Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета. Реферат.

Страница: 4 из 5
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Приобретение компьютерной программы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма НДС, уплаченная продавцу компьютерной программы, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих уплату НДС, предъявленного продавцом программы. Принятие к вычету суммы НДС отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Учтенные на счете 97 расходы на приобретение компьютерной программы ежемесячно списываются в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" равными долями в течение срока полезного использования программы (3 года) согласно учетной политике организации.
В приведенной таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным";
60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ

Перечислена предоплата продавцу компьютерной программы
60-1
51
4800
Выписка банка по расчетному счету

Расходы на приобретение компьютерной программы отражены в составе расходов будущих периодов
97
60-2
4000
Накладная, бухгалтерская справка

Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе
19
60-2
800
Счет-фактура

Зачтена сумма предоплаты, уплаченная ранее продавцу программы
60-2
60-1
4800
Бухгалтерская справка

Принята к вычету сумма НДС, уплаченная продавцу программы
68
19
800
Счет-фактура

Ежемесячно в течение 3 лет

Расходы будущих периодов списаны на общехозяйственные расходы
26
97
111,11
Бухгалтерская справка-расчет

IX. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.
Из этого и материала моей курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же врем, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом весьма относительно, то есть он просто сложнее для расчета относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой освобождением от уплаты налога. Однако опять же, это налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, форма его взимания относительно проста, поэтому данный налог скорее всего будет и в будущем существовать в России, претерпивая лишь незначительные изменения.

X. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. «Российская газета», 2003 г., №12
3.www.anniakr.ru
4.www.djaar.webzone.ru
5.www.conseco.ru
6.www.nalog.ru
7.www.buhgalt.ru
8.www.nalvest.ru

Практическая часть

N п.п.
Наименование операций
Сумма, руб.
Дебет
Кредит

1
Зарегистрирован уставный капитал
20000
75
80

2
Внесено учредителем на расчетный счет
15000
51
75

3
Поступили денежные средства от покупателя
81000
51
62

4
Оплачен счет поставщика
54000
60
51

5
Оприходован товар (без НДС)
45000
41
60

6
Отражен НДС по поступившему товару
9000
19
60

7
Реализован товар по цене 60000 рублей (без НДС)
72000
62
90

8
Начислен НДС с реализованного товара
12000
90
68

9
Списана на реализацию стоимость товара по цене покупки
45000
90
41

10
Получено с расчетного счета на хозяйственные нужды
400
50
51

11
Выдано на хозяйственные расходы подотчетному лицу
400
71
50

12
Оплачена аренда за год
1200
76
51

13
Списана арендная плата на издержки
1200
44
76

14
Оплачены услуги банка
120
44
51

15
Начислена заработная плата Петрову (за январь, стандартные налоговые вычеты, имеет двух детей)
7000
44
70

16
Начислен социальный налог:
а) ПФР
б) ФСС
в) ФФОМС
г) ТФОМС
Начислено в ФСС на НС и ПЗ

1960
280
238
14
14
44
69

17
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
780
70
68

18
Перечислены:
а) социальный налог
б) отчисления на НС и ПЗ
2492
14
69 69
51 51

19
Перечислен налог на доходы физических лиц
780
68
51

20
Получено из банка на выплату зарплаты
6220
50
51

21
Выдана зарплата
6220
70
50

22
Оприходован товар (без НДС)
51500
41
60

23
Выделен НДС по поступившему товару
10300
19
60

24
Реализован товар по цене 80000 рублей (без НДС)
96000
62
90

25
Начислен НДС с реализации
16000
90
68

26
Списана на реализацию стоимость товара
51500
90
41

27
Поступили товары по взаимозачету на сумму 92000 рублей (с НДС)
76667 15333
41 19
60 60

28
Произведен взаимозачет задолженностей
92000
60
62

29
Поступило в счет погашения задолженности
4000
51
60

30
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом
37700
68
19

31
Списаны расходы на продажи
10826
90
44

32
Определен финансовый результат
31974
90
99

33
Выявлена чистая прибыль
31974
99
84

Баланс

Актив
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода

1

2
3
4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-

-

В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

-

-

Организационные расходы

112

-

-

Деловая репутация организации

112

-

-

Основные средства (01,02,03)

120

-

-

В том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

-

-

здания, машины и оборудование

122

-

-

Незавершенное строительство (07,08,16,60)

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

В том числе: имущество для передачи в лизинг

136

-

-

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

-

-

В том числе: инвестиции в дочерние общества

141

-

-

Инвестиции в зависимые общества

142

-

-

Инвестиции в другие организации

143

-

-

Займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев

144

-

-

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

0

0

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

-

-

В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16)

211

-

-

Животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

Затраты на незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)

213

-

-

Готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)

214

-

76667

Товары отгруженные (45)

215

-

-

Расходы будущих периодов (97)

216

-

-

Прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

-

19300

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)

231

-

-

Векселя к получению(62)

232

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76)

233

-

-

Авансы выданные (60)

234

-

-

Прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты)

240

-

-

В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)

241

-

-

Векселя к получению(62)

242

-

-

1
2
3
4

Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76)

243

-

-

Задолженность участников (учредителей)по взносам в уставный капитал

244

-

5000

Авансы выданные (60)

245

-

-

Прочие дебиторы

246

-

400

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

-

-

В том числе: займы, предоставленные организациям на срок меньше 12 месяцев

251

-

-

Собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

-

-

Денежные средства

260

-

-

В том числе: касса (50)

261

-

-

Расчетные счета (51)

262

-

34774

Валютные счета (52)

263

-

-

Прочие денежные средства (55,57)

264

-

-

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

-

133074

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

-

133074

Страница: 4 из 5
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена предоплата продавцу компьютерной программы	60-1	51	4800	Выписка банка по расчетному счету
Расходы на приобретение компьютерной программы отражены в составе расходов будущих периодов	97	60-2	4000	Накладная, бухгалтерская справка
Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	19	60-2	800	Счет-фактура
Зачтена сумма предоплаты, уплаченная ранее продавцу программы	60-2	60-1	4800	Бухгалтерская справка
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная продавцу программы	68	19	800	Счет-фактура

N п.п.	Наименование операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Зарегистрирован уставный капитал	20000	75	80
2	Внесено учредителем на расчетный счет	15000	51	75
3	Поступили денежные средства от покупателя	81000	51	62
4	Оплачен счет поставщика	54000	60	51
5	Оприходован товар (без НДС)	45000	41	60
6	Отражен НДС по поступившему товару	9000	19	60
7	Реализован товар по цене 60000 рублей (без НДС)	72000	62	90
8	Начислен НДС с реализованного товара	12000	90	68
9	Списана на реализацию стоимость товара по цене покупки	45000	90	41
10	Получено с расчетного счета на хозяйственные нужды	400	50	51
11	Выдано на хозяйственные расходы подотчетному лицу	400	71	50
12	Оплачена аренда за год	1200	76	51
13	Списана арендная плата на издержки	1200	44	76
14	Оплачены услуги банка	120	44	51
15	Начислена заработная плата Петрову (за январь, стандартные налоговые вычеты, имеет двух детей)	7000	44	70
16	Начислен социальный налог: а) ПФР б) ФСС в) ФФОМС г) ТФОМС Начислено в ФСС на НС и ПЗ	1960 280 238 14 14	44	69
17	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	780	70	68
18	Перечислены: а) социальный налог б) отчисления на НС и ПЗ	2492 14	69 69	51 51
19	Перечислен налог на доходы физических лиц	780	68	51
20	Получено из банка на выплату зарплаты	6220	50	51
21	Выдана зарплата	6220	70	50
22	Оприходован товар (без НДС)	51500	41	60
23	Выделен НДС по поступившему товару	10300	19	60
24	Реализован товар по цене 80000 рублей (без НДС)	96000	62	90
25	Начислен НДС с реализации	16000	90	68
26	Списана на реализацию стоимость товара	51500	90	41
27	Поступили товары по взаимозачету на сумму 92000 рублей (с НДС)	76667 15333	41 19	60 60
28	Произведен взаимозачет задолженностей	92000	60	62
29	Поступило в счет погашения задолженности	4000	51	60
30	Отнесен НДС на расчеты с бюджетом	37700	68	19
31	Списаны расходы на продажи	10826	90	44
32	Определен финансовый результат	31974	90	99
33	Выявлена чистая прибыль	31974	99	84

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	-	-
Организационные расходы	112	-	-
Деловая репутация организации	112	-	-
Основные средства (01,02,03)	120	-	-
В том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	-	-
здания, машины и оборудование	122	-	-
Незавершенное строительство (07,08,16,60)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
В том числе: имущество для передачи в лизинг	136	-	-
Имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	-	-
В том числе: инвестиции в дочерние общества	141	-	-
Инвестиции в зависимые общества	142	-	-
Инвестиции в другие организации	143	-	-
Займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
Прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	0	0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	-	-
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16)	211	-	-
Животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
Затраты на незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)	213	-	-
Готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)	214	-	76667
Товары отгруженные (45)	215	-	-
Расходы будущих периодов (97)	216	-	-
Прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	-	19300
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	231	-	-
Векселя к получению(62)	232	-	-
Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76)	233	-	-
Авансы выданные (60)	234	-	-
Прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	-
В том числе: покупатели и заказчики (62,63,76)	241	-	-
Векселя к получению(62)	242	-	-
1	2	3	4
Задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76)	243	-	-
Задолженность участников (учредителей)по взносам в уставный капитал	244	-	5000
Авансы выданные (60)	245	-	-
Прочие дебиторы	246	-	400
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250	-	-
В том числе: займы, предоставленные организациям на срок меньше 12 месяцев	251	-	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
Прочие краткосрочные финансовые вложения	253	-	-
Денежные средства	260	-	-
В том числе: касса (50)	261	-	-
Расчетные счета (51)	262	-	34774
Валютные счета (52)	263	-	-
Прочие денежные средства (55,57)	264	-	-
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	-	133074
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	-	133074