поставщики, клиенты, заказчики, конкуренты;
ярмарки, выставки, конференции;
прямая рекламная рассылка;
теле-, радиовещание, печать;
торговые представительства;
банки, биржи, налоговые службы;
изучение рынка;
опросы экспертов и потребителей;
консультанты.
Следует отметить, что в анализе деятельности собственных торговых пред-
ставителей производителя и независимых дистрибьютеров имеются сущест-
венные различия. Естественно, направлять и контролировать работу своих
служащих проще, чем создавать необходимую мотивацию у независимых
субъектов сбыта. Кроме того, взаимоотношения фирмы-продуцента и посред-
ника характеризуются как общностью интересов, так и определенной про-
тиворечивостью. Оценка деятельности посредников в каждом конкретном
8 Маркетинг
114
Глава 10
случае может иметь свои особенности и предпочтения. Так, изучение работы
коммивояжеров может проводиться независимым специалистом-экспертом с
целью выявления причин большого разброса результатов их работы. Можно
предложить конкретные общие показатели, по которым следует изучать и
оценивать работу посредника.
4. Доминирующие факторы внешней среды предприятия
Любая фирма функционирует в определенных социально-политических ус-
ловиях и испытывает воздействие имеющейся экономико-правовой базы, на-
учно-технических факторов и специфической культурно-этической среды. Это
необходимо учитывать в маркетинговой стратегии фирмы.
Изучение доминирующих факторов внешней среды при производстве ТНП
целесообразно начать с населения — потенциальных потребителей продукции
фирмы, учитывая географию деятельности фирмы. Информационной базой
здесь могут служить данные государственной статистики, почтового ведом-
ства, переписей, панельных опросов, специальных выборочных обследований.
Важным вопросом является состояние экономико-правовой базы страны
(региона). Взаимосвязанный комплекс экономико-правовых факторов пред-
ставляет собой внешнюю среду функционирования фирмы. Руководству фир-
мы необходимо знать, какие экономические условия деятельности имеются
в той или иной стране (регионе), чтобы выработать правильную маркетин-
говую стратегию. В этом плане представляют интерес объем производства
страны-импортера, темпы роста отраслей, динамика рынка, его насыщен-
ность, уровень инфляции и безработицы, процентные ставки за кредит, ин-
вестиционная и налоговая политика, политика в области заработной платы
и цен.
Как правило, экономическая деятельность фирмы формируется в рамках
существующего законодательства. Условно, всю систему законодательных ак-
тов и нормативов можно подразделить на: регулирующие взаимоотношения
с потребителями; регулирующие взаимоотношения с другими фирмами, по-
ставщиками, посредниками; защищающие высшие интересы общества и фор-
мирующие экономический базис государства.
Иностранным инвесторам следует прежде всего ознакомиться с приори-
тетными сферами вложения капитала, изучить возможности получения и
перевода прибыли, выяснить, как будут защищены их интересы. Кроме того,
необходимо знать порядок налогообложения, платежей и расчетов, сущест-
вующий в данной стране (регионе).
Вместе с тем успешность маркетинговой деятельности фирмы определя-
ется не только знанием законов, но и точностью их исполнения и умением
предвидеть изменения той или иной ситуации.
В последнее время серьезное внимание обращается на среду обитания
человека. Экология производства и потребления может потребовать сущест-
венной переориентации в деятельности фирмы, увеличения ее расходов, в
том числе на научные исследования. Ухудшение экологической обстановки
заставляет многие правительства ужесточать законы об охране окружающей
среды. Различные общественные организации, движения, в частности «Грин-
пис», ведут активную борьбу за сохранение окружающей среды. Их реко-
мендации уже не могут игнорироваться деловыми кругами без ущерба
потерять потребителей и репутацию.
Научно-технические достижения серьезно меняют среду функционирова-
ния фирмы. Появляются новые технологии, новые товары, более дешевые виды сырья, что, безусловно, усиливает конкуренцию. Фирмы, систематически
отслеживающие тенденции научно-технического прогресса, несомненно ока-
зываются в выигрыше.
Научно-технические разработки меняют образ жизни потребителя, повы-
шают качество удовлетворения потребителей. Сокращается жизненный цикл
продукта. Научно-технические новинки появляются в различных сферах де-
ятельности фирмы: производстве, дизайне, конструировании продукта, рас-
пределении и сбыте, маркетинге, тем самым оказывая влияние на ее общую
стратегию.
Наименее известной областью влияния на функционирование фирмы яв-
ляется культурная среда общества. Нельзя считать это вторичным фактором.
Приверженность национальным традициям и обычаям, моральным и куль-
турным ценностям, культивируемая в том или ином обществе, может ока-
заться решающим фактором в выборе маркетинговой стратегии фирмы.
Особенно это касается товаров массового спроса, одежды, продуктов пита-
ния.
Изучение окружающих условий позволяет выявить как имеющиеся воз-
можности, так и трудности для предпринимателей.
Контрольные вопросы
1. Для чего нужно проводить исследование фирменной структуры рынка?
2. Объясните термин «поставщик»?
3. Какими показателями руководствуются при выборе поставщика, кому
из них отдается предпочтение?
4. Что такое конкурентная среда фирмы?
5. Чем характеризуется конкурентоспособность фирмы?
6. Расскажите о выборе фирмой маркетинговых посредников.
7. Из каких элементов состоит внешняя среда фирмы?
8*
-в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;
-в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
-в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;
-в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
-в виде целевых поступлений (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) из бюджета бюджетополучателям и целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
В составе доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам от реализации, установленным для организаций.
Состав основных средств и нематериальных активов, а также их оценка определяется налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Хотя налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, в отношении объектов основных средств и нематериальных активов они обязаны вести такой учет независимо от своего желания. Такое внимание к учету основных средств и нематериальных активов объясняется тем, что для применения упрощенной системы налогообложения необходимо сохранение размера остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов в пределах 100 миллионов рублей. Кроме того, состав и оценка основных средств и нематериальных активов для определения расходов на их приобретение, учитываемых для целей исчисления единого налога, определяются в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Данное требование распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Понесенные налогоплательщиком затраты (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, применительно к порядку, предусмотренному статьей 273 Налогового кодекса РФ для определения доходов и расходов при кассовом методе.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
-на приобретение основных средств и нематериальных активов;
-на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
-материальные расходы;
-на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, на командировки;
-на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
-на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
-на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
-по оплате нотариального оформления документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
-на аудиторские услуги, обязательную публикацию отчетности и информации;
-на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
-связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям (в том числе на обновление программ для ЭВМ и баз данных);
-на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
-на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
-по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
-арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
-суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);
-проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
-суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с Таможенным кодексом РФ;
-суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Фактическими затратами на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов являются:
-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу),
-суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные, посреднические услуги, связанные с приобретением объектов основных средств и нематериальных активов,
-регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины,
-невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов (например, включенный в первоначальную стоимость налог на добавленную стоимость).
При этом расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
по приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения |
по приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения |
| в момент ввода основных средств в эксплуатацию |
со сроком полезного использования до трех лет включительно |
со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно |
со сроком полезного использования свыше 15 лет |
|
в течение одного года применения упрощенной системы налогообложе-ния |
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости |
в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств |
В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
1.3.5 Налоговая база при упрощенной системе налогообложения
Как установлено статьей 346.14 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, желающий перейти на упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2005 года вправе самостоятельно выбрать для себя один из двух предложенных законодателем объектов налогообложения. Данный этап принятия решения о применении упрощенной системы налогообложения представляется основным, так как процедура расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения, и ее размер зависят, прежде всего, от выбора объекта налогообложения. В соответствии со сделанным выбором организация и индивидуальный предприниматель определяют налоговую базу:
объект налого-обложения |
доходы |
доходы, уменьшенные на величину расходов |
налоговая база |
денежное выражение доходов |
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Доходы и расходы организации и индивидуального предпринимателя, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым, в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса РФ, является календарный год.
В случае, если организация или индивидуальный предприниматель выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, им нужно помнить о предусмотренной законом особенности. Существует предел для исчисления единого налога по ставке 15 процентов налоговой базы в виде денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый кодекс вводит понятие "минимального налога", сумма которого исчисляется в размере 1 процента налоговой базы в виде денежного выражения доходов.
В случае, когда сумма исчисленного по ставке 15 процентов (то есть в общем порядке) налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог - независимо от величины налоговой базы, определенной налогоплательщиком по результатам своей деятельности.
Данная мера, видимо, должна препятствовать завышению налогоплательщиком своих расходов. Однако при возрастающем доходе будет увеличиваться и размер минимального налога, в связи с чем возможна тенденция к занижению налогоплательщиками своих доходных показателей.
Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками по итогам налогового периода.
