплоходы
с каждой лошадиной силы	10
(с каждого киловатта мощности)	13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил)
с каждой лошадиной силы	5
(с каждого киловатта мощности)	6,8
Парусные суда
с каждого пассажиро - места	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства(с мощностью двига теля до 100 лошадиных сил)
с каждой лошадиной силы	3
(с каждого киловатта мощности)	4,1
Несамоходные (буксирные) суда
с каждой регистровой тонны валовой вместимости	10
Водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением ве сельных лодок)	5

Страница: 4 из 7      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка