РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Налоговые органы Украины. Реферат.

Разделы: Экономика стран СНГ | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 1 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 





- 1 -


МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ

ДНІПРОПЕТРОВСЬКІЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Факультет заочної та дистанційної освіти

КУРСОВА РОБОТА

«ПОДАТКОВІ ОРГАНИ УКРАЇНИ»

Виконав: студент групи
ЗЮП-2002-03 (4)
Терещенко Р.В.

Науковий керівник:
Доц. Данількевич М.І.

Дніпропетровськ
2005

ПЛАН


Введение 3
1. История становления налоговых органов Украины 5
2.Система налоговых органов Украины 9
2.1.Функции и полномочия налоговых органов 10
2.2 Налоговые администрации 12
2.3.Налоговая милиция 14
3.Правовое регулирование деятельности налоговых органов Украины 17
Выводы 23
Приложение 1 24
Приложение 2 26
Приложение 3 30
Список использованных источников и литературы 31


ВВЕДЕНИЕ

Проблема налогов - одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства, т.к. налоги – основной источник бюджетных поступлений и, следовательно, финансирования социальных и других общегосударственных программ. Особенно актуальна эта проблема для Украины и других стран СНГ, где формирование налоговых систем и налоговых органов еще продолжается. Несовершенство налоговых механизмов ведет к тому, что сокрытие налогов составляет более 50%, в то время, как в развитых странах – не более 10-15%.
Налог — это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов вторична. Системы налогообложения и налоговых органов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий.
Одно из центральных мест в системе налогообложения любого государства, в т.ч. и Украины, занимают налоговые органы. Поэтому целью данной работы является анализ системы налоговых органов Украины. В числе задач настоящей работы – рассмотреть историю становления налоговых органов Украины, их систему, функции и полномочия, а также проанализировать вопросы правового регулирования деятельности налоговых органов Украины.
В качестве источников были использованы монография проф.Кучерявенко Н.П. «Налоговое право», учебное пособие под редакцией проф.Князева В.Г. и проф. Черника Д.Г. «Налоговые системы зарубежных стран» и ряд сайтов, в т.ч. органов государственной власти, в Интернете. Труд проф.Кучерявенко Н.П. отличает фундаментальность, разностороннесть, однако ряд его положений устаревает в связи с изменениями законодательной базы в последнее время. Проф.Кучерявенко Н.П. также подробно рассматривает, кроме собственно налоговых органов (в узком смысле) и условно (или формально) налоговые – таможенные органы, Министерство финансов, Нацбанк Украины, госказначейство. Книга Князева В.Г. изобилует фактическим и справочным материалом, однако материал в ней недостаточно систематизирован, например, в главе об Испании подробно расписана деятельность налоговых органов, чего нет совсем в других главах. Также было бы интересно увидеть в ней и материалы о странах, в своё время начинавших «с нуля»: Корее, Тайване, Балтийских государствах, странах Восточной Европы.
Интернет-сайты позволили использовать в работе законодательную базу с последними изменениями, готовящимися изменениями, а также материалы об истории налоговых органов Украины, структуре налоговых администраций.
Цели и задачи определили структуру курсовой работы из введения, трех глав основной части и заключения.


1. История становления налоговых органов Украины

Во все времена и во всех народов государственно организованное общество не могло и не может обходиться без такого важного социального института, как система налогообложения. Благодаря налогам государство имеет возможность накапливать и сосредоточивать материально-финансовые ресурсы, необходимые для ее функционирования: управление общественными делами, поддержание общественного правопорядка, решение разнообразных социальных проблем, в частности и области образования.
На территории Украины первые сведения об обязательных сборах с населения относятся к 9 веку, когда здесь с местных жителей собиралась дань в пользу соседнего Хазарского каганата. С образованием в 9 веке Русского государства со столицей в Киеве дань собиралась уже киевскими князьями методом «полюдья» при ежегодном объезде подконтрольных территорий князем с дружиной.
На протяжении XIII века в различных княжествах проводятся переписи населения с целью определения, как мы сейчас говорим налоговой базы и более полного сбора дани. Так, в 1245 г. ордынцы проводят перепись населения Великого киевского княжества. Собираемая на основе переписей дань постепенно сосредоточивается в руках великого князя, т.к. именно русские князья были сборщиками налогов, в т.ч. и для золотоордынских ханов. На протяжении XIV – XV вв. со свободного населения помимо ордынской дани взимается особая дань, которая прямо направляется в княжескую казну.
В период нахождения украинских земель в составе Великого Княжества Литовского и Речи Посполитой (14-18 вв.) налоговые правоотношения регулировались здесь в основном положениями Литовских Статутов и Магдебургского права.
В 17-18 вв. основная часть Украины оказалась в составе Российской империи. С этим периодом связано учреждение общероссийской Ближней канцелярии, в которую все приказы и Ратуша обязаны были ежемесячно и ежегодно представлять отчеты о всяких окладных и неокладных приходах и расходах, роспись государственных доходов и расходов стала составляться каждый год. В 1704 г. был образован специальный штат "прибыльщиков", в обязанность которых входило придумывание новых налогов.
В 1708 г. было учреждено 8 губерний (позже 11), целью чего было территориальное распределение военных и иных расходов. С 1715 г. губернии делились на доли по 5536 дворов или около того, "как удобнее по расстоянию места". В соответствии с количеством долей производилась разверстка по губерниям государственных повинностей. Управителем каждой доли (кроме дел городского управления) назначался особый ландрат. С ландратов, высылавших меньше предусмотренного окладом, жалование взыскивалось обратно. На созданный в 1711 г. Правительствующий Сенат были возложены задачи высшего распоряжения и надзора за управлением, в первую очередь финансовым. Тем же указом было определено "учинить фискалов во всяких делах". Доносительство было прямой служебной обязанностью фискалов всех уровней. Указом 12 декабря 1715г. было образовано 9 коллегий. Денежными делами ведала Камер-коллегия, счет и рассмотрение всех государственных приходов и расходов было возложено на Ревизион-коллегию, Штат-контора занималась расходами и предоставляла ежегодно генеральный экстракт, где "на одной странице все доходы кратко означены, а на другой странице листа все расходы: також вкратце объявлены быть имеют".
В 1719 г. были произведены реформы в местном управлении. Губернии теперь делились на провинции, заменившие ландратские доли. Во главе провинций были поставлены воеводы, которым подчинялись земские камериры, ответственные за сбор казенных доходов.
Необходимо отметить, что в петровские времена количество налогов и их величина значительно возрасли, что явилось следствием петровских реформ, не всегда до конца продуманных, и его военных авантюр.
В России в разные периоды, начиная с XV века, существовали таможенные, соляные и винные откупы. Откупы представляли собой специфическую модель сбора налогов с населения, при которой государство передавало право на сбор определенных налогов частным лицам – откупщикам. Наиболее широкое распространение получили винные откупы в XVIII – XIX вв., фактически представлявшие одну из возможных форм реализации государственной винной монополии. Восстановленные в 30-х годах XIX века винные откупы просуществовали до 1863 г., когда были заменены акцизами на алкогольную продукцию.
В советские времена структура органов, занимающихся контролем поступлений в бюджет, претерпела кардинальные изменения и затем неоднократно менялась. К концу 80-х годов в составе Министерства финансов, на которое были возложены вышеупомянутые функции, и его подразделений в областях, районах, городах выделялись соответственно управления, отделы и инспекции госдоходов, которые несли ответственность за соблюдение действующего порядка взыскания бюджетных доходов и выполнение плана поступлений платежей в бюджет. Но с течением времени стало понятно, что они должны трансформироваться в более развитую структуру, поскольку этого требовали процессы перестройки общества и экономики.
Совет Министров СССР был обеспокоен несовершенством системы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полноте и своевременности внесения платежей в бюджет, слабой ответственностью предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств. Таким образом, возникла настоятельная необходимость реорганизации финансовой системы, результатом чего стало постановление Совета Министров СССР "О государственной налоговой службе в составе Министерства финансов СССР" от 24 января 1990 года, во исполнение которой было принято и соответствующее постановление Правительства УССР от 12 апреля 1990 года, о создании в системе Минфина Государственной налоговой службы. В ее состав вошли Главная государственная налоговая инспекция, а также госналогинспекции в областях, районах и городах. История сегодняшней налоговой службы начинается именно из этих исторически важных документов.
Поступления налогов в бюджеты всех уровней и в современной Украине контролируются государственной налоговой службой.
Создание Государственной налоговой службы подсказала самая жизнь, поскольку Украина стала на путь рыночных преобразований.
Первым руководителем главной ГНИ Украины был назначен Тентюк Виктор Петрович. Под его непосредственным руководством подбирались руководители областных налоговых служб, кандидатуры которых утверждались коллегией Министерства финансов.
Следует отметить, что налоговые органы, хотя и были в 1990 году выделены в отдельную государственную организацию, остались в структуре Министерства финансов, которое не предоставляло им настоящей самостоятельности так нужной для выполнения задач, поставленных государством. Учитывая требования времени, необходимость достижения мобильности службы, возможности вынесения быстрых взвешенных решений, 22 августа 1996 года появляется Указ Президента Украины о создании Государственной налоговой администрации, которую возглавил Николай Янович Азаров. Только после этого Указа налоговая служба получила стимулы для дальнейшего развития, т.к. все условия для успешной работы были созданы.
До 1996 года документальные проверки проводили налоговые органы, а процессуальное оформление налоговых преступлений для принятия санкций возлагалось на специальные подразделения Управления внутренних дел. Работа проводилась разрозненно, существовал разрыв в цепи доведения дел к логическому правовому завершению. Назрела потребность иметь оперативную, высокомобильную структуру - налоговую милицию, которая была создана Указом Президента Украины Л.Д.Кучмы №1013/96 от 30 октября 1996 года. В составе Государственной налоговой администрации Украины было образовано Главное управление налоговой милиции.
Подразделения налоговой полиции с первого дня своего существования в новой структуре активно включились в работу и доказали правильность принятого решения. Значительно активизировалась борьба с "теневой" экономикой, намного результативнее стали финансовые проверки после привлечения к ним сотрудников налоговой полиции. Функции налоговой милиции состоят из проведения оперативно-розыскной работы, проверки бухгалтерских документов, раскрытия преступлений в налоговой сфере.

