| Страница: 2 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Счета бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: |
| | 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы. | 02000 | 23500 | 19873 | 32456 | 31980 | 27600 |
|
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества. | 02200 | - | 5421.63 | 11962.75 | 20017.25 | 27464.75 |
Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.
3 Ставки, сроки уплаты.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.
Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период -C
2.Сумма налога начисленного – UН
3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН- UВ
Пример расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 |
| 71 млн.р. | 80 млн.р. | 75 млн.р. | 65 млн.р. | 60 млн.р. |
Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| C | 18875000 | 38250000 | 55750000 | 71375000 |
| UН | 377500 | 765000 | 1115000 | 1427500 |
| UВ | - | 377500 | 765000 | 1115000 |
| UБ | 377500 | 387500 | 350000 | 312500 |
В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| C | 18875000 | 38250000 | 55750000 | 71375000 |
| UН | 283125 | 765000 | 1115000 | 1427500 |
| UВ | - | 283500/377500 | 670625/765000 | 1020625/1115000 |
| UБ | 283125 | 387500 | 350000 | 312500 |
В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
·Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
·Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
·Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
·Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
·Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
·Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
·Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
·Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
·Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
·Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 1945350,21 |
|
| 2 |
Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% |
|
| 3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 38907,00 |
|
| 4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 26521,71 |
|
| 5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 12385,29 |
|
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: |
| | 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 1536054,83 | 1516710,24 | 1520668,97 | 1509174,55 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 | 5456,03 | 5170,23 | 5031,00 | 3023,00 |
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 104023,20 | 112574,26 | 122686,99 | 137453,98 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
| | | ||
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 74253,06 | 89246,33 | 90087,22 | 90939,68 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 | 22,28 | 34,89 |
| | |
| 20 «Основное производство» | 00720 | 2444551,36 | 2186777,38 | 2350073,03 | 1965023,20 |
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
| | | ||
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
| | | ||
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
| | | ||
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
| | | ||
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 | 29634,25 | 29957,72 | 7802,09 | 11805,52 |
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
| | | ||
| 40 «Готовая продукция» | 01340 | 15648,00 | 17178,00 | 23691,00 | 23601,00 |
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 | 819,98 | 665,14 |
| | |
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 | 15721,00 | 110,00 | 93,00 | 70,00 |
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
| | | ||
| Прочие запасы и затраты | 01700 | 40753,00 | 19217,99 | 14105,00 | 40015,00 |
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 | 3,00 | 3,00 | 2,00 | 2,00 |
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 4266939,99 | 3977645,18 | 4134240,30 | 3781107,93 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 1305066,89 | 1479273,48 | 1484171,86 | 1477059,61 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 2961873,10 | 2498371,70 | 2650068,44 | 2304048,32 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 348042,55 | 718473,22 | 1088627,15 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 682530,61 | 1326085,62 | 1945350,21 |
|
| Страница: 2 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |