Руководитель: Выполнено:
_______________ _______________
_______________ _______________

Знак	№счёта	Название счёта
+	01	“Основные средства”
-	02	“Износ ОС”
+	03	“Доходные вложения в материальные ценности”
+	04	“Нематериальные активы”
-	05	“Амортизация нематериальных активов”
+	10	“Материалы”
+	11	“Животные на выращивании и откорме”
+	12	“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
-	13	“Износ МБП”
+	15	“Заготовление и приобретение материалов”
+	16	“Отклонение в стоимости материалов”
+	20	“Основное производство”
+	21	“Полуфабрикаты собственного производства”
+	23	“Вспомогательные производства”

* ЗРФ №20“О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91
**Инструкция ГНС РФ №33“О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95
Продолжение Таблицы№1

Знак	№счёта	Название счёта
+	29	“Обслуживающие производства и хозяйства”
+	30	“Некапитальные работы”
+	31	“Расходы будущих периодов”
+	36	“Выполненные этапы по незавершённым работам”
+	40	“Готовая продукция”
+	41	“Товары”
+	44	“Издержки обращения”
+	45	“Товары отгруженные”

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:

Счёт	Название	Сумма на 01.01
01	“Основные средства”	20.200
02	“Износ ОС”	2.300
04	“Нематериальные активы”	13.800
05	“Амортизация нематериальных активов”	230
10	“Материалы”	2.000
12	“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”	20.198
13	“Износ МБП”	1.240
20	“Основное производство”	1.233.456
31	“Расходы будущих периодов”	11.345
40	“Готовая продукция”	987.900

Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:
По Таблице№1 и №2 S =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:
Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
100	100	100	100	100

Первый квартал отчётного года:
01.01 01.04
2+2=0.5*100+0.5*100 = 25
4 4

Полугодие отчётного года:
01.01 01.07
2+2 + 01.04=0.5*100+0.5*100 = 50
4 4

Девятый месяц отчётного года:
01.01 01.10
2+2 +01.07+01.04=0.5*100+0.5*100 = 75
4 4

Год:
01.01 01.01
2+2 +01.10+01.07+01.04=0.5*100+0.5*100 = 100
4 4

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.

1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.

2. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
·по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учёта банков.
·по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

3. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.