Приказом ГНА Украины от 9 августа 2001 года № 320 в составе государственной налоговой службы Украины образован Департамент по вопросам администрирования акцизного сбора и контроля за производством и оборотом подакцизных товаров. Приказ выдан во исполнение Указа Президента Украины "Об усилении государственного контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий" и на основании Постановления Кабинета Министров Украины от 7 августа 2001 года № 940. В каждой области Украины созданы Региональные управления Департамента, что позволило и в областях сконцентрировать в одной государственной структуре все вопросы, связанные с государственным регулированием и контролем на рынке алкоголя и табака и других подакцизных товаров.
С целью дальнейшего внедрения в органах государственной налоговой службы основных положений Концепции административной реформы в Украине, организационного усовершенствования, рационального использования кадрового ресурса на местном уровне, максимального удешевления функций государства в вопросах сбора налогов и поэтапного внедрения проекта консолидации органов государственной налоговой службы Украины, предусмотренного Стратегическим планом развития ГНС на период до 2013 года, а также проектом "Программы модернизации государственной налоговой службы Украины" и во исполнение требований приказа ГНА Украины от 29.04.2004 года № 254 "Об утверждении Программы реорганизации государственных налоговых инспекций с штатной численностью до 70 единиц с 2004 года в составе органов государственной налоговой службы в областях действуют:
- государственные налоговые администрации (областные),- специализированные государственные налоговые инспекции;- государственные налоговые инспекции в районах- объединенные государственные налоговые инспекции- межрайонные государственные налоговых инспекцииСтало ясно: от того, как будет работать налоговая администрация, а в ее составе - налоговая милиция, много что зависит - развитие экономики, социальной сферы, благосостояние граждан. Таким образом, в 1996 году была создана единая налоговая структура.

2. Система налоговых органов

Государственная налоговая служба Украины создана как единая система управления и контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством. Налоговые инспекции есть в каждом районе, в каждом городе областного подчинения. Они не зависят от других институтов исполнительной власти на местах, но по некоторым вопросам (например, по постановке на налоговый учет налогоплательщиков, регистрации предпринимательской деятельности) работают в тесном взаимодействии с ними. Спектр обязанностей налоговых инспекций довольно широкий — от постановки налогоплательщиков на учет до выявления и принудительного взыскания неуплат по налогам и сборам.
Государственное управление налогообложением и налоговый контроль как часть государственного управления и финансового контроля вообще отличаются от других форм управления и контроля тем, что их объектом являются различные виды налогов, организация функционирования системы уплаты налогов. Государственные налоговые органы организуют работу и выполняют основные функции по обеспечению полноты, правильности и своевременности внесения налогов в бюджеты, предотвращению налоговых нарушений и привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства. Государственная налоговая служба является единой системой органов управления и контроля за соблюдением налогового законодательства. Основные функции управления и контроля в налоговой сфере направлены на обеспечение правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
Вряд ли справедливо видеть главное содержание деятельности налоговых органов в контроле или сборе налогов. Как правило, налоги уплачиваются плательщиками самостоятельно и налоговые органы лишь управляют этим процессом, контролируют его, поэтому непосредственно сбором они не занимаются. Нельзя говорить и исключительно о контрольных функциях, особенно когда речь идет о разработке форм отчетности, разъяснении применения налогового законодательства. Правильнее определить содержание деятельности органов как управление процессом поступления налогов и сборов в бюджеты и целевые фонды.
Общей налоговой компетенцией наделены именно налоговые инспекции и администрации, которые выступают уполномоченной стороной по поводу уплаты (взыскания) налогов и сборов, осуществляющие налоговый контроль, привлечение плательщиков к ответственности за осуществление налогового правонарушения от лица государства.
Специальной налоговой компетенцией наделены несколько органов. Налоговая милиция наделена специальными полномочиями в области налогообложения, которые применяет в случае совершения преступлений, административных правонарушений при уплате налогов; осуществляет защиту работников налоговых органов и расследование случаев коррупции в системе налоговых органов.

2.1.Функции и полномочия налоговых органов
Характеристике функций государственных налоговых органов посвящен Закон Украины от 5 февраля 1998 года. Они дифференцируются в зависимости от уровня налоговых органов. К ним относятся:
1. Учет налогоплательщиков.
2. Контроль за выполнением налогоплательщиками законодательства.
3. Обеспечение бухгалтерского учета.
4. Утверждение форм расчетов и отчетности.
5. Разработка направлений, форм и методов налоговых проверок и их осуществление.
6. Применение мер ответственности к нарушителям законодательства о налогах.
Всеправа и обязанности,формирующиеполномочия налоговых органов,распределяются надве группы.Во-первых, это группа, которая корреспондируется и согласуется с правами и обязанностями плательщиков (обязанность давать информацию относительно налогообложения, связанная с правом налогоплательщиков на такую информацию). Во-вторых, группа самостоятельных прав и обязанностей, которые реализуются при взаимодействии с другими органами или при наложении санкций. Очень важно закрепление исчерпывающего перечня прав и обязанностей налоговых органов. Именно это может ограничить противозаконное применение действий относительно плательщиков налогов, а у последних создать уверенность в защите со стороны государства, которое рассматривает налогоплательщика не как потенциального правонарушителя, а как партнера.
Исходя из функций налоговых органов, можно выделить следующие группы полномочий:
1)Полномочия по учету налогоплательщиков.
2)Полномочия по контролю за выполнением налогоплательщикаминалогового законодательства (например, проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей на предприятиях, в учреждениях, организациях любых форм собственности и любых организационно-правовых форм, а также гражданами;
3)Полномочия налоговых органов по расчету окладных налогов(например, требовать бесплатного предоставления информации, необходимой для исчисления налогов, от органов, осуществляющих учет и оценку налогооблагаемого имущества (ведение имущественных кадастров); требовать от органов, осуществляющих юридически значимые действия, которые служат основанием для привлечения плательщиков налогов к уплате налогов, бесплатного своевременного предоставления информации об этих действиях, и т. п.);
4)Полномочия по ведению оперативно-бухгалтерского учетасумм налогов и других платежей.
5)Полномочияпо применению мер,направленных на прекращение(предотвращение)нарушений налогового законодательства(например, прекращать операции предприятий и граждан по текущим и другим счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях в случае непредоставления или отказа предоставить государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с расчетом или уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, и т. п.);
6)Полномочияпо применению мерпо предотвращению или ликвидации убытков,нанесенных плательщику налогов или бюджету (например, взимать недоимку по налогам; проводить возврат или зачет в счет будущих платежей излишне взысканной или уплаченной суммы налога, и т. п.);
7)Полномочия по применению мер ответственностик нарушителям налогового законодательства (например, налагать административные взыскания, финансовые санкции на юридические и физические лица и т. п.);
8)Полномочия по контролю выполнения субъектами предпринимательской деятельности требованийзаконодательстваотносительно наличного денежного обращения(например, регистрировать контрольно-кассовые аппараты, используемые при осуществлении денежных расчетов с населением; проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовых аппаратов, получать объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, и т. п.);
9)Полномочия налоговых органов в сфере валютного контроля.
10)Полномочия налоговых инспекций по взысканию сумм штрафов,наложенных другими государственными инспекциями И контрольными органами.
11)Полномочия по изданию инструктивных и методических указанийпо применению законодательства о налогах'.

