Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.
Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.
Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.
Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микроуровне.
Пока же налоговая система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание, найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.
Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию.
3.2. Пути оптимизации налоговой системы России.
Здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.
Основные направления совершенствования налоговой системы России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.10
На данный момент целесообразно:
- резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;
- расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
- расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
- усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.
В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.
Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.
Заключение.
Налоги – необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.
Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).
Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов.
В работе я постарался затронуть как теоретические, так и практические проблемы функционирования налоговой системы нашей страны на современном этапе развития. И хотя реформирование ее идет и сейчас (готовиться к принятию вторая часть Налогового кодекса), налоговая система России еще нуждается в дальнейшем совершенствовании.
Список литературы.
1. Бюджетная система Российской Федерации./Под ред. Романовского М.В.- М.:1999
2. Действующие налоги. Комментарий. – М.: 1997
3. Налоги./Под ред. Черника Д.Г. – М.: 1997
4. Налоги и налоговое право./Под ред. Брызналина А.В. – М.: 1998
5. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М.: 1998
6. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997
7. Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: 1999
8. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996
9. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации - Государство и право, №1-1995
10. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996
|
Итого
|
390,0 |
171,0 |
1650 |
89,1 |
33,0 |
462 |
59,4 |
16,5 |
36,5 |
39,0 |
300 |
3246,5 |
12. Определяем финансовый результат за февраль. Составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Журнал-ордер по счету 46 с 1.02 по 28.02.99.
|
№ опер.
|
Дата |
С кредита счета 46 в дебет счетов |
Итого |
|
|
|
62
|
|
|
20
|
28.02.99 |
9000,0 |
9000,0 |
Ведомость по счету 46 с 1.02 по 28.02.99.
|
№ опер.
|
Дата |
В дебет счета 46 с кредита счетов |
Итого |
| |
681
|
20 |
|
|
20
22
|
28.02.99
28.02.99 |
1500,0 |
3246,5 |
1500,0
3246,5 |
|
Итого
|
1500,0 |
3246,5 |
4746,5 |
Сравнивая обороты, по дебету и кредиту счета 46 определяем, что имеет место кредитовое сальдо. 9000,0-4746,5=4253,5. Т.е. должна быть выполнена проводка Дт46 «Реализация продукции (работ, услуг)», Кт80 «Прибыли и убытки» на сумму 4253,5 т.р.
13. Начисление подоходного налога за март (1650,0-10*83,4-16,5)*0,04=95,94 т.р. Дт 70 Кт 687
14. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог
(6500-1083)*0,025=135,4 т.р. Выполняется проводка Дт 20 Кт 67.
15. Начисление износа по принятой в январе на баланс программной системе 875,5/24=36,479 т.р.
16. Списание НДС по принятой в январе на баланс программной системе 175,1/6=29,183 т.р. Выполняется проводка Дт681Кт192.
17. Начисление износа по принятому на баланс в январе ПК. 375,0/96=39,062 т.р. Выполняется проводка Дт20 Кт02.
18. Списание НДС по принятому на баланс в январе ПК. 750,0/6=125,0 т.р. Выполняется проводка Дт681Кт192.
19. Списание себестоимости выполненных работ в феврале на реализацию за март (реализуется вся выполненная за месяц продукция, т.е. незавершенного производства нет). Для выполнения этой операции составляем ведомость по счету 20 за март (см. табл. 1.4.). По данным ведомости выполняется проводка Дт46 «Реализация продукции (работ, услуг)», Кт20 «Основное производство» на сумму 2942,6 т.р.
| № опер. |
Дата
|
В дебете счет 20 с кредитом счетов |
Итого |
| |
101
|
70 |
691 |
694 |
692 |
693 |
687 |
05 |
02 |
67 |
|
|
31
|
30.03 |
|
1650
|
89,1 |
33,0 |
462 |
59,4 |
16,5 |
36,48 |
39,06 |
216,68
|
1650
89,1
33,0
462
59,4
16,5
36,48
39,06
216,68 |
|
Итого
|
340,4 |
1650 |
89,1 |
33,0 |
462 |
59,4 |
16,5 |
36,48 |
39,06 |
216,68 |
2942,6 |
20. Определяем финансовый результат за март. Составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46.
Журнал-ордер по счету 46 с 1.03. по 31.03.99.
|
№ опер.
|
Дата |
С кредита счета 46 в дебет счетов |
Итого |
|
|
|
62
|
|
|
30
|
26.03.99 |
6500,0 |
6500,0 |
Ведомость по счету 46 с 1.03 по 31.03.99.
|
№ опер.
|
Дата |
В дебет счета 46 с кредита счетов |
Итого |
