РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Налоговая система (шпаргалка). Реферат.

Разделы: Налоги и налогообложение | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






2.В рамках текущего КНП:
ьвыбор режима нал-ния;
ьанализ предусм-х закон-м нал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;
ьформ-е учетной политики юр. лица;
ьсост-е нал-х моделей при рассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;
ьанализ с т.з. нал-х послед-й тек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор делового партнера;
ьсост-е нал-х календарей с целью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;
ьрац-е разм-е активов и пр-ли юр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от инвестиций, так и предоставляемых льгот.
3.Оценка эф-сти КНП:
ьустан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го планир-я;
ьопр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;
ькоррек-ка с-мы нал-го планир-я.

9. М/унар-е асп-ты нал-ния. Пр-мы двойного нал-ния
В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.
Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.
Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.
Для междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:
·идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);
·идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков дох-в и самих до-в);
·подч-ть этих су-тов или об-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;
·одноврем-сть нал-ния;
·разл-я в правилах и методиках исчисления облаг-го дохода в разных странах.
В нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-кое нал-ние.
Поддвойным эк-ким нал-ниемпоним-ся ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот. предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.
Поддв-м юр. нал-ниемпон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.
Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:
ьОдност-е меры– “Нац-е нал-е зак-ство” через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов) или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-ков);
ьМеры в многостороннем порядке– “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х согл-й ). В этом случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.
В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:
1 группа: “Междунар-е согл-я общего хар-ра”;
2 группа– “Двуст-е и многост-е согл-ния”:
общие нал-е согл-я (конвенции);
ограниченные налоговые соглашения;
согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;
3 группа– “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;
4 группа– Индив-е нал-е согл-я (по отд-м конкр-м орг-м
В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного налогообложения:
1. Междунар-е дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва , в рамках кот. можно выд-ть след-е группы:
·1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.
·Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.
·В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть согл-я закл-е ССР
2. Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния .
При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:
1) Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;
2) Инв-ная деят-сть;
3) Междунар-е кред-е отн-ния;
4) операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;
5) реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;
6) отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны пост-го местопребывания.
3. Междунар-е согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства .
Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

10.Спец-е нал-ережимы. Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах..
Спец-е нал-е режимыозн. особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.
К спец-м нал-вым режимам отн-тся:
ьУпрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал. предпр-ва;
ьС-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;
Упрощенная с-ма нал-ния(УСН)
Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе :
1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.
Под действие УСН не попадают:
Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;
Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;
кредитные орг-и;
страховые орг-и;
инвест-е фонды;
профес-е участники рынка ц/б;
предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;
2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.
УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест. налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-ий за отч. пер.:
Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если об-том обл-я выст-тсов. доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-етвал. выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.
Особые налоговые зоны (СЭЗ)
СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.
Особыми нал-ми зонами РФ являются:
1. Регионы льготного налогообложения.
12. Квази-оффшоры
Естественные образуются вследствие естественного различия в уровнях налогообложения. Специальные – когда различный уровень налогообложения создается искусственно, при этом выделяются следующие способы создания:
полное исключение налогов;
уст-е фикс-ной годовой налоговой платы;
уст-е низких нал-х ставок;
уст-е фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;
введение иных спец. ус-й при отс-и налогов.
Оффшорные компании образ-ся по 3 профилям:
1. Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния выд-ют:
оперативно-холдинговые компании;
инв-ные компании;
компании по владению недвижимостью;
компании по владению судами;
компании по владению интел-ной собс-стью.
2. Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:
экспортно-импортные фирмы;
закупочные и дистрибьюторские компании.
3. Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:
оффшорные банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.
12. Налогоплательщики и плательщики сборов
Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возложена обяз-ть упл-ть налоги.

Права нал-ков при рас-те и уплате н-гов





Расчет нал-й базы

С исп-м нал-х льгот при нал-и осн-й и в порядке, уст-м зак-вом о н-гах и сборах


Измен. срока уплаты

Отсрочка или рассрочка уплаты. Нал-й кредит


Зачет или возврат уплач. сумм

Своевр. зачет или возврат сумм, излишне упл-х либо излишне взыск-х налогов



Права нал-ков
при взаимоотн-х с нал-ми и др. орг-ми




Получ-е от нал-х орг-в бесплатн. инф-ции

О действ-х нал-х
О зак-ве о налогах
О правах и обяз-х нал-ков
О полн-х нал-х орг-в


Пред-во

Право предст-ть свои инт-сы в нал-х правоотн-х лично либо через своего предст-ля


Нал-е проверки

Прис-е при пров-и выездной нал-й проверки
Пред-е нал-м органам:
ьПояснений по исч-ю и уплате налогов и сборов;
ьПояс-й по актам пров-х нал-х проверок.
Получение от нал-х органов:
ьКопии акта нал-й пр-ки;
ьКопии реш-й нал-х ор-в;


Право на обжалование

Обжал-е в устан-м порядке актов нал-х орг-в.



Права нал-щиков
ьправо на адм-ную и суд-ю защиту;
ьправо на доср-ю уплату н-гов;
ьправа при пров-и экспертизы;
ьправо давать. возр-я по акту нал-й пр-к.
Обяз-ти:
1. Рег-ция и уплата н-гов
2. Бухгалтерский учет
3. Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков
4. Вып-е треб-й нал-го органа

13. Налоговые агенты: права и обязанности.
Нал-е агенты – это лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в соотв-щий бюджет налогов.
Нал-е агенты имеют те же права, что и нал-щики.
Об-сти нал-х аг-в связ. со специф. их деят-сти



Нап-е д-ти

Обяз-ти нал-х агентов

Исч-е, уд-е и переч-е налогов
Вести учет выпл-х нал-кам доходов
Правю. и своевременно исч-ть н-ги
Уд-ть н-ги из д/с, выпл-х нал-кам
Переч-ть н-ги в бюджеты
Вести у-т уд-х и переч-х в б-ты

Предс-е в нал-й орган по месту учета нал-го агента свед. и д-ов

В теч-е одного месяца сообщать:
ьо нев-сти уд-ть налог у нал-щика;
ьо сумме зад-сти нал-щика
Пред-ть д-ты, необх. для осущ-я контроля за прав-ю исч-я, уд-я и переч-я налогов



За невып-е своих обяз-й нал. агент несет отв-сть в соотв-и с зак-вом РФ. неполное перечисление сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подл-й переч-ю.
14. Сборщики налогов.
Cбор средств в уплату налогов и переч-е их в бюджет может осущ-ся гос-ми орг-ми, орг-ми мест. сам-ния, др. упол-ми орг-ми и долж-ми лицами - сборщиками налогов .
Единая централ-я с-ма органов МНС РФ состоит из:
ьфед. органа исп-й власти – МНС РФ;
ьтер-х органов МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е инсп-и МНС РФ, инсп-и МНС РФ по районам, районам в городах.
В с-му МНС РФ входят подвед-е орг-ции, созд-е в уст-м зак-вом РФ порядке для обесп-я деят-сти тер-ных органов МНС РФ.
Права налоговых органов:
1. треб-ть от нал-щика документы по формам, устан-м гос-ми орг-ми, служ. осн-ми для исч-я и уплаты н-гов, а также д-ты, подтв-е прав-ть исч-я и своевр-ть уплаты н-гов;
2. проводить нал-е проверки в порядке, уст-м НК
3. вызывать нал-щиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с нал-й проверкой, а также в иных случаях, связ. с испол-м ими зак-ва о налогах;
5. приост-ть оп-ции по счетам нал-щиков в и нал. арест на им-во нал-ков;
6. осматривать любые исп-е нал-щиком для извл-я дохода произв-е, складские, торговые и иные пом-я, проводить инвент-ю принадл-го нал-щику им-ва.
7. опред. суммы н-гов, подлеж. внес. нал-ками
8. взыскивать недоимки по налогам, а также взыскивать пени;
9. контр-ть соот-е крупн. расх-в ф. лиц их дох-м;
15. Обяз-ти и отв-сти нал-вых органов.
1. соблюдать зак-во о налогах и сборах;
2. осущ-ть контроль за собл-м зак-ва о налогах и сборах;
3. вести в уст-м порядке учет нал-щиков;
4. инф-вать нал-щиков о действ-х налогах, предст-ть формы уст-ной отч-ти;
5. осущ-ть возврат или зачет излишне упл-х или излишне взыск-х сумм налогов, пеней и штрафов
6. соблюдать налоговую тайну;
Должностные лица налоговых органов обязаны :
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
16. Налоговая полиция явл-ся правоохр-м орг. В ее состав входят:
1 – Фед. служба налоговой полиции
2 – органы ФСНП по субъектам РФ;
3 – органы налоговой полиции в районах, местные органы налоговой полиции;
4 – организации, создаваемые для обеспечения деятельности ФСНП.
Органы налоговой полиции выполняютфункциипо предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями ,
Права:
1. Пр-ть дозн-е по делам о прес-ях, связ. Н-гами;
2. Пр-дить следствие по делам о преступлениях
3. осущ-ть оперативно - розыскную деят-сть;
4. по запросу нал-х орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;
5. производить проверки, на осн-и кот. органами нал. полиции прин-ся одно из след-х решений:
ьв случае обнар-я нал-х правонар-й, сод-х состав прест-я, - о возб-и уголовного дела;
ьпри отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уг-го дела;
Органы нал-й полиции при выяв-и обст-тв, треб-х сов-я дейс-й, отн-х к полном-м нал-х органов, обязаны в 10 дневный срок со дня выяв-я таких обст-тв нап-ть мат-лы в соотв-й нал-й орган.
17. Обяз-ти по уплате налога.
Об-сть по уплате налогапрекр-ся:
1) с уплатой налога нал-щиком;
2) с возн-ем обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате данного налога и сбора;
3) со смертью нал-щика;
4) с лик-ей орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов с бюджетами
Нал-щик обязан самостоятельно исполнить обяз-ть по уплате налогав срок, уст-й зак-вом илидосрочно.
В случае неуплаты произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах нал-щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-щика Вз-е налога с орг-ций произв-ся вбесспорном порядке, вз-е налога с физ. лица пр-ся всудебном порядке.
Обяз-ть по уплате налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в банк поруч-я на уплату соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с момента внес-я д-й суммы в счет уплаты налога.
Обя-ть по уплате налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ. лицами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
Неисп-е обяз-ти по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-сти по уплате налога.
18. Объект нал-ния.
Об-т нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и товаров (работ, услуг), им-во, пр-ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х работ, оказ-х услуг) либо иной объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-во о налогах и сборах связ-ет возн-ние обяз-ти по уплате налога.
1.имущество
2товар –любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;
3работа– деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е
4услуга– деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-се осущ-я этой деят-сти;
5реализациейтоваров, работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн. передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты вып-х работ, возм-е оказание услуг.
6 –дивидендлюбой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли, по принадлежащим акционеру акциям
7 –процентылюбой заранее заяв-й доход получ-й по долговому обяз-ву любого вида.
19. ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.
Налщик должен самост-но исчислить сумму налога за опред-й для каждого налога нал-й период. Это могут делать налоговый орган или налоговый агент.
при исчислении налога учитываются:
ь Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та нал-ния, к кот. при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:
Нал-щики – орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.
Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да
ь Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я налоговой базы;
Ставки налогов могут быть трех видов:
Адвалорные(выраженные в процентах);
Специфические(выр-е в руб на ед-цу налоговой базы);
Комбинированные(выр-е и в % и в ин-ой валюте).
ь Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков налогов и сборов по ср-ю с др. пл-щиками.
НК предусм-т след. виды льгот:
Возмо-ть не уплачивать налог или сбор;
Возм-ть упл-ть налог или сбор в меньшем размере.
20. СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются:
ькалендарной датой;
ьистечением периода времени,
ьуказанием на событие,
ьуказанием на действие, кот. д.б. сов-но.
В сл-ях, когда расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате налога воз-тне ранее даты получения налогового уведомления.
порядок уплаты налогов и сборов:
1. Уплата налога произ-ся разовой уплатой всей суммы налога
2. Подлежащая уплате сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.
3. Уплата налогов произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.
4. Конкр-й п-ок упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:
порядок уплаты фед-х налогов уст-тся НК РФ.
порядок уплаты рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ
Изм-е срока уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты на более поздний срок.
Изм-е срока уплаты осущ-ся в след-х формах:
ьотсрочки;
ьрассрочки;
ьналогового кредита;
ьинвестиционного налогового кредита.
Отсрочка или рассрочкапо уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты налога на срок от 1 до 6 мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой нал-ком суммы зад-ти.


     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка