сырье, материалы страховой совершенствование договорных
запас отношений
учет запасов
использование фъючерсных
контрактов
незавершенное технологический совершенствование
производство цикл качества технологического
процесса
готовая резервный поиск новых клиентов
продукция запас варьирование условий
оплаты
кредиторская финансовые
задолженность отношения
СОСТАВ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ИСТОЧНИКИ НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
РЕСУРСОВ
Прибыль Основные средства
Амортизационные отчисления
Оборотные средства
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта
Расходы на потребление
Средства, полученные от продажи ценных бумаг
Финансовые резервы
Паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц
Ссуды
Страховые взносы и взносы в пенсионный фонд предприятия
Страхование
Займы
Инвестиции в непроизводственную сферу
Средства от реализации залоговых свидетельств, страхового полиса
Портфельные инвестиции
Другие поступления денежных средств
Прямые инвестиции
ФАКТОРЫ,
ОБУСЛАВЛИВАЮЩИЕ ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ
О ПРИВЛЕЧЕНИИ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ
ТИП ФИРМЫ ЦЕЛЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
“МАКРОКЛИМАТ”
ОБЩЕЕ СОСТОЯНИЕ ДЕЛОВОЙ
АКТИВНОСТИ
* НАЛИЧИЕ СОБСТВЕННЫХ
УРОВЕНЬ УЧЕТНОЙ ВРЕМЕННО СВОБОДНЫХ
СТАВКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
* УРОВЕНЬ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ФИРМЫ
* СТЕПЕНЬ ПЛАТЕЖЕСПОБ-
НОСТИ
НЕОБХОДИМЫЙ И ВОЗМОЖНЫЙ РАЗМЕР
ЗАЕМНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПЕРИОД ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
МОМЕНТ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
Выручка от реализации продукции Прибыль Доходы по
от пр. внереали-
реализации зационным
операциям
НДС Акцизы Сбстмсть Прибыль от
реализации
продукции
Нормируемые Расходы Остальные
расходы на на оплату затраты
оплату труда труда
Балансовая прибыль
Превышение фактических расходов
на оплату труда над нормируемыми
Прибыль, облагаемая Прибыль, не Доходы по Рентные
налогом облагаемая ценным платежи
налогом бумагам Местные
налоги
Налог на Чистая прибыль Налог на доходы
прибыль
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ:
Бухгатерский баланс предприятия (форма 1 по ОКУД)
Приложение к балансу:
“Отчет о финансовых результатах и их использовании”
(формы 2 и 5 по ОКУД)
Государственная статистическая отчетность:
Форма № 4-ф, почтовая годовая “Отчет о наличии экспонатов из благородных металлов, драгоценных камней”,
Форма № 5-ф, срочная месячная ( за 1 и 2 - й месяцы каждого квартала) “Отчет о финансовых результатах”;
Форма № 7-ф, срочная - годовая “Отчет о запасах неустановленного оборудования, требующего монтажа, находящегося на складах в капитальном строительстве”,
Форма №10-ф, срочная - годовая “Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятия (организации)”;
Форма № 1 - потери, почтовая - годовая “Отчет о недостачах, хищениях, порче и повреждениях грузов при перевозке на транспорте”,
Форма № 5 - з, срочная - годовая, квартальная “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции ( работ, услуг) предприятия, организации”;
Форма № 11, почтовая - годовая “Отчет о наличии и движении денежных средств”.
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
ЦЕЛЬ - определение возможных объемов финансовых
ресурсов, капитала и резервов на основе
прогнозирования величины
ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ:
- СОБСТВЕННЫЕ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
- АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
- УСТОЙЧИВАЯ КРЕДИТОРСКАЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
- ПРИБЫЛЬ
- НАЛОГИ
ТАКТИКА - определение ЦЕНТРА ДОХОДОВ предприятия
и ЦЕНТРА РАСХОДОВ
ДОХОДОВ - максимальная прибыль
ЦЕНТР
РАСХОДОВ - ключевое, но нерентабельное
производство
ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
баланс доходов и расходов
ДОХОДЫ :
А) устойчивые источники собственных средств:
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ,
ПОСТОЯННО НАХОДЯЩАЯСЯ В
РАСПОРЯЖЕНИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО
СУБЪЕКТА
ПРИБЫЛЬ
Б) заемные средства:
ВЫПУСК ЦЕННЫХ БУМАГ
ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТОВ,
благотворительных взносов
ВНИМАНИЕ :
НДС , акцизы в финансовом плане не отражаются,
так как взымаются до образования прибыли.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ
СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
1) расчет плановой суммы амортизационных отчислений
2) расчет плановой суммы отчислений в ремонтный фонд
3) расчет плановой суммы прибыли
4) расчет необходимого прироста оборотных средств
5) расчет необходимого прироста кредиторской задолжен-
ности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйст-
вующего субъекта
6) расчет чистой прибыли
МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
МФП - конкретные способы и приемы расчетов показателей
НОРМАТИВНЫЙ -
расчет на основе заранее установленных норм и технико-
экономических нормативов потребность в финансовых ре-
сурсов и их источниках
СТАВКИ НАЛОГОВ * НОРМЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ
ОТЧИСЛЕНИЙ *
ПРЕДЕЛЬНАЯ НОРМА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ *
НОРМЫ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ *
НОРМЫ РАСХОДОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ,
ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ
РАСЧЕТ : НОРМАТИВ х ОБЪЕМНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
************************************************************
РАСЧЕТНО - АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД :
А) отсутствуют технико - экономические нормативы
Б) взаимосвязь между показателями может быть установлена
на основе анализа их динамики и связей
ТАКТИКА:
отчетные экспертная экспертная Расчет
данные за оценка ди- оценка планового
предплановый намики от- перспектив показателя
период четных пкзт развития
ТАКТИКА: увязка имеющихся в наличии
финансовых ресурсов и фактической
потребностью в их
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ, КРЕДИТОВ *
ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДОВ
БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Балансовая увязка по фондам: Он + П = Р + Ок,
Он - остаток средств фонда на начало планового периода,
млн. руб
П - планируемые поступления средств в фонд;
Р - расход средств фонда;
Ок - остаток средств фонда на конец планируемого периода.
ПРИМЕР: Он = 100 млн. руб.
П = 500 млн. руб. планируется приобрести
новое оборудование
Р = расход средств фонда
Ок = 30 млн. руб.
П = Р + Ок - Он = 500 + 30 - 100 = 430 млн. руб.
НОРМАТИВНЫЙ МЕТОД ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
План выпуска - 500 ед.
Норма расхода: 2 кг сырья на 1 ед. продукцию
Цена на сырье - 1000 - 1200 руб./ кг
Рс = План х Норма х Цена = 500 х 2 х 1200 = 1200000 руб.
МЕТОД ОПТИМИЗАЦИИ ПЛАНОВЫХ РЕШЕНИЙ
ТАКТИКА : разработка нескольких вариантов плановых
расчетов, с тем, чтобы выбрать наиболее
оптимальный
Критерии выбора :
МИНИМУМ : приведенных затрат * текущих затрат *
времени оборота капитала *
финансового риска
ТАКТИКА: найти количественное выражение взаимосвязей между количественными показателями и факторами, их определяющими:
Отчетные Постро- Прогнози- Экспертная Принятие
данные за ение ЭММ рование на оценка планового
пред- планового основе ЭММ перспектив решения,
плановый показа - показате - развития выбор по-
период теля лей казателя
ФОРМА ПЛАНА ДВИЖЕНИЯ ПОТОКОВ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ТЕРМИН “ ПОТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ”
1) ШИРОКО ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В НАСТОЯЩЕЕ
ВРЕМЯ
И 2) ОЗНАЧАЕТ ВСЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА,
КОТОРЫЕ ПОСТУПАЮТ В РАСПОРЯЖЕНИЕ РУКО -
ВОДСТВА И ДОСТУПНЫ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
В ТЕЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОГО ПЕРИОДА ВРЕМЕНИ
ИСТОЧНИК / ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЧИСЛА, МЕСЯЦЫ, КВАРТАЛЫ
САЛЬДО НА НАЧАЛО ПЕРИОДА * ПОСТУПЛЕНИЯ
ПРОДАЖА ЗА НАЛИЧНЫЕ
ДЕБИТОРЫ
ПРОДАЖА АКТИВОВ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ СУБСИДИИ
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
ОСТАЛЬНОЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ ПЛАТЕЖИ
ПОКУПКА ЗА НАЛИЧНЫЕ
КРЕДИТОРЫ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
ВЫПЛАТЫ ПО ТРУДОВЫМ СОГЛАШЕНИЯМ
КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЯ
АССИГНОВАНИЯ
ПРОЧИЕ САЛЬДО НА КОНЕЦ ПЕРИОДА **
* САЛЬДО НА КОНЕЦ ПРЕДЫДУЩЕГО ПЕРИОДА
** ОЦЕНКА ОСТАТКА НАЛИЧНОСТИ ( ИЛИ
ПЕРЕРАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ) НА КОНЕЦ
РАССМАТРИВАЕМОГО ПЕРИОДА
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов действующего хозяйствующего субъекта
ОБЪЕКТ финансового контроля - формирование и использования финансовых ресурсов
ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВЫХ ПРОВЕРОК :
ДОХОДЫ * ПРИБЫЛЬ * НДС * ДРУГИЕ НАЛОГИ * РЕНТАБЕЛЬ-
НОСТЬ *
СФЕРА ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
все операции , совершаемые с использованием денег
ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
1) обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государством;
2) совершенствование финансового учета на предприятии
3) выявление нарушений действующего финансового плана
*************************************************
4) выявление внутрипроизводственных резервов
5) содействие рациональному расходыванию денежных ресурсов и материальных ценностей
ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
государственный предварительный
внутрихозяйственный текущий
независимый - аудиторский последующий
ТАБЛИЦА. ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ СУБЪЕКТОВ
ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
СУБЪЕКТЫ ( УЧАСТНИКИ ) СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ОТНОШЕНИЙ
ДРУГИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОПЛАТА ПОСТАВОК СЫРЬЯ,
КОМПЛЕКТУЮЩИХ, ТОВАРОВ
РАСЧЕТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ
ПОЛУЧЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ И
КОММЕРЧЕСКИХ КРЕДИТОВ