2.2. Налоговые администрации (инспекции)

Государственная налоговая администрация Украины является органом исполнительной власти, возглавляемым Председателем который по должности является министром. Председатели государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе назначаются и освобождаются Президентом Украины.
Главными задачами Государственной налоговой администрации Украины является:
осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления и уплаты налогов; принятие решений по наложению финансовых санкций и административных штрафов; принятие нормативных и методических документов по вопросам налогообложения.
Анализ законодательства позволяет выделить следующие общие функции всех подразделений Государственной налоговой службы (общие функции налоговых органов):
1) обеспечивать учет плательщиков налогов;
2) обеспечивать контроль за выполнением плательщиками налогов и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства;
3) осуществлять расчет окладных налогов;
4) вести оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других платежей;
5) применять меры к прекращению (предотвращению) нарушений налогового законодательства;
6) осуществлять контроль за исполнением субъектами предпринимательской деятельности требований законодательства относительно наличного денежного обращения;
7) применять восстановительные меры по предотвращению или ликвидации убытков, нанесенных бюджету или плательщику налогов;
8) применять меры ответственности к нарушителям налогового законодательства;
9) осуществлять учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозного имущества, имущества, которое перешло по пра-ву наследования к государству, и кладов;
10) выступать агентом валютного контроля:
11) выступать исполнительным органом по применению мер взыскания, налагаемых государственными инспекциями и другими контролирующими органами.
Государственная налоговая администрация Украины включает три уровня:
—высшее звено —Государственная налоговая администрация;
—среднее звено —государственные налоговые администрации Автономной Республики Крым, областей и городов с районным делением;
—низовое (базовое) звено —государственные налоговые инспекции районов (сельских и городских) и городов областного подчинения.
На высшее звено возлагается задача организации, инструктивного и методического обеспечения налоговой работы в стране, а также контроль за деятельностью налоговых органов.
Типичная структура среднего звена — государственных налоговых инспекций Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя отвечает их главным функциям и включает: управление обслуживания плательщиков налогов;
управление налогов и сборов; управление аудита; управление налоговых расследований; отдел учета и отчетности; отдел компьютеризации; отдел организации работы налоговых инспекций и внутриведомственного контроля; юридический отдел; валютную инспекцию; специальный отдел; бухгалтерию; отдел кадров;
административно-хозяйственный отдел. Задача отдельных подразделений налоговых администраций этого звена в целом идентична функциям соответствующих подразделений Государственной налоговой администрации.



     Страница: 1 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка