САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Кафедра финансов и бухгалтерского учета
Реферат по дисциплине: “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”
на тему: Налоговая система Канады
Выполнил:студент группы ИЭ-45
Золотов О.Ю.
Проверила:Селезнева Н.Н.
Санкт-Петербург
1999
Содержание
Уровни налоговой системы Канады 3
Модернизация налоговой системы 3
Подоходный налог 3
Налог на прирост рыночной стоимости активов 4
Налог на прибыль 4
Основные налоговые льготы 5
Налог с продаж 6
Налог на товары и услуги 6
Влияние налоговой системы на экономические процессы в стране 7
Роль провинций в экономике 7
Координация налогов 8
Список использованной литературы 9
Уровни налоговой системы Канады
Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
• федеральном (48% государственных доходов);
• провинциальном (42% государственных доходов);
• местном (10% государственных доходов).
Главную частьдоходов федерального бюджетасоставляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 1985—1994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.
Налоговые источники доходов провинций складываются из:
§подоходного налога с населения;
§налога с продаж;
§налога на прибыли корпораций;
§акцизов;
§налогов в фонды социального страхования;
§налогов на дарения;
§рентных платежей;
§различных регистрационных и лицензионных сборов.
Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги.
Налоговые поступления местных бюджетовсостоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.
В стране сложилась четкая система налогового регулирования:
Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.
Все проекты выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин.
Сбором налогов занимается Министерство национального дохода.
Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.
Отдельным провинциям сделаны исключения . Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта — налог на прибыль.
Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат:Закон о налоге на доход(регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) иЗакон о страховании по безработице(системы социального обеспечения).
Модернизация налоговой системы
Первым этапом модернизации налоговой системы Канады стала налоговая реформа, начатая в 1987 г. Она коснулась двух основных доходных статей бюджета: подоходного налога и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный пересмотр системы косвенных налогов.
Подоходный налог
В соответствии с реформой 1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе — свои местные ставки подоходного налога, (см.Таблица 1иТаблица 2).
Таблица 1. Ставки федерального подоходного налога
|
Доход, тыс. долл.
|
Максимальная федеральная ставка, % |
|
0-29590 |
17
|
|
29590 -59180 |
26
|
|
более 59180 |
29
|
Таблица 2. Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах
|
Провинция, территория
|
Основная ставка, % |
Основная федерально-провинциальная ставка, % |
|
Ньюфаундленд Новая Шотландия о. Принца Эдуарда |
21,0* 19,0** 19,0
|
52,3 50,3 50,3 |
|
Нью-Брансуик |
20,1
|
51,4 |
|
Квебек |
21,6
|
52,9 |
|
Онтарио |
21,6
|
52,9 |
|
Манитоба |
19,1
|
50,4 |
|
Саскачеван |
20,6
|
51,9 |
|
Альберта |
14,8
|
46,1 |
|
Брит. Колумбия |
22,9
|
54,2 |
|
Юкон |
15,3
|
46,6 |
|
Северо-западные территории |
13,0
|
44,4 |
* Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы.
** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизится до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%.
В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода. •
Были пересмотрены налоговые льготы, и часть из них отменена. Многие льготы переведены из налоговых скидок в разряд налогового кредита.
Таким образом, новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских цен).
Налог на прирост рыночной стоимости активов
Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов .Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально - провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.
Налог на прибыль
Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.
Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной.Общая федеральная ставка — 28% (для компаний обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены вТаблица 3.
Таблица 3. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах
|
Провинция, территория
|
Основная ставка, % |
Основная федерально-провинциальная ставка, % |
|
Ньюфаундленд |
14,0*
|
43,12 |
|
Новая Шотландия |
16,0"
|
45,12 |
|
о. Принца Эдуарда |
15,0
|
44,12 |
|
Нью Брансуик |
17,0
|
46,12 |
|
Квебек (от вида деят-сти) |
8,9-16,25
|
38,02-45,37 |
|
Онтарио |
15,5
|
44,62 |
|
Манитоба |
17,0
|
46,12 |
|
Саскачсван |
17,0
|
46,12 |
|
Альберта |
15,5
|
44,62 |
|
Брит. Колумбия |
16,5
|
45,62 |
|
Юкон |
15,0
|
44,12 |
|
Северо-западные терр-ии |
14,0
|
43,12 |